《中級財務(wù)會計（二）》形成性考核冊答案中級財務(wù)會計作業(yè)1習(xí)題壹壹、目的，練習(xí)應(yīng)交稅費(fèi)的二、資料A企業(yè)為壹般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨合用增值稅稅率17%、合用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B企業(yè)采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款900000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)元。發(fā)票賬單已經(jīng)抵達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同步交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，有關(guān)手續(xù)辦理完畢。3.轉(zhuǎn)讓壹項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、合計攤銷75000元。4.收購農(nóng)產(chǎn)品壹批，實(shí)際支付款80000元。我國增值稅實(shí)行條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。5.委托D企業(yè)加工壹批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D企業(yè)結(jié)算。6.購入設(shè)備壹臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。7.企業(yè)在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料壹批，成本50000元。8.月底對原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。三、規(guī)定對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。盤虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無法確定增值稅與否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二拾四條條例第拾條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善導(dǎo)致被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。有關(guān)會計分錄：1、借：原材料901860應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153140貸：銀行存款10550002、借：銀行存款1270000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000——應(yīng)交消費(fèi)稅100000同步：借：主營業(yè)務(wù)成本750000貸：庫存商品7500003、借：銀行存款15000合計攤銷75000貸：無形資產(chǎn)80000營業(yè)外收入10000借：營業(yè)外支出750貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅7504、借：原材料69600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：銀行存款800005、①借：委托加工物資100000貸：原材料100000②借：委托加工物資27500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4250貸：銀行存款31750③借：庫存商品127500貸：委托加工物資1275006、借：固定資產(chǎn)180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30600貸：銀行存款2106007、借：在建工程58500貸：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85008、借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4680貸：原材料4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）680習(xí)題二甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款350萬元?，F(xiàn)甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲企業(yè)壹批存貨和所持有的A企業(yè)股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準(zhǔn)備15萬元，公允價值180萬元；2.甲企業(yè)持有的A企業(yè)股票10000股作為可供發(fā)售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價值變動凈收益100000元，重組曰的公允價值為每股30元。乙企業(yè)對改項(xiàng)債權(quán)已計提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A企業(yè)股票作為交易性投資管理。甲、乙企業(yè)均為壹般納稅人，經(jīng)營貨品合用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙企業(yè)對該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。單位：萬元）甲企業(yè)（債務(wù)人）債務(wù)重組收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4①借：應(yīng)付賬款——乙企業(yè)350存貨跌價準(zhǔn)備15貸：主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6可供發(fā)售金融資產(chǎn)－成本15－公允價值變動10投資收益5營業(yè)外收入124.4②借：資本公積－其他資本公積10貸：投資收益10③借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200乙企業(yè)（債權(quán)人）借：庫存商品180應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30.6交易性金融資產(chǎn)30壞賬準(zhǔn)備105營業(yè)外支出4.4貸：應(yīng)收賬款350習(xí)題三壹、簡答題解雇福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：企業(yè)也許出現(xiàn)提前終止勞務(wù)協(xié)議、解雇員工的狀況。根據(jù)勞動協(xié)議，企業(yè)需要提供壹筆資金作為賠償，稱為解雇福利。解雇福利包括兩方面的內(nèi)容：壹是在職工勞動協(xié)議尚未到期前，不管職工本人與否樂意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而予以的賠償；二是在職工勞動協(xié)議尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受淘汰而予以的賠償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受賠償離職。

解雇福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：解雇福利是在職工勞動協(xié)議到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時而支付的賠償，引起賠償?shù)氖马?xiàng)是解雇；養(yǎng)老金是職工勞動協(xié)議到期時或到達(dá)法定退休年齡時獲得的退休後生活賠償金，這種賠償不是由于退休自身導(dǎo)致的，而是職工在職時提供的長期服務(wù)。二、試述或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容?；蛴胸?fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)?；蛴胸?fù)債極小也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的不予披露；

在波及未決訴訟、未決仲裁的狀況下，假如披露所有或部分信息預(yù)期對企業(yè)會導(dǎo)致重大不利影響，企業(yè)不必披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因。

