2023年中級審計師考試審計理論與實務(wù)真題

總分：100分及格：60分考試時間：120分

一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分,

每小題1分。）

（1）《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是：（）

A.1994年1月1日

B.1995年1月1日

C.1996年5月1日

D.2000年1月1日

（2）在下列關(guān)于審計機(jī)關(guān)后續(xù)審計的說法中，正確的是：（）

A.后續(xù)審計就是定期審計

B.后續(xù)審計就是接著審計

C.后續(xù)審計就是報送審計

D.后續(xù)審計是對審計確定執(zhí)行狀況進(jìn)行的追蹤審計

（3）依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是：（）

A.本單位的財務(wù)經(jīng)理

B.本單位的財務(wù)部門

C.本單位的監(jiān)事會

D.本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)

（4）對于《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，正確的說法是：（）

A.它是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任

B.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的審計機(jī)關(guān)的法律責(zé)任

C.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任

D.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

（5）下列屬于審計質(zhì)量限制措施的是：（）

A.對全部審計事項均采納詳查法

B.對全部審計項目都要實施后續(xù)審計

C.審計工作底稿的復(fù)核制度

D.在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡潔、易審的項目進(jìn)行審計

（6）下列關(guān)于社會審計人員職業(yè)道德的說法中，正確的是：（）

A.審計人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定接受接著教化

B.審計人員應(yīng)以服務(wù)成果的大小確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的凹凸

C.審計人員可以實行任何手段爭攬業(yè)務(wù)

D.審計人員可以個人名義承接業(yè)務(wù)

(7)依據(jù)《國家審計基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，審計組對審計事項實施審計結(jié)束后，向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提

出審計報告的日期應(yīng)當(dāng)在：()

A.15日內(nèi)

B.30日內(nèi)

C.60日內(nèi)

D.90日內(nèi)

(8)下列審計證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是：()

A,被審計單位供應(yīng)的證明材料

B.被審計單位會計人員的言詞證據(jù)

C.有關(guān)審計事項的環(huán)境證據(jù)

D.審計人員親自編制的相關(guān)資料

(9)下列審計取證方法中，最適于實現(xiàn)總體合理性審計目標(biāo)的是：()

A.檢查

B.視察

C.計算

D.分析性復(fù)核

(10)確定符合性測試的抽查范圍時，可選擇的方法是：()

A.實地視察法

B.證據(jù)檢查法

C.閱歷估計法

D.重復(fù)執(zhí)行法

(11)下列狀況中，適用于審計抽樣的是：()

A.以檢查總體完整性為目的

B,單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平

C.可接受檢查風(fēng)險過低

D.審計事項總體數(shù)量較大

(12)在審計應(yīng)收賬款時，限制詢證過程的應(yīng)當(dāng)是：()

A.會計主管

B.應(yīng)收賬款記賬員

C.審計人員

D.信用調(diào)查人員

(13)被審計單位營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬中記錄了以下項目，其中符合我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是:

()

A.管理部門人員工資

B.常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)

C.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝物費(fèi)用

D.為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

(14)審計人員在審計某企業(yè)應(yīng)付賬款時，發(fā)覺應(yīng)付某公司貨款400萬元，賬齡2年以上，但

通過查閱憑證，詢問被審計單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)證明其存在性。審計人員下一步應(yīng)

當(dāng)：()

A.做出賬實不符結(jié)論

B.向債權(quán)人進(jìn)行詢證

C.核對會計報表

D.干脆調(diào)整賬項

(15)被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部限制失效的是：()

A.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

B.報銷單據(jù)的填制和審核分別

C.支票與印章由不同人保管

D.出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)整表的編制

(16)某企業(yè)購入大型設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款800萬元，增值稅136萬元，運(yùn)雜費(fèi)20萬元,

安裝成本30萬元，以上款項全部用銀行存款支付。審計人員發(fā)覺，該企業(yè)對此業(yè)務(wù)借記：

固定資產(chǎn)800萬元，應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅136萬元，制造費(fèi)用20萬元，管理費(fèi)用30萬元。

該項業(yè)務(wù)的上述賬務(wù)處理：()

