會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)TOC\o"1-2"\h\u30177第一章內(nèi)部審計(jì)概述 257451.1內(nèi)部審計(jì)的定義與目的 2225061.1.1內(nèi)部審計(jì)的定義 2170051.1.2內(nèi)部審計(jì)的目的 3278521.1.3內(nèi)部審計(jì)的范圍 330521.1.4內(nèi)部審計(jì)的限制 33第二章內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu) 4273341.1.5部門定位 4253661.1.6部門組織架構(gòu) 4264431.1.7部門職責(zé) 436931.1.8內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé) 4195081.1.9內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)要求 419975第三章內(nèi)部審計(jì)程序 5227901.1.10審計(jì)計(jì)劃 52071.1.11審計(jì)方案 51471.1.12審計(jì)實(shí)施 6265221.1.13審計(jì)證據(jù) 7236801.1.14審計(jì)報(bào)告 7105161.1.15后續(xù)跟蹤 81524第四章內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法 86701第五章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 10176381.1.16質(zhì)量控制原則 1058221.1.17質(zhì)量控制要求 10211491.1.18審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制措施 11216281.1.19內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制措施 114442第六章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理 11108771.1.20內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義 11272171.1.21風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 12229921.1.22風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 12195371.1.23風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 1220481.1.24風(fēng)險(xiǎn)控制措施 1222737第七章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與分析 13252041.1.25審計(jì)報(bào)告的定義與作用 13312891.1.26審計(jì)報(bào)告的編制流程 13230511.1.27審計(jì)報(bào)告的提交對(duì)象與程序 13137301.1.28審計(jì)報(bào)告的分析方法 1382971.1.29審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用領(lǐng)域 14233921.1.30審計(jì)報(bào)告的持續(xù)關(guān)注與跟蹤 147370第八章內(nèi)部審計(jì)溝通與協(xié)調(diào) 1453931.1.31溝通協(xié)調(diào)原則 14318341.1.32溝通協(xié)調(diào)要求 1412971.1.33內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào) 15251891.1.34內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào) 1526771.1.35內(nèi)部審計(jì)與其他部門的溝通協(xié)調(diào) 157890第九章內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系 1656321.1.36內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別 16178761.1.37內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的聯(lián)系 1681161.1.38內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同 1665731.1.39內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的互補(bǔ) 172535第十章內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè) 17327571.1.40信息化建設(shè)的目標(biāo) 17261201.1.41信息化建設(shè)的原則 17178691.1.42加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo) 18287861.1.43制定信息化建設(shè)規(guī)劃 18212111.1.44加大投入力度 1810271.1.45推進(jìn)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè) 18105101.1.46提高審計(jì)人員信息化素質(zhì) 1829051.1.47加強(qiáng)信息安全保障 18162331.1.48深化審計(jì)信息化應(yīng)用 1825809第十一章內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià) 18308431.1.49監(jiān)督與評(píng)價(jià)的原則 1860911.1.50監(jiān)督與評(píng)價(jià)的方法 19146241.1.51財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià) 19278381.1.52內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià) 1927541.1.53合規(guī)審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià) 19181951.1.54風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià) 2019510第十二章內(nèi)部審計(jì)制度與規(guī)范 20222631.1.55內(nèi)部審計(jì)制度制定的必要性 20201971.1.56內(nèi)部審計(jì)制度制定的原則 20108701.1.57內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施 20271121.1.58內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的作用 2183411.1.59內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的主要內(nèi)容 2169631.1.60內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的落實(shí) 21第一章內(nèi)部審計(jì)概述1.1內(nèi)部審計(jì)的定義與目的1.1.1內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)。它依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和公司內(nèi)部管理規(guī)定，由公司內(nèi)部審計(jì)部門或人員對(duì)公司內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施、公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、真實(shí)性、合法性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等方面進(jìn)行系統(tǒng)化、規(guī)范化的評(píng)價(jià)。