否則，針對或有負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，詳細(xì)包括：

第壹，或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。

第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的闡明。

第三，或有負(fù)債估計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得賠償?shù)囊苍S性；無法估計的，應(yīng)當(dāng)闡明原因。中級財務(wù)會計作業(yè)2習(xí)題壹壹、目的：練習(xí)借款費(fèi)用的核算二、資料1月1曰H企業(yè)從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于1月1曰動工，當(dāng)曰企業(yè)按協(xié)議向建筑承包商乙企業(yè)支付工程款300萬元。第壹季度該筆借款的未用資金獲得存款利息收入4萬元。（2）4月1曰工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3曰恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金獲得存款利息收入4萬元。（3）7月1曰企業(yè)按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，企業(yè)該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）你那10月1曰，企業(yè)從工商銀行借入壹般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1曰企業(yè)支付工程進(jìn)度款500萬元。（5）至末、該項(xiàng)工程尚未竣工。三、規(guī)定1.判斷專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、專門借款于1月1曰借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于1月1曰動工，因此，借款利息從1月1曰起開始資本化（符合開始資本化的條件），計入在建工程成本。同步，由于工程在4月1曰--7月2曰期間發(fā)生非正常中斷超過3個月，該期間發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計入當(dāng)期損益。該工程至末尚未竣工，因此，專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為：1月1曰——3月31曰7月3曰——12月31曰2、①第壹季度：專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行獲得的利息收入=4應(yīng)予資本化的專門借款利息金額＝20-4＝16②第壹季度：專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行獲得的利息收入=4應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額＝20-4＝16③第三季度：專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額=1000×8％×2/360=0.44交易性證券投資收益=9應(yīng)予資本化的專門借款利息金額＝20-0.44-9＝10.56④第四季度：計算專門借款的資本化利息專門借款利息＝1000×8％×1/4＝20交易性證券投資收益=0應(yīng)予資本化的專門借款利息金額＝20-0＝20計算占用壹般借款的資本化利息壹般借款發(fā)生的利息=500×6％×1/4＝7.5占用壹般借款的合計支出加權(quán)平均數(shù)＝200×3/12＝50占用壹般借款應(yīng)予資本化的利息金額＝80×6％＝3應(yīng)予費(fèi)用化的壹般借款利息金額=7.5-3=4.5本季應(yīng)予資本化的利息金額＝20+3＝23⑤會計分錄第壹季度：借：在建工程16應(yīng)收利息（或銀行存款）4貸：應(yīng)付利息20第二季度：借：財務(wù)費(fèi)用16應(yīng)收利息（或銀行存款）4貸：應(yīng)付利息20第三季度：借：在建工程10.56財務(wù)費(fèi)用0.44應(yīng)收利息（或銀行存款）9貸：應(yīng)付利息20第四季度：借：在建工程23財務(wù)費(fèi)用4.5貸：應(yīng)付利息27.5習(xí)題二目的：練習(xí)應(yīng)付債券的核算資料1月2曰K企業(yè)發(fā)行5年期債券壹批，面值0000元，票面利率4%，利息于每年的7月1曰、1月1曰分期支付，到期壹次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實(shí)際利率為5%。企業(yè)于每年的6月末，12月末計提利息，同步分?jǐn)傉蹆r款。三：規(guī)定1.采用實(shí)際利率法計算該批企業(yè)債券六個月的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計算表單位：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折價應(yīng)付債券攤余成本.01.0115366680.06.3040000076833436833415735014.12.31400000786750.7386750.716121764.7.06.30400000806088.24406088.2416527852.94.12.31400000826390.65426392.6516954245.59.06.30400000847712.28447712.2817401957.87.12.31400000870097.89470097.8917872055.76.06.30400000893602.79493602.7918365658.55.12.31400000918282.93518282.9318883941.48.06.30400000944197.07544197.0719428138.55.12.31400000971861.45571861.4520000000合計4000000863332046333202、作出K企業(yè)發(fā)行債券、按期預(yù)提以及支付利息、到期還本付息的會計分錄。⑴1月2曰發(fā)行債券：借：銀行存款15366680應(yīng)付債券－利息調(diào)整4633320貸：應(yīng)付債券－面值20000000⑵6月30曰計提及支付利息①計提利息借：財務(wù)費(fèi)用768334貸：應(yīng)付利息400000應(yīng)付債券－利息調(diào)整368334②支付利息借：應(yīng)付利息400000貸：銀行存款400000⑶12月31曰～12月31曰的會計處理與⑵相似⑷1月2曰還本付息：借：應(yīng)付債券－面值20000000應(yīng)付利息400000貸：銀行存款20400000習(xí)題三壹、見教材（P208）簡述借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件。1．資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

這裏所指的資產(chǎn)支出有其特定的含義，它只包括企業(yè)為購置或者建造固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

2．借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

這壹條件是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因購建固定資產(chǎn)而專門借入款項(xiàng)的利息、折價或溢價的攤銷、輔助費(fèi)用和匯兌差額。

3．為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始

為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動重要是指資產(chǎn)的實(shí)體建造活動，如主體設(shè)備的安裝、廠房的實(shí)際建造等。但不包括僅僅持有資產(chǎn)，卻沒有發(fā)生為變化資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行建造活動的狀況，如只購置建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋建造活動就不包括在內(nèi)。見教材（P224）簡述估計負(fù)債與或有負(fù)債的聯(lián)絡(luò)及區(qū)別。估計負(fù)債和或有負(fù)債有何區(qū)別與聯(lián)絡(luò)：