A.正確

B.錯誤，應(yīng)借記固定資產(chǎn)986萬元

C.錯誤，應(yīng)借記固定資產(chǎn)936萬元、管理費(fèi)用50萬元

D.錯誤，應(yīng)借記固定資產(chǎn)850萬元、應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅136萬元

(17)對未入賬的長期借款進(jìn)行審查，無效的審計程序是：()

A.向被審計單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)

B.對利息費(fèi)用實施分析性復(fù)核

C.編制長期借款明細(xì)表并與總賬核對

D.查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息

（18）審計人員對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單等有關(guān)憑

證文件，其目的是為了證明：（）

A.固定資產(chǎn)的存在性

B.固定資產(chǎn)的全部權(quán)

C.固定資產(chǎn)折舊計算的精確性

D.固定資產(chǎn)的完整性

（19）審計人員為了證明對外投資的存在性與全部權(quán)，應(yīng)實施的審計程序是：（）

A.查閱長期投資和短期投資明細(xì)賬

B.查閱投資收益的入賬憑證

C.查閱對外投資的實物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明

D.查閱關(guān)于對外投資決策的會議記錄

（20）審計人員為檢查應(yīng)付工資的總體合理性可以運(yùn)用的分析性復(fù)核方法是：（）

A.分析比較近期各年度和本年度各個月份工資變動狀況，推斷其變動有無異樣

B.依據(jù)企業(yè)的員工名冊，人力資源管理統(tǒng)計報表，職工調(diào)動、錄用、解聘等原始資料，查

明職工增減變動狀況

C.檢查各種獎金的發(fā)放范圍和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，查明其是否真實、合法

D.檢查各種津貼、補(bǔ)貼開支的真實性

二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿

分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的狀況下，選對一項得0.5分。本題

共20分，每小題2分。）

（1）審計要素是構(gòu)成審計行為的基本因素，它包括：（）

A.標(biāo)準(zhǔn)要素

B.證據(jù)要素

C.行動要素

D.職能要素

E.結(jié)果要素

⑵依據(jù)我國《國家審計基本準(zhǔn)則》，審計機(jī)關(guān)：（）

A.應(yīng)當(dāng)自審計確定書送達(dá)之日起60日內(nèi)，檢查審計確定執(zhí)行狀況

B.應(yīng)當(dāng)自審計確定書送達(dá)之日起90日內(nèi)，檢查審計確定執(zhí)行狀況

C.發(fā)覺被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計確定的，可以向人民政府報告

D.發(fā)覺被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計確定的，可以向法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請

E.發(fā)覺被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計確定的，可以提請有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范

圍內(nèi)依法作出處理

(3)下列屬于審計實施階段的工作有：()

A.編制審計項目安排

B.編寫審計報告

C.審前培訓(xùn)

D.對內(nèi)部限制進(jìn)行符合性測試

E.對審計事項進(jìn)行實質(zhì)性測試

(4)審計人員在運(yùn)用統(tǒng)計抽樣技術(shù)進(jìn)行審計時，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有：()

A.總體數(shù)量

B.總體偏差水平

C.審計結(jié)論的精確限度

D.審計結(jié)論的牢靠性程度

E.以往類似審計項目的閱歷

(5)下列關(guān)于審計人員鑒定審計證據(jù)客觀性的說法中，正確的有：()

A.對實物證據(jù)，不僅要核實數(shù)量，還應(yīng)關(guān)注質(zhì)量

B.對書面證據(jù)，不僅要核對金額，還應(yīng)判別真?zhèn)?/p>

C.對言詞證據(jù)，要分析供應(yīng)者的陳述是否客觀

D.經(jīng)過加工匯總編制的資料比原始憑證更牢靠

E.良好內(nèi)部限制環(huán)境下產(chǎn)生的證據(jù)更牢靠

(6)下列關(guān)于審計管理的說法中，正確的有：()

A.審計管理僅限于審計安排階段

B.審計管理包括對審計人員的管理

C.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

D.審計風(fēng)險管理是審計管理的重要內(nèi)容之一

E.審計管理必需聽從于審計目標(biāo)