1.1.2內(nèi)部審計(jì)的目的內(nèi)部審計(jì)的目的在于建立監(jiān)督機(jī)制，貫徹和執(zhí)行公司各項(xiàng)制度，完善內(nèi)部控制，降低成本，提高作業(yè)效率，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展目標(biāo)。通過內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，為公司提供價(jià)值增值服務(wù)，促進(jìn)公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)，保障公司運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)健性。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的范圍與限制1.1.3內(nèi)部審計(jì)的范圍內(nèi)部審計(jì)的范圍包括公司和其各部門、控股和參股公司等。具體審計(jì)內(nèi)容包括但不限于：（1）內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況；（2）財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性；（3）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性；（4）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果；（5）依據(jù)公司章程和相關(guān)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行審計(jì)的其他事項(xiàng)。1.1.4內(nèi)部審計(jì)的限制（1）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，但審計(jì)范圍和深度可能受到審計(jì)資源的限制；（2）內(nèi)部審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)尊重被審計(jì)單位的合法權(quán)益，不得濫用職權(quán)，干預(yù)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（3）內(nèi)部審計(jì)部門在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)遵循合法、合規(guī)的原則，不得違反法律法規(guī)和公司規(guī)定；（4）審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，但審計(jì)結(jié)果可能受到審計(jì)人員能力、經(jīng)驗(yàn)和判斷力的限制；（5）內(nèi)部審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)與公司其他部門保持良好溝通，但審計(jì)范圍和結(jié)果可能受到公司內(nèi)部信息不對(duì)稱的影響。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，在為公司提供價(jià)值增值服務(wù)的同時(shí)也面臨著一定的范圍與限制。在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)充分關(guān)注這些范圍與限制，以保證審計(jì)工作的合規(guī)性和有效性。第二章內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置1.1.5部門定位內(nèi)部審計(jì)部門作為公司治理結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，主要負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審計(jì)和評(píng)價(jià)，以保證公司內(nèi)部控制的有效性、合規(guī)性和合理性。1.1.6部門組織架構(gòu)（1）內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)總監(jiān)一名，負(fù)責(zé)部門的整體工作；（2）根據(jù)公司規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置若干審計(jì)崗位，分別負(fù)責(zé)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)工作；（3）內(nèi)部審計(jì)部門可根據(jù)需要設(shè)立專門的審計(jì)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)特定項(xiàng)目的審計(jì)工作。1.1.7部門職責(zé)（1）制定內(nèi)部審計(jì)制度，保證審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化；（2）編制年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；（3）開展內(nèi)部審計(jì)工作，檢查和評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性、合規(guī)性和合理性；（4）提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)公司內(nèi)部管理水平的提升；（5）定期向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)報(bào)告審計(jì)工作情況。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)與素質(zhì)要求1.1.8內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)（1）嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)制度，執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃和程序；（2）對(duì)所負(fù)責(zé)的審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行深入調(diào)查和分析，發(fā)覺潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題；（3）撰寫審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)意見和建議；（4）跟蹤審計(jì)整改措施的實(shí)施情況，保證審計(jì)效果；（5）參與內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)，提升自身專業(yè)素養(yǎng)。1.1.9內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)要求（1）具備良好的職業(yè)道德，保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度；（2）具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉公司業(yè)務(wù)和相關(guān)法律法規(guī)；（3）具備較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力，能夠與各部門有效合作；（4）具備敏銳的洞察力和分析能力，能夠發(fā)覺潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題；（5）具備較強(qiáng)的文字表達(dá)能力，能夠撰寫高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。第三章內(nèi)部審計(jì)程序第一節(jié)審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案1.1.10審計(jì)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)，對(duì)審計(jì)工作的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方法和步驟等進(jìn)行全面安排和部署的過程。