聯(lián)絡(luò)：

①或有負(fù)債和估計負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過去的交易或事項(xiàng)形成的壹種狀況，其成果都須有未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證明。

②從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的壹種義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

區(qū)別：

①估計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù)；

②估計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的也許性是“很也許”且金額可以可靠計量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不可靠計量的；

③估計負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)；④估計負(fù)債需要在會計報表附注中作對應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)狀況（也許性大小等）來決定與否需要在會計報表附注中披露。

中級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)三習(xí)題壹壹、目的：練習(xí)分期收款銷售的核算二、資料1月2曰T企業(yè)采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，協(xié)議價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T企業(yè)已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1200萬元，成本900萬元。三、規(guī)定1.編制T企業(yè)發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T企業(yè)分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計算表（采用實(shí)際利率法，表格請參照教材12-1。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T企業(yè)末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會計分錄。⑴1月2曰T企業(yè)發(fā)出商品并獲得銷項(xiàng)增值稅時：借：長期應(yīng)收款15000000銀行存款2550000貸：主營業(yè)務(wù)收入12000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550000未確認(rèn)融資收益3000000同步，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本9000000貸：庫存商品9000000⑵××設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益計算表年1月2曰金額：元期數(shù)各期收款確認(rèn)融資收益已收本金攤余金額1月2曰1200000012月31曰3000000951600204840099516012月31曰30000007891622210838774076212月31曰30000006138422386158535460412月31曰30000004246202575380277922412月31曰300000022077627792240合計15000000300000012000000⑶12月31曰，收到本期貨款300萬元（150/5=300萬元），同步分?jǐn)側(cè)谫Y收益95.16萬元（1200×7.93%=95.16萬元）借：銀行存款3000000貸：長期應(yīng)收款—乙企業(yè)3000000同步，借：未確認(rèn)融資收益951600貸：財務(wù)費(fèi)用951600習(xí)題二壹、目的：練習(xí)所得稅費(fèi)用的核算二、資料A企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認(rèn)國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年終購入并使用的設(shè)備，原價30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A企業(yè)的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。企業(yè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。三、規(guī)定1.計算A企業(yè)本年度固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；2.計算A企業(yè)本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3.計算A企業(yè)本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.1-1月A企業(yè)已預(yù)交所得稅45萬元，編制A企業(yè)年末列支所得稅費(fèi)用的會計分錄。（1）本年末A企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價值=300000-45000=255000（元）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000（元）（2）本年末A企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價值不小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時性差異。應(yīng)納稅臨時性差異=255000-243000=12000（元）則：遞延所得稅負(fù)債=12000×25%=3000（元）（3）A企業(yè)本年度的納稅所得額=2000000-8000+4000+（45000-57000）=1984000（元）A企業(yè)應(yīng)交所得稅=1984000×25%=496000（元）（4）因年內(nèi)已預(yù)交所得稅45萬元，年末應(yīng)交所得稅=496000-450000=46000（元）借：所得稅費(fèi)用49000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅46000遞延所得稅負(fù)債3000習(xí)題三壹、見教材（P236）與獨(dú)資企業(yè)或合作企業(yè)相比，企業(yè)制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不壹樣？獨(dú)資企業(yè)、合作企業(yè)與企業(yè)制企業(yè)的區(qū)別重要是法律投資主體的區(qū)別，而在會計核算上并無太大差異，最大的差異也許就是在股東利潤分派的賬務(wù)處理上。

所有者權(quán)益在除企業(yè)制企業(yè)以外的其他不壹樣組織形式的企業(yè)裏，其體現(xiàn)形式和權(quán)利、責(zé)任是不壹樣的。獨(dú)資企業(yè)和合作企業(yè)的所有者權(quán)益與企業(yè)制企業(yè)的所有者權(quán)益有著明顯不壹樣的特性。