(7)審計人員對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部限制測試的內(nèi)容有：()

A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

C.實地視察不相容職務(wù)劃分狀況

D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

E.抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

(8)在對被審計單位的庫存材料進(jìn)行監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)：()

A.參加制定盤點(diǎn)安排

B.到現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

C.自始至終親自參加盤點(diǎn)

D.登記材料盤點(diǎn)記錄

E.留意查驗庫存材料質(zhì)量

（9）固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部限制測試的主要程序有：（）

A.驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

B.驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)

C.分析固定資產(chǎn)折舊變動的合理性

D.抽驗固定資產(chǎn)的驗收報告

E.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置狀況

（10）審計人員審查無形資產(chǎn)攤銷的主要內(nèi)容包括：（）

A.無形資產(chǎn)取得的合法性

B.無形資產(chǎn)攤銷的期限

C.無形資產(chǎn)攤銷金額的計算

D.無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理

E.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的合規(guī)性

三、混合選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選

對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每

小題2分。）

（1）依據(jù)實施審計的范圍不同，可以將審安排分為：（）

A.具體審計和抽樣審計

B.全部審計和局部審計

C.內(nèi)部審計和外部審計

D.托付審計和授權(quán)審計

E.就地審計和報送審計

（2）審計依據(jù)的特點(diǎn)包括：（）

A.重要性

B.層次性

C.時效性

D.牢靠性

E.地域性

（3）下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，正確的是：（）

A.固有風(fēng)險與檢查風(fēng)險成正比

B.限制風(fēng)險與固有風(fēng)險成反比

C.審計風(fēng)險是客觀存在的，因此是不行控的

D.內(nèi)部限制越有效，限制風(fēng)險的評估水平就越低

E,可接受的檢查風(fēng)險確定審計人員安排收集證據(jù)的數(shù)量

(4)限制環(huán)境是內(nèi)部限制的要素之一，其內(nèi)容包括：()

A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

C.員工的素養(yǎng)

D.人事政策

E.審計風(fēng)險的評估

(5)下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中，正確的是：()

A.監(jiān)盤是指審計人員親自盤點(diǎn)被審計單位的各種實物資產(chǎn)

B.監(jiān)盤的目的是確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在

C.監(jiān)盤可以證明資產(chǎn)的全部權(quán)

D.監(jiān)盤可以證明報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確

E.監(jiān)盤不能驗證資產(chǎn)的完整性

(6)關(guān)于審計機(jī)關(guān)的審計報告，正確的說法有：()

A.是對審計過程和結(jié)果的全面總結(jié)

B.是作出審計確定的依據(jù)

C.是評價審計人員工作業(yè)績的依據(jù)

D.是反映審計成果的重要文件

E.是對被審計單位經(jīng)營成果的法定鑒證文件

⑺在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有:

()

A.計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

B.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動狀況

C.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與安排數(shù)

D.計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

E.計算本期流淌比率，并與上期比較

(8)審計人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進(jìn)行審計時，發(fā)覺該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容，其

中符合相關(guān)規(guī)定的有：()

A.給希望小學(xué)捐款50000元

B.向供貨單位支付合同違約金8000元

C.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用95000元

D.因火災(zāi)造成的原材料損失費(fèi)85000元

E.結(jié)轉(zhuǎn)的協(xié)助生產(chǎn)費(fèi)用70000元

(9)被審計單位對下列各項固定資產(chǎn)計提了折舊。審計人員認(rèn)為正確的有：()

A.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)

B,融資租入固定資產(chǎn)

C.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

D.單獨(dú)計價入賬的土地

E.已經(jīng)提足折舊接著運(yùn)用的固定資產(chǎn)

(10)假如被審計單位投資的證券是托付特地機(jī)構(gòu)代為保管的，為證明其是否的確存在，審計

人員可以實行的程序有：()

A.編制對外投資明細(xì)表

B.檢查長期投資明細(xì)賬

C.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄

E.會同被審計單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn)

四、推斷題(答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也

不倒扣分。本題共10分，每小題1分。)

(1)審計機(jī)關(guān)的審計管轄范圍，依據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理