審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的重要依據(jù)，有助于保證審計(jì)工作的有序、高效進(jìn)行。（1）審計(jì)計(jì)劃的編制審計(jì)計(jì)劃的編制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）合法性原則。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。（2）客觀性原則。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)客觀、公正，不受任何外部因素影響。（3）完整性原則。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)全面、完整，涵蓋審計(jì)工作的各個(gè)方面。（4）可行性原則。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的資源和能力，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（2）審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容審計(jì)計(jì)劃主要包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)目的和任務(wù)。（2）審計(jì)范圍和內(nèi)容。（3）審計(jì)方法和步驟。（4）審計(jì)時(shí)間安排。（5）審計(jì)人員分工。1.1.11審計(jì)方案審計(jì)方案是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)過程中涉及的具體事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃和安排的過程。審計(jì)方案是審計(jì)計(jì)劃的細(xì)化和具體化，有助于提高審計(jì)工作的針對(duì)性和實(shí)效性。（1）審計(jì)方案的編制審計(jì)方案的編制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）針對(duì)性原則。審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的具體情況，制定合理的審計(jì)程序和方法。（2）有效性原則。審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)工作的有效性，提高審計(jì)成果的質(zhì)量。（3）靈活性原則。審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)過程中出現(xiàn)的新情況、新問題及時(shí)調(diào)整。（2）審計(jì)方案的內(nèi)容審計(jì)方案主要包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)事項(xiàng)的具體內(nèi)容。（2）審計(jì)程序和方法。（3）審計(jì)證據(jù)的收集和分析。（4）審計(jì)結(jié)論的形成。第二節(jié)審計(jì)實(shí)施與審計(jì)證據(jù)1.1.12審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、分析和評(píng)價(jià)的過程。審計(jì)實(shí)施是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，直接影響審計(jì)成果的質(zhì)量。（1）審計(jì)實(shí)施的步驟審計(jì)實(shí)施主要包括以下步驟：（1）初步了解審計(jì)事項(xiàng)。（2）收集審計(jì)證據(jù)。（3）分析審計(jì)證據(jù)。（4）評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)。（5）形成審計(jì)結(jié)論。（2）審計(jì)實(shí)施的注意事項(xiàng)審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意以下事項(xiàng)：（1）保持審計(jì)獨(dú)立性。（2）遵守審計(jì)程序和方法。（3）保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。（4）注重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。1.1.13審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中收集到的，用以證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性、合法性和有效性的各種信息。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)。（1）審計(jì)證據(jù)的種類審計(jì)證據(jù)主要包括以下幾種：（1）原始證據(jù)。指審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的各種原始憑證、賬簿、報(bào)表等。（2）派生證據(jù)。指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，根據(jù)原始證據(jù)分析、計(jì)算、推斷得出的證據(jù)。（3）實(shí)物證據(jù)。指審計(jì)人員通過實(shí)地調(diào)查、觀察、盤點(diǎn)等方式獲取的證據(jù)。（4）口頭證據(jù)。指審計(jì)人員通過與有關(guān)人員交談獲取的證據(jù)。（2）審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)方案，采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占瘜徲?jì)證據(jù)。在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)主要包括以下內(nèi)容：（1）證據(jù)的真實(shí)性。評(píng)價(jià)證據(jù)是否真實(shí)反映了審計(jì)事項(xiàng)的情況。（2）證據(jù)的合法性。評(píng)價(jià)證據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。（3）證據(jù)的適當(dāng)性。評(píng)價(jià)證據(jù)是否能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和有效性。第三節(jié)審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤1.1.14審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在完成審計(jì)任務(wù)后，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，形成書面報(bào)告的過程。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的重要表現(xiàn)形式，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和效果具有重要意義。（1）審計(jì)報(bào)告的編制審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）客觀性原則。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、公正地反映審計(jì)事項(xiàng)的情況。（2）完整性原則。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面、完整地反映審計(jì)過程和結(jié)果。（3）準(zhǔn)確性原則。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地表述審計(jì)結(jié)論和意見。（2）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容審計(jì)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)背景和目的。（2）審計(jì)范圍和內(nèi)容。（3）審計(jì)程序和方法。（4）審計(jì)發(fā)覺和結(jié)論。（5）審計(jì)意見和建議。