任務(wù)三其他貨幣資金核算項目二貨幣資金CONTENT

目錄一、任務(wù)認領(lǐng)

任務(wù)三其他貨幣資金核算鳴鵬皮具有限責任2022年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）12月10日,為了去外地采購材料，辦理了一張金額為50000元的銀行匯票。（一）其他貨幣資金的含義及內(nèi)容其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金。7.微信賬戶存款8.支付寶賬戶存款二、知識準備任務(wù)三其他貨幣資金核算1、其他貨幣資金總賬：進行總分類核算2、其他貨幣資金明細賬：按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細科目進行核算（二）其他貨幣資金賬戶設(shè)置二、知識準備7.微信賬戶存款8.支付寶賬戶存款任務(wù)三其他貨幣資金核算借：對應(yīng)科目貸：銀行存款小李下周要到深圳采購材料，要求財務(wù)辦理一張銀行匯票，行得通嗎？認識銀行匯票……

（三）其他貨幣資金具體內(nèi)容二、知識準備1、銀行匯票存款

任務(wù)三其他貨幣二、知識準備1、銀行匯票存款

①

銀行匯票存款是企業(yè)為辦理銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。匯票申請人辦理銀行匯票目的是用于采購貨物的結(jié)算

（1）定義

②

銀行匯票指的是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。二、知識準備

銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個月，持票人超過付款期限提示付款的，銀行將不予受理。（2）銀行匯票付款期限

1、銀行匯票存款①銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。②單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票。③銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。④收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。

⑤持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任意一聯(lián)，銀行不受理。

⑥銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。（3）銀行匯票有關(guān)規(guī)定二、知識準備1、銀行匯票存款業(yè)務(wù)辦理銀行匯票單位（付款方）賬務(wù)處理A.企業(yè)匯款單位辦理好銀行匯票(①②)B.企業(yè)持銀行匯票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時（③）C.采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棦呷?、賬務(wù)處理手冊借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款借：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（

進項稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票1、銀行匯票存款業(yè)務(wù)接受銀行匯票單位（收款方）賬務(wù)處理

D.銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時④⑤

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）三、賬務(wù)處理手冊1、銀行匯票存款借：對應(yīng)科目貸：銀行存款借：其他貨幣資金—銀行匯票300000貸：銀行存款300000【例2-7】丁公司為增值稅一般納稅人，2022年12月5日向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項300000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，丁公司應(yīng)編制如下會計分錄：承上：2022年12月10日，丁公司購入原材料一批已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上.注明的價款為200000元，增值稅稅額為26000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項74000元退回開戶銀行，丁公司已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。丁公司應(yīng)編制如下會計分錄：四、學(xué)中做①用銀行匯票結(jié)算材料價款和增值稅款時：

借：原材料

200000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅

（進項稅額）26000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

226000②收到退回的銀行匯票多余款項時：

借：銀行存款

74000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

74000借：對應(yīng)科目貸：銀行存款【注意區(qū)分】銀行匯票商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）

“其他貨幣資金”“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”【做中學(xué)】（三）其他貨幣資金具體內(nèi)容二、知識準備2、銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。二、知識準備（1）銀行本票定義銀行本票是出票銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)適用范圍適用于同城單位和個人所有款項的結(jié)算種類P89

不定額本票金額起點為100元定額本票1000元、5000元、10000元、50000元主要規(guī)定一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓提示付款期：付款期最長不得超過2個月銀行本票喪失，失票人可以向出票銀行請求付款或退款賬務(wù)處理付款單位：通過“其他貨幣資金”賬戶收款單位：直接記入“銀行存款”賬戶可以轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金2、銀行本票存款借：對應(yīng)科目貸：銀行存款銀行本票業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)辦理本票單位（付款方）賬務(wù)處理（1）辦理銀行本票（2）持銀行本票

辦理業(yè)務(wù)結(jié)算（3）采購?fù)瓿墒栈?/p>

剩余款項借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

借：原材料/庫存商品業(yè)務(wù)

持票單位（收款方）賬務(wù)處理

銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）三、賬務(wù)處理手冊

貸：其他貨幣資金—銀行本票借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行本票四、學(xué)中做貸：其他貨幣資金—銀行匯票11300應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300【例2-8】丁公司為增值稅一般納稅人，為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將11300元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。公司取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證。丁公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金——銀行本票11300貸：銀行存款11300承上：丁公司用銀行本票購買辦公用品10000元，增值稅專用發(fā)票.上注明的增值稅稅額為1300元。丁公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：管理費用10000銀行本票和銀行匯票的區(qū)別和聯(lián)系使用主體使用地域轉(zhuǎn)讓提示付款期限自出票日起不得超過銀行匯票單位或個人同城或異地允許背書轉(zhuǎn)讓1個月銀行本票單位或個人同城允許背書轉(zhuǎn)讓2個月想一想【做中學(xué)】（三）其他貨幣資金具體內(nèi)容二、知識準備3.信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。（1）定義（2）信用卡有關(guān)規(guī)定

①凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡；凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個人卡；

②單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；

③單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；二、知識準備3.信用卡存款④持卡人不需繼續(xù)使用信用卡的，應(yīng)辦理銷戶手續(xù)，銷戶時，單位卡賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入單位的基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金，個人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。（3）信用卡存款的賬務(wù)處理

付款方賬務(wù)處理業(yè)務(wù)

收款方賬務(wù)處理

銷售貨物，收到款項入賬

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）三、賬務(wù)處理手冊或向信用卡續(xù)存資金【例2-9】丁公司于2022年12月4日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存60000元。2022年12月22日，丁公司用信用卡支付辦公用品5000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為650元。丁公司應(yīng)編制如下會計分錄：四、學(xué)中做借：其他貨幣資金-——信用卡60000

貸：銀行存款60000借：管理費用5000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)650

貸：其他貨幣資金——信用卡5650二、知識準備4、信用證保證金存款在貿(mào)易活動…….買方擔心預(yù)付款后賣方不按合同要求發(fā)貨賣方擔心在發(fā)貨或提交貨運單據(jù)后

買方不付款需要兩家銀行作為買賣雙方的保證人，代為收款交單，以銀行信用代替商業(yè)信用。給你發(fā)貨

信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾，是銀行有條件保證付款的證書。

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。二、知識準備①它是以人民幣計價、不可撤銷的跟單信用證；②信用證的開立和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當具有真實的貿(mào)易背景，適用于銀行為國內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的信用證服務(wù)；③信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。（1）定義（2）國內(nèi)信用證有關(guān)規(guī)定

4、信用證保證金存款三、賬務(wù)處理手冊1.申請辦理信用證（信用證保證金交存銀行）2.持信用證辦理業(yè)務(wù)（企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單）3.收到信用證余款（3）信用證存款的賬務(wù)處理（未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行）

借：其他貨幣資金—信用證保證金貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）借：原材料/庫存商品貸：其他貨幣資金—信用證保證金借：銀行存款貸：其他貨幣資金—信用證保證金二、知識準備5.存出投資款

存出投資款是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。三、賬務(wù)處理手冊（1）企業(yè)向證券公司劃出資金（2）購買股票、基金、債券等借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金—存出投資款借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款①

企業(yè)將款項匯往外地時,應(yīng)填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款；②

匯人地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶；③該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。二、知識準備6、外

埠

存

款（1）定義

（2）有關(guān)規(guī)定

外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。（3）外埠存款賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理手冊（1）企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶（2）收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時（3）采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款借：原材料/庫存商品/

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：其他貨幣資金——外埠存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款每月末或者每日登陸本企業(yè)商戶號，在商戶號中下載相應(yīng)的月賬單以及日賬單與銀行流水進行核對。二、知識準備7.微信收支

微信收支是騰訊集團旗下中國領(lǐng)先的第三方支付平臺，一直致力于為用戶和企業(yè)提供安全、便捷、專業(yè)的在線支付服務(wù)。為各類企業(yè)以及小微商戶提供專業(yè)的收款能力，運營能力，資金結(jié)算解決方案，以及安全保障。有付款碼收支、JSAPI收支、微信收款商業(yè)版、小程序收支、Native收支、APP收支、企業(yè)微信等。（1）定義（2）收支方式（3）對賬（4）

微信收支賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理手冊1.收到銷售款

2.支付材料款等款項（取得增值稅專用發(fā)票）借：其他貨幣資金——微信應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：其他貨幣資金——微信應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：原材料7.微信收支

每月末或者每日可登陸本企業(yè)商戶號，在商戶號中下載相應(yīng)的月賬單以及日賬單與銀行流水進行核對。二、知識準備8.支付寶收支（1）定義支付寶由(中國)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司運行，是國內(nèi)的第三方支付平臺，為企業(yè)和個人提供“簡單、安全、快速”的支付解決方案。（2）對賬（3）

支付寶收支賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理手冊1.收到銷售款

2.支付材料款等款項（取得增值稅專用發(fā)票）借：其他貨幣資金——支付寶應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：其他貨幣資金——支付寶應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：原材料8.支付寶收支應(yīng)收票據(jù)其他貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金

A【做中學(xué)】【多選題】（2018年）下列各項中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有（

）。

A.企業(yè)將款項匯往外地開立的采購專用賬戶

B.用銀行本票購買辦公用品

C.銷售商品收到商業(yè)匯票

D.用銀行匯票購入原材料ABD【做中學(xué)】【單選題】下列關(guān)于其他貨幣資金業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（

）。A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金B(yǎng).企業(yè)信用證保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其