關(guān)系確定。

(2)審計指南是我國國家審計準(zhǔn)則體系的重要組成部分，具有行政規(guī)章的法律效力，全國各

級審計機(jī)關(guān)和審計人員依法開展審計工作時必需遵照執(zhí)行。

(3)審計具體目標(biāo)包括一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)。

(4)符合性測試的方式有業(yè)務(wù)程序測試和功能測試兩種。

(5)審計檔案的借閱僅限定在審計機(jī)關(guān)內(nèi)部，有特別狀況需查閱審計檔案或者要求出具審計

檔案證明的，須經(jīng)該審計項目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

(6)假如被審計單位選購與付款循環(huán)內(nèi)部限制健全有效，賣方對賬單齊備，審計人員一般

可不必對應(yīng)付賬款余額進(jìn)行詢證。

(7)與庫存材料的監(jiān)盤須要事先安排不同，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)實行突擊的方式。

(8)在對銀行存款賬面余額進(jìn)行審查時，為了保證審計獨(dú)立性，審計人員不能自行編制銀行

存款余額調(diào)整表，只能復(fù)核企業(yè)編制的銀行存款余額調(diào)整表。

(9)初次審計時，審計人員應(yīng)采納適當(dāng)方法，收集充分證據(jù)來證明被審計單位固定資產(chǎn)的全

部權(quán)，再次審計時，則不必驗證固定資產(chǎn)的全部權(quán)。

(10)在審查合并會計報表之前，審計人員應(yīng)重視對母公司會計報表的審計，而對子公司會計

報表則不必審計。

五、綜合分析題(本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括5道小題，

每道小題2分。每道小題有一項或一項以上的正確答案，多選、錯選不得分，也不倒扣分。

一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的狀況下，選對一項得0.5分。)

(1)(一)資料2023年5月，某審計組對甲公司2023年度的財務(wù)收支進(jìn)行審計。審計組在

審計打算階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：1.審計組在對甲公司會計報表進(jìn)行分析后，就重要性

水平的確定問題進(jìn)行了探討，審計人員甲認(rèn)為，在審計打算階段不須要確定重要性水平；審

計人員乙認(rèn)為，本次審計的整個會計報表層次重要性水平應(yīng)確定兩個：資產(chǎn)負(fù)債表的重要性

水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元；審計人員丙認(rèn)為，應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表和

利潤表的重要性水平中較低者作為整個會計報表層次的重要性水平；審計人員丁認(rèn)為，在整

個會計報表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之安排到各個賬戶或各類交易中。2.在確

定審計重點(diǎn)時，審計組的四位審計人員看法也不統(tǒng)一：審計人員甲認(rèn)為，確定審計重點(diǎn)時應(yīng)

征求被審計單位看法；審計人員乙認(rèn)為，重要性水平是確定審計重點(diǎn)的唯一依據(jù)，此次審計

的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是資產(chǎn)負(fù)債表中超過300萬元和利潤表中超過200萬元的項目，其他低于重要性

水平的項目就不再檢查；審計人員丙認(rèn)為，確定審計重點(diǎn)除考慮重要性水平外，還要考慮報

表項目的性質(zhì)等因素;審計人員丁認(rèn)為,確定審計重點(diǎn)應(yīng)考慮以前年度審計發(fā)覺的問題。3.該

審計組去年對甲公司2023年度財務(wù)收支進(jìn)行過審計。甲公司2023年度轉(zhuǎn)變了經(jīng)營戰(zhàn)略，調(diào)

整了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營目標(biāo)和方針都發(fā)生很大改變，相應(yīng)的內(nèi)部限制并未完全建立或調(diào)整到位,

因此審計組評估甲公司的固有風(fēng)險和限制風(fēng)險均為高水平。4.由于時間緊、人員少，而甲

公司產(chǎn)品成本總額大且核算特別困難，因此審計組未將甲公司產(chǎn)品成本核算列入此次審計范

圍。(二)要求：依據(jù)上述資料，從｛TSE｝題的備選答案中選出正確答案。｛TS｝審計組成員

關(guān)于確定重要性水平的探討中，你認(rèn)為看法正確的有：()