1.1.15后續(xù)跟蹤后續(xù)跟蹤是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告中所提意見和建議的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查的過程。后續(xù)跟蹤有助于保證審計(jì)成果的落實(shí)，提高審計(jì)工作的實(shí)效性。（1）后續(xù)跟蹤的步驟后續(xù)跟蹤主要包括以下步驟：（1）制定后續(xù)跟蹤計(jì)劃。（2）實(shí)施后續(xù)跟蹤檢查。（3）評(píng)價(jià)后續(xù)跟蹤結(jié)果。（4）形成后續(xù)跟蹤報(bào)告。（2）后續(xù)跟蹤的注意事項(xiàng)后續(xù)跟蹤過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意以下事項(xiàng)：（1）保持審計(jì)獨(dú)立性。（2）注重審計(jì)證據(jù)的收集和分析。（3）加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通和協(xié)作。（4）及時(shí)報(bào)告后續(xù)跟蹤情況。第四章內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)概述內(nèi)部審計(jì)技術(shù)是指在內(nèi)部審計(jì)過程中，審計(jì)人員運(yùn)用的一系列科學(xué)、規(guī)范的操作方法和技巧。內(nèi)部審計(jì)技術(shù)是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率的重要手段。根據(jù)審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容和目標(biāo)的不同，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)可分為以下幾類：（1）數(shù)據(jù)分析技術(shù)：通過對(duì)審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。數(shù)據(jù)分析技術(shù)包括比率分析、趨勢(shì)分析、方差分析等。（2）采樣技術(shù)：審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象的全部或部分?jǐn)?shù)據(jù)中選取樣本進(jìn)行審查，以達(dá)到推斷整體情況的目的。采樣技術(shù)包括隨機(jī)抽樣、分層抽樣等。（3）符合性測(cè)試技術(shù)：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，以驗(yàn)證其是否得到有效執(zhí)行。符合性測(cè)試技術(shù)包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等。（4）實(shí)地觀察技術(shù)：審計(jì)人員親自到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀察，了解審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況。實(shí)地觀察技術(shù)包括現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)觀察、現(xiàn)場(chǎng)拍照等。（5）詢問技術(shù)：審計(jì)人員通過與審計(jì)對(duì)象及相關(guān)人員的交談，獲取審計(jì)所需的信息。詢問技術(shù)包括面對(duì)面詢問、電話詢問、問卷調(diào)查等。（6）文件審查技術(shù)：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的文件、資料進(jìn)行審查，以查找潛在的問題。文件審查技術(shù)包括查閱、摘錄、核對(duì)等。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)方法的應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)方法是指在內(nèi)部審計(jì)過程中，審計(jì)人員為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采用的一系列策略和手段。以下為幾種常見的內(nèi)部審計(jì)方法的應(yīng)用：（1）分析方法：審計(jì)人員通過分析審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。分析方法可應(yīng)用于各個(gè)審計(jì)階段，如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告等。（2）審計(jì)問卷調(diào)查法：審計(jì)人員設(shè)計(jì)問卷，收集審計(jì)對(duì)象及相關(guān)人員的意見和建議，以便了解審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況。審計(jì)問卷調(diào)查法適用于了解審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等方面。（3）人員訪談法：審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象及相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況等。人員訪談法有助于審計(jì)人員深入了解審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況。（4）業(yè)務(wù)征詢法：審計(jì)人員向?qū)徲?jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)部門征詢意見，了解審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)需求和問題。業(yè)務(wù)征詢法有助于審計(jì)人員發(fā)覺審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。（5）符合性測(cè)試法：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，以驗(yàn)證其是否得到有效執(zhí)行。符合性測(cè)試法有助于審計(jì)人員評(píng)估審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。（6）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，以保證審計(jì)工作的有效性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法有助于審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍。（7）數(shù)據(jù)分析方法：審計(jì)人員運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。數(shù)據(jù)分析法適用于審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等。（8）ESG分析：審計(jì)人員關(guān)注審計(jì)對(duì)象的環(huán)保、社會(huì)責(zé)任和治理等方面的風(fēng)險(xiǎn)，以評(píng)估其可持續(xù)發(fā)展能力。ESG分析有助于審計(jì)人員全面了解審計(jì)對(duì)象的內(nèi)外部環(huán)境。（9）實(shí)時(shí)監(jiān)控法：審計(jì)人員通過實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，以保證審計(jì)工作的及時(shí)性和有效性。實(shí)時(shí)監(jiān)控法適用于審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)活動(dòng)頻繁、風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。（10）商業(yè)分析工具：審計(jì)人員運(yùn)用價(jià)值鏈模型、SWOT法等商業(yè)分析工具，對(duì)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)進(jìn)行深入分析，以揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。