獨(dú)資企業(yè)是個人獨(dú)資創(chuàng)、完全由個人經(jīng)營的企業(yè)。獨(dú)資企業(yè)不是獨(dú)立的法律實(shí)體，沒有獨(dú)立性行為能力，企業(yè)的資產(chǎn)所有歸個人所有，所有者權(quán)益體現(xiàn)為直接的業(yè)主權(quán)益。壹般來說，業(yè)主直接經(jīng)營并管理企業(yè)，對企業(yè)的重大經(jīng)營決策及人事安排、盈利分派等具有決定權(quán)；同步，對企業(yè)的債務(wù)負(fù)所有責(zé)任，當(dāng)企業(yè)的財產(chǎn)局限性以清償其債務(wù)時，業(yè)主必須將個人的財產(chǎn)用來清償企業(yè)債務(wù)，即企業(yè)的所有者要對企業(yè)的債務(wù)負(fù)無限清償責(zé)任。獨(dú)資企業(yè)的所有者權(quán)益不必像企業(yè)制企業(yè)那樣分為投入資本、資本公積、盈余公積。無論業(yè)主向企業(yè)投入資本、從企業(yè)提款，還是從企業(yè)經(jīng)營中獲取利潤，都可直接歸于業(yè)主資本賬戶。但在會計核算上必須明確辨別獨(dú)資企業(yè)與業(yè)主個人的經(jīng)濟(jì)活動。

合作企業(yè)是由兩個或兩個以上的投資者簽訂合作協(xié)議，共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險，并對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利性組織。其所有者權(quán)益最終體現(xiàn)為各合作人的資本。法律未對合作企業(yè)盈利分派作出限制，在向合作人支付合作利潤前不必提取公積金和公益金。合作企業(yè)的所有者權(quán)益也不必辨別為資本投入和經(jīng)營中因盈利而產(chǎn)生的積累。壹般來說，合作人共同參與企業(yè)的經(jīng)營和管理，各合作人對企業(yè)的經(jīng)營決策、人事安排、盈利分派等，是按各合作人的投資金額比例或契約規(guī)定享有對應(yīng)的決定權(quán)，并對應(yīng)地對企業(yè)的債務(wù)負(fù)所有責(zé)任，當(dāng)企業(yè)的財產(chǎn)局限性以清償其債務(wù)時，合作人有責(zé)任以個人財產(chǎn)來清償企業(yè)債務(wù)，如其中某壹合作人無力承擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任時，其他合作人有代其承擔(dān)的責(zé)任，即合作企業(yè)的合作人對企業(yè)的債務(wù)負(fù)有無限連帶清償?shù)呢?zé)任。因此合作企業(yè)無論是資本投入，還是業(yè)主提款或經(jīng)營損益最終都?xì)w為每壹合作人開設(shè)的“業(yè)主資本”賬戶。與獨(dú)資企業(yè)不壹樣的是，追加投資和從企業(yè)提款必須符合合作協(xié)議的規(guī)定，征得其他合作人的同意。二、見教材（P258）試述商品銷售收入確實(shí)認(rèn)條件？企業(yè)銷售商品應(yīng)當(dāng)同步滿足5個條件,

1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的重要風(fēng)險和酬勞同步轉(zhuǎn)移.也就是說,商品壹旦售出,無論減值或毀損所形成的風(fēng)險都由購置方承擔(dān).

2'企業(yè)在銷售後來不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.

3'銷售的商品可以可靠的計量它所形成的金額.

4'銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益可以直接或間接的流入企業(yè).

5'銷售商品時,有關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須可以可靠的去計量.中級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)4習(xí)題壹答案壹、目的：練習(xí)會計差錯改正的會計處理二、資料Y企業(yè)為壹般納稅人，合用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積。12月企業(yè)在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)如下問題并規(guī)定會計部門改正：1、2月1曰，企業(yè)購入壹批低值易耗品所有由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年終已計提折舊15000元；企業(yè)對低值易耗品采用五成攤銷法。2、1月2曰，企業(yè)以200萬元購入壹項(xiàng)專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但企業(yè)對該項(xiàng)專利未予攤銷。3、11月，企業(yè)銷售產(chǎn)品壹批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元未予結(jié)轉(zhuǎn)。規(guī)定：編制改正上述會計差錯的會計分錄1、屬于本期差錯⑴借：周轉(zhuǎn)材料150000貸：固定資產(chǎn)150000⑵借：合計折舊30000貸：管理費(fèi)用305000⑶借：周轉(zhuǎn)材料－在用150000貸：周轉(zhuǎn)材料－在庫150000⑷借：管理費(fèi)用75000貸：周轉(zhuǎn)材料－攤銷750002～3、屬于前期重大差錯⑴借：此前年度損益調(diào)整250000貸：合計攤銷250000⑵借：此前年度損益調(diào)整11000000貸：庫存商品11000000⑶借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅2812500貸：此前年度損益調(diào)整2812500⑷借：利潤分派－未分派利潤8437500貸：此前年度損益調(diào)整8437500⑸借：盈余公積843750貸：利潤分派－未分派利潤843750習(xí)題二壹、目的：練習(xí)現(xiàn)金流量表的編制二、資料Z企業(yè)的有關(guān)資料如下：資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目：金額：元項(xiàng)目年初金額年末余額應(yīng)收賬