A.審計人員甲

B.審計人員乙

C.審計人員丙

D.審計人員丁

(2)審計組成員關(guān)于確定審計重點(diǎn)的探討中，你認(rèn)為看法正確的有：()

A.審計人員甲

B.審計人員乙

C.審計人員丙

D.審計人員丁kexamdcom

(3)關(guān)于對審計風(fēng)險進(jìn)行的評估，下列說法正確的有：()

A.甲公司2023年調(diào)整了經(jīng)營戰(zhàn)略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營目標(biāo)和方針發(fā)生很大改變，固有風(fēng)險應(yīng)

評估為高水平

B.甲公司2023年有關(guān)內(nèi)部限制并未完全建立或調(diào)整到位，限制風(fēng)險應(yīng)評估為高水平

C.因為對甲公司2023年度財務(wù)收支進(jìn)行過審計，可接受的檢查風(fēng)險應(yīng)確定為高水平

D.依據(jù)甲公司的實際狀況，可接受的檢查風(fēng)險應(yīng)確定為低水平

⑷在審計組評估甲公司固有風(fēng)險和限制風(fēng)險均為高水平的狀況下，審計實施階段則應(yīng)當(dāng):

()

A.僅實施符合性測試

B.干脆實施實質(zhì)性測試而不進(jìn)行符合性測試

C.在實施符合性測試后進(jìn)行較少工作量的實質(zhì)性測試

D.在實施符合性測試后進(jìn)行較大工作量的實質(zhì)性測試

⑸關(guān)于審計組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計范圍的做法，下列說法正確的有:

()

A.這種做法不對，甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算特別困難，應(yīng)當(dāng)將其納入此次審計范圍

B.這種做法可以節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量

C.這種做法有利于審計人員規(guī)避風(fēng)險

D.這種做法加大了審計的風(fēng)險

(6)(一)資料2023年5月，某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務(wù)收支狀況進(jìn)行

了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計狀況如下：L甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)

的管理方法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時，需經(jīng)過特地設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款

的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款狀況。2.甲公司

2023年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其

2023年、2023年和2023年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。

3.甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審

計人員經(jīng)調(diào)查核實，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2023年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來，

由總經(jīng)理特批對乙客戶采納“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不駕馭乙客

戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。4.審計人員采納確定式函證方式向

甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明

欠款金額與函證金額相符。5.審計人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測試的過程

中，發(fā)覺乙客戶2023年12月28日訂購貨物一批，甲公司2023年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款

50萬元，該批貨物于2023年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。（二）要求:

依據(jù)上述資料，從｛TSE｝題的備選答案中選出正確答案。｛TS｝甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列

措施中，符合內(nèi)部限制要求的有：（）

A.由特地設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用

B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬

C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款狀況

D.在信用部門不駕馭乙客戶信用狀況的狀況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

（7）（-）資料2023年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2023年度財務(wù)收支狀況進(jìn)

行了審計。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計狀況如下：L審計人員對該業(yè)務(wù)循環(huán)

的內(nèi)部限制進(jìn)行了較為具體的調(diào)查了解和測試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部限制較為健全有效。

2.該公司實行永續(xù)盤存制，每個月末對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計人員抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記

錄未發(fā)覺問題。3.該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2023年該產(chǎn)品銷售單價和數(shù)量與2023年基

本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價格未發(fā)生明顯改變，但2023年毛利率比2023年增長了20%。

4.審計人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)覺2023年產(chǎn)成品存貨

周轉(zhuǎn)率為4.0,而2023年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.5。5.該公司將一批原材料用于某項在

建工程，并按其購進(jìn)成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適

用增值稅率17%。6.審計人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗收單時發(fā)覺，該

公司2023年12月28日驗收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，緣由是年底以前未收到購

貨發(fā)票，也未支付貨款。（二）要求：依據(jù)上述資料，從｛TSE｝題的備選答案中選出正確答

案。｛TS｝審計人員在對該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部限制進(jìn)行測試的過程中，可以實行的措

施有：（）

A.編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對相符

B.抽取部分存貨出、入庫業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程

C.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行狀況

D.檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分別狀況

答案和解析

一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本