商業(yè)分析工具有助于審計(jì)人員全面了解審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)狀況。第五章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制第一節(jié)質(zhì)量控制的原則與要求1.1.16質(zhì)量控制原則（1）合規(guī)性原則：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則以及本組織的內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)。（2）系統(tǒng)性原則：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)建立和實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制制度與程序，保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合既定要求。（3）全面性原則：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)涵蓋審計(jì)項(xiàng)目各階段，涉及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍等多個(gè)方面。（4）動(dòng)態(tài)性原則：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的變化而不斷調(diào)整和完善。1.1.17質(zhì)量控制要求（1）組織要求：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備完善的組織結(jié)構(gòu)，明確各級(jí)審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限。（2）人員要求：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，具備預(yù)防、識(shí)別、檢查舞弊的基本知識(shí)和技能。（3）業(yè)務(wù)要求：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合法規(guī)和制度要求。（4）管理要求：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、指導(dǎo)和控制。第二節(jié)質(zhì)量控制的具體措施1.1.18審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制措施（1）編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案：明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)順序、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)等，保證審計(jì)項(xiàng)目有序進(jìn)行。（2）審計(jì)證據(jù)獲?。和ㄟ^審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等審計(jì)程序，獲取足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)。（3）審計(jì)工作底稿記錄：明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任，保證審計(jì)工作底稿的完整、準(zhǔn)確。（4）審計(jì)結(jié)論與建議：以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，保證審計(jì)報(bào)告客觀、完整、清晰、及時(shí)。1.1.19內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制措施（1）組織形式及授權(quán)狀況：明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式，合理配置審計(jì)資源，保證審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。（2）人員素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，提升其專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。（3）業(yè)務(wù)范圍與特點(diǎn)：根據(jù)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和特點(diǎn)，制定針對(duì)性的質(zhì)量控制措施。（4）成本效益原則：在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，合理控制審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。（5）質(zhì)量評(píng)估與改進(jìn)：定期開展質(zhì)量評(píng)估，針對(duì)存在的問題和不足，制定改進(jìn)措施，不斷提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第六章內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.1.20內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是指內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制的活動(dòng)。在內(nèi)部審計(jì)工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義，它有助于保證審計(jì)活動(dòng)的有效性，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1.1.21風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（1）審計(jì)環(huán)境分析：內(nèi)部審計(jì)部門需要對(duì)審計(jì)環(huán)境進(jìn)行全面分析，包括組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面，以識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。（2）審計(jì)任務(wù)分析：針對(duì)具體的審計(jì)任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)部門需要識(shí)別與審計(jì)任務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，如信息不對(duì)稱、數(shù)據(jù)不完整等。（3）審計(jì)過程分析：內(nèi)部審計(jì)部門需關(guān)注審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，如審計(jì)方法不當(dāng)、審計(jì)證據(jù)不足等。1.1.22風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（1）風(fēng)險(xiǎn)量化：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度。（2）風(fēng)險(xiǎn)排序：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)量化結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定優(yōu)先級(jí)。（3）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)采取措施。第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與控制1.1.23風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（1）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于無法控制或風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)部門可以選擇規(guī)避。（2）風(fēng)險(xiǎn)減輕：通過優(yōu)化審計(jì)流程、提高審計(jì)人員素質(zhì)等措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：將部分審計(jì)任務(wù)委托給外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)移部分風(fēng)險(xiǎn)。（4）風(fēng)險(xiǎn)接受：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)可控且對(duì)審計(jì)工作影響較小的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇接受。1.1.24風(fēng)險(xiǎn)控制措施（1）審計(jì)流程優(yōu)化：完善審計(jì)流程，保證審計(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。（2）審計(jì)人員培訓(xùn)：加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)質(zhì)量。（3）審計(jì)技術(shù)更新：采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，提高審計(jì)效率。（4）審計(jì)證據(jù)保全：保證審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（5）內(nèi)部溝通與協(xié)作：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的溝通與協(xié)作，提高審計(jì)效果。（6）審計(jì)報(bào)告改進(jìn)：優(yōu)化審計(jì)報(bào)告格式和內(nèi)容，提高報(bào)告的可讀性和實(shí)用性。通過以上風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與控制措施，內(nèi)部審計(jì)部門可以更好地保障審計(jì)工作的順利進(jìn)行，為企業(yè)提供有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議。第七章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與分析第一節(jié)審計(jì)報(bào)告的編制與提交1.1.25審計(jì)報(bào)告的定義與作用審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作的最終成果，它詳細(xì)記錄了審計(jì)過程中的各項(xiàng)活動(dòng)、發(fā)覺的問題以及提出的建議。審計(jì)報(bào)告對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高組織運(yùn)營(yíng)效率具有重要意義。1.1.26審計(jì)報(bào)告的編制流程（1）審計(jì)實(shí)施階段的資料收集與整理（2）審計(jì)發(fā)覺的問題及證據(jù)的歸類與分析（3）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，提出審計(jì)意見與建議（4）撰寫審計(jì)報(bào)告草稿，包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、結(jié)論等（5）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)部審核與修改（6）提交正式審計(jì)報(bào)告1.1.27審計(jì)報(bào)告的提交對(duì)象與程序（1）審計(jì)報(bào)告的提交對(duì)象通常為組織的決策層、管理層以及相關(guān)責(zé)任部門（2）審計(jì)報(bào)告的提交程序包括：預(yù)提交會(huì)議、正式提交會(huì)議、報(bào)告接收確認(rèn)等（3）審計(jì)報(bào)告提交后，需關(guān)注接收方的反饋與意見，及時(shí)進(jìn)行溝通與調(diào)整第二節(jié)審計(jì)報(bào)告的分析與應(yīng)用1.1.28審計(jì)報(bào)告的分析方法（1）定性分析：對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題進(jìn)行描述性分析，揭示問題的本質(zhì)和影響（2）定量分析：對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如成本效益分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等（3）比較分析：將審計(jì)結(jié)果與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行對(duì)比，找出差距和不足（4）因果分析：深入挖掘問題產(chǎn)生的原因，為解決問題提供依據(jù)1.1.29審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用領(lǐng)域（1）改進(jìn)內(nèi)部管理：根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的建議，優(yōu)化內(nèi)部流程、完善管理制度（2）提高經(jīng)濟(jì)效益：通過審計(jì)報(bào)告的分析，發(fā)覺成本節(jié)約和收益提升的空間（3）風(fēng)險(xiǎn)防范與控制：對(duì)審計(jì)報(bào)告中指出的問題進(jìn)行整改，降低組織風(fēng)險(xiǎn)（4）人力資源管理與培訓(xùn)：根據(jù)審計(jì)報(bào)告的反饋，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升整體素質(zhì)（5）決策支持：審計(jì)報(bào)告為管理層提供決策依據(jù)，有助于制定更為科學(xué)合理的戰(zhàn)略規(guī)劃1.1.30審計(jì)報(bào)告的持續(xù)關(guān)注與跟蹤（1）審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問題進(jìn)行持續(xù)關(guān)注，保證整改措施得到有效執(zhí)行（2）定期對(duì)審計(jì)報(bào)告的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，為后續(xù)審計(jì)工作提供參考（3）加強(qiáng)與各相關(guān)部門的溝通與協(xié)作，共同推動(dòng)審計(jì)整改工作的落實(shí)第八章內(nèi)部審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)第一節(jié)溝通協(xié)調(diào)的原則與要求1.1.31溝通協(xié)調(diào)原則（1）依法溝通協(xié)調(diào)原則：內(nèi)部審計(jì)人員在溝通協(xié)調(diào)過程中，應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)，保證審計(jì)工作的合法性和合規(guī)性。（2）獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)人員在溝通協(xié)調(diào)過程中，應(yīng)保持獨(dú)立性，不受外部因素干擾，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。（3）合作原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)等各方保持良好合作關(guān)系，共同推進(jìn)審計(jì)工作的開展。（4）誠(chéng)信原則：內(nèi)部審計(jì)人員在溝通協(xié)調(diào)過程中，應(yīng)遵循誠(chéng)信原則，誠(chéng)實(shí)守信，保證信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。1.1.32溝通協(xié)調(diào)要求（1）提高溝通能力：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的溝通能力，能夠準(zhǔn)確、清晰、有效地表達(dá)審計(jì)意圖，理解被審計(jì)單位的需求和意見。（2）增強(qiáng)協(xié)調(diào)能力：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力，能夠在審計(jì)過程中協(xié)調(diào)各方關(guān)系，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（3）保持積極主動(dòng)：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極主動(dòng)地與被審計(jì)單位溝通，及時(shí)了解審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和實(shí)效性。（4）注重溝通技巧：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)掌握一定的溝通技巧，如傾聽、同理心、說服力等，以提高溝通效果。第二節(jié)溝通協(xié)調(diào)的具體方法1.1.33內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào)（1）定期召開審計(jì)溝通會(huì)議：內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位定期召開審計(jì)溝通會(huì)議，了解審計(jì)進(jìn)展、反饋審計(jì)問題，共同推進(jìn)審計(jì)工作。（2）建立審計(jì)問題反饋機(jī)制：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將審計(jì)問題反饋給被審計(jì)單位，便于被審計(jì)單位及時(shí)整改。（3）開展實(shí)地調(diào)查：內(nèi)部審計(jì)人員可深入被審計(jì)單位了解實(shí)際情況，與被審計(jì)單位人員面對(duì)面溝通，提高審計(jì)工作的針對(duì)性。1.1.34內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)（1）定期交流審計(jì)情況：內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)定期交流審計(jì)情況，共享審計(jì)成果，提高審計(jì)效率。（2）建立協(xié)作機(jī)制：內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立協(xié)作機(jī)制，共同解決審計(jì)中的問題，提高審計(jì)質(zhì)量。（3）互相學(xué)習(xí)借鑒：內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)互相學(xué)習(xí)借鑒，取長(zhǎng)補(bǔ)短，提高審計(jì)水平。1.1.35內(nèi)部審計(jì)與其他部門的溝通協(xié)調(diào)（1）建立信息共享機(jī)制：內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門建立信息共享機(jī)制，及時(shí)了解其他部門的工作動(dòng)態(tài)，提高審計(jì)工作的全面性。（2）參與部門會(huì)議：內(nèi)部審計(jì)人員可參加其他部門的會(huì)議，了解部門工作計(jì)劃和要求，為審計(jì)工作提供依據(jù)。（3）開展聯(lián)合審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門共同開展聯(lián)合審計(jì)，提高審計(jì)效果。第九章內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系第一節(jié)內(nèi)外部審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系1.1.36內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別（1）定義及主體不同：內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部專門設(shè)置的審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行獨(dú)立、客觀的檢查和評(píng)價(jià)。外部審計(jì)則是由獨(dú)立于企業(yè)之外的審計(jì)機(jī)構(gòu)，按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。（2）目的不同：內(nèi)部審計(jì)的主要目的是提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)決策提供依據(jù)。外部審計(jì)的主要目的是保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、完整和合規(guī)，為投資者、債權(quán)人等外部利益相關(guān)者提供信息保障。（3）審計(jì)內(nèi)容和方法不同：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容較為廣泛，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、效益審計(jì)等。外部審計(jì)主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。內(nèi)部審計(jì)方法多樣，如訪談、觀察、查閱資料等；外部審計(jì)方法以查閱財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料為主。（4）審計(jì)周期和頻率不同：內(nèi)部審計(jì)周期較短，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況靈活調(diào)整。外部審計(jì)通常為年度審計(jì)，按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行。1.1.37內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的聯(lián)系（1）審計(jì)對(duì)象相同：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的對(duì)象都是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制。（2）審計(jì)依據(jù)相同：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理制度等開展審計(jì)工作。（3）審計(jì)成果共享：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的成果可以相互借鑒，提高審計(jì)效率。第二節(jié)內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)同與互補(bǔ)1.1.38內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同（1）共同提升企業(yè)內(nèi)部控制水平：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相互協(xié)作，共同發(fā)覺企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。（2）提高審計(jì)效率：內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)同，可以充分利用各自的資源和優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。（3）保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性：內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互監(jiān)督，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整和合規(guī)。1.1.39內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的互補(bǔ)（1）內(nèi)部審計(jì)彌補(bǔ)外部審計(jì)的不足：內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理、效益等方面進(jìn)行全面審計(jì)，彌補(bǔ)外部審計(jì)在非財(cái)務(wù)領(lǐng)域的不足。（2）外部審計(jì)彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)的不足：外部審計(jì)具有獨(dú)立、客觀的優(yōu)勢(shì)，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行權(quán)威評(píng)價(jià)，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)的局限性。通過內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同與互補(bǔ)，企業(yè)可以建立健全的審計(jì)體系，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。第十章內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)第一節(jié)信息化建設(shè)的目標(biāo)與原則1.1.40信息化建設(shè)的目標(biāo)（1）提高審計(jì)工作效率：通過信息化手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的自動(dòng)化、智能化，降低人力成本，提高審計(jì)工作效率。（2）提高審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量：利用信息化技術(shù)，保證審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，為審計(jì)決策提供有力支持。（3）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督作用：通過信息化建設(shè)，提升審計(jì)監(jiān)督能力，保證審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀和公正。（4）促進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新與發(fā)展：借助信息化技術(shù)，推動(dòng)審計(jì)理念、審計(jì)方法和管理模式的創(chuàng)新，為審計(jì)工作持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。1.1.41信息化建設(shè)的原則（1）實(shí)用性原則：根據(jù)審計(jì)工作實(shí)際需求，選擇合適的信息化技術(shù)和設(shè)備，保證信息化建設(shè)成果能夠滿足審計(jì)工作需求。（2）安全性原則：在信息化建設(shè)中，充分考慮信息安全問題，保證審計(jì)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的安全可靠。（3）可持續(xù)性原則：注重信息化建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展趨勢(shì)，適時(shí)調(diào)整和完善信息化建設(shè)方案。（4）創(chuàng)新性原則：在信息化建設(shè)中，鼓勵(lì)創(chuàng)新，積極摸索新的審計(jì)理念、方法和模式，推動(dòng)審計(jì)工作不斷發(fā)展。第二節(jié)信息化建設(shè)的具體措施1.1.42加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)（1）成立信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)審計(jì)信息化建設(shè)的規(guī)劃、協(xié)調(diào)和推進(jìn)工作。（2）明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)，保證信息化建設(shè)工作的順利進(jìn)行。1.1.43制定信息化建設(shè)規(guī)劃（1）分析審計(jì)工作需求，明確信息化建設(shè)的目標(biāo)、任務(wù)和步驟。（2）制定切實(shí)可行的時(shí)間表和路線圖，保證信息化建設(shè)有序推進(jìn)。1.1.44加大投入力度（1）合理安排資金，保證信息化建設(shè)所需的軟硬件設(shè)備、技術(shù)和人才投入。（2）積極爭(zhēng)取外部支持，引入先進(jìn)的信息化技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)。1.1.45推進(jìn)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)（1）選用成熟的信息技術(shù)，開發(fā)適用于審計(jì)工作的信息系統(tǒng)。（2）加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)維管理，保證系統(tǒng)穩(wěn)定、高效運(yùn)行。1.1.46提高審計(jì)人員信息化素質(zhì)（1）開展針對(duì)性的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的信息化技能和素養(yǎng)。（2）鼓勵(lì)審計(jì)人員參加信息化相關(guān)證書考試，提高專業(yè)水平。1.1.47加強(qiáng)信息安全保障（1）建立健全信息安全制度，明確信息安全責(zé)任。（2）加強(qiáng)信息安全防護(hù)，防范各類安全風(fēng)險(xiǎn)。1.1.48深化審計(jì)信息化應(yīng)用（1）推進(jìn)審計(jì)工作流程優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)字化、智能化。（2）加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)分析，提升審計(jì)成果的價(jià)值。（3）摸索新的審計(jì)方法，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。第十一章內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)第一節(jié)監(jiān)督與評(píng)價(jià)的原則與方法1.1.49監(jiān)督與評(píng)價(jià)的原則（1）獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)應(yīng)保持獨(dú)立性，不受任何部門和個(gè)人的影響，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。（2）客觀性原則：審計(jì)人員在進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)客觀、公正地對(duì)待被審計(jì)單位，避免個(gè)人情感和偏見對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響。（3）實(shí)事求是原則：審計(jì)人員應(yīng)遵循實(shí)事求是的原則，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)、全面的審查和評(píng)價(jià)。（4）有效性原則：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)應(yīng)注重有效性，保證審計(jì)工作對(duì)公司治理和經(jīng)營(yíng)管理的改進(jìn)具有實(shí)際效果。1.1.50監(jiān)督與評(píng)價(jià)的方法（1）文件審查：審計(jì)人員通過查閱被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、內(nèi)部管理制度等相關(guān)文件，了解其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。（2）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查：審計(jì)人員深入被審計(jì)單位，實(shí)地查看其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設(shè)備、人員配置等情況，了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和效益性。（3）詢問與訪談：審計(jì)人員與被審計(jì)單位的相關(guān)人員進(jìn)行詢問和訪談，了解其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體情況，收集審計(jì)證據(jù)。（4）分析與評(píng)價(jià)：審計(jì)人員對(duì)收集到的信息進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合規(guī)、有效，提出改進(jìn)