大連理工大學(xué)出版社新編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Ⅰ第13章財(cái)務(wù)報(bào)告1.了解財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成；2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法；3.掌握利潤(rùn)表的列報(bào)方法；4.掌握現(xiàn)金流量表的列報(bào)方法；5.掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的列報(bào)方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)第13章財(cái)務(wù)報(bào)告1.能正確編制資產(chǎn)負(fù)債表；2.能正確編制利潤(rùn)表；3.能正確編制現(xiàn)金流量表；4.能正確編制所有者權(quán)益變動(dòng)表。能力目標(biāo)第13章財(cái)務(wù)報(bào)告第13章財(cái)務(wù)報(bào)告第三節(jié)

利潤(rùn)表第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述1

2

3

第四節(jié)現(xiàn)金流量表4

第13章財(cái)務(wù)報(bào)告第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表5

第六節(jié)附注6

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念與構(gòu)成

財(cái)務(wù)報(bào)告，是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。第13章第一節(jié)賬務(wù)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

財(cái)務(wù)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。(一)按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同分類(二)按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同分類三、財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的基本要求（一）列報(bào)基礎(chǔ)（二）一致性（三）重要性（四）抵銷（五）可比性財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：1.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)。2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。具體而言，應(yīng)當(dāng)遵循以下幾點(diǎn)：1.性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但是不具有重要性的項(xiàng)目可以合并列報(bào)。2.性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)，但是對(duì)其具有重要性的類別應(yīng)該單獨(dú)列報(bào)。3.項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)的原則不僅適用于報(bào)表，還適用于附注。以下兩種情況不屬于抵銷：（1）資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，實(shí)質(zhì)上意味著資產(chǎn)的價(jià)值確實(shí)發(fā)生了減損，資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，這樣才反映了資產(chǎn)當(dāng)時(shí)的真實(shí)價(jià)值，并不屬于上面所述的抵銷。

（2）非日?；顒?dòng)并非企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，且具有偶然性，從重要性來(lái)講，非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益以收入和費(fèi)用抵銷后的凈額列示，對(duì)公允反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響不大，抵銷后反而更能有利于報(bào)表使用者的理解。第13章第一節(jié)賬務(wù)報(bào)告概述

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，即某一特定日期關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表主要提供以下信息：第一，提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；第二，提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；第三，反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

（二）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)總體要求1.分類別列報(bào)。2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)。3.列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目。

（三）資產(chǎn)的列報(bào)

1.流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的劃分

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（2）主要為交易目的而持有。這主要是指交易性金融資產(chǎn)。（3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)。（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

2.正常營(yíng)業(yè)周期的判定（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償。（2）主要為交易目的而持有。（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（4）企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。值得注意的是，判斷流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債時(shí)所稱的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，是指企業(yè)從購(gòu)買用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。

（四）負(fù)債的列報(bào)

1.流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的劃分

負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債劃分的影響（1）資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債。（2）違約長(zhǎng)期債務(wù)。

（五）所有者權(quán)益的列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益按照凈資產(chǎn)的不同來(lái)源和特定用途進(jìn)行分類，并按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式和列報(bào)方法第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”列報(bào)，即左側(cè)列報(bào)資產(chǎn)方；右側(cè)列報(bào)負(fù)債方和所有者權(quán)益方；資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。為了保證會(huì)計(jì)信息的可比性，企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目再分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的格式如表13—1所示。第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表表13—1

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：甲股份有限公司2009年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：略流動(dòng)負(fù)債：略貨幣資金14063000短期借款3000000交易性金融資產(chǎn)150000交易性金融負(fù)債0應(yīng)收票據(jù)2460000應(yīng)付票據(jù)2000000應(yīng)收賬款3991000應(yīng)付賬款9548000預(yù)付款項(xiàng)1000000預(yù)收款項(xiàng)0應(yīng)收利息0應(yīng)付職工薪酬1100000應(yīng)收股利0應(yīng)交稅費(fèi)366000其他應(yīng)收款3050000應(yīng)付利息0存貨25800000應(yīng)付股利0一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)0其他應(yīng)付款500000其他流動(dòng)資產(chǎn)0一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債10000000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)50514000其他流動(dòng)負(fù)債0非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)26514000第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表可供出售金融資產(chǎn)0非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資0長(zhǎng)期借款6000000長(zhǎng)期應(yīng)收款0應(yīng)付債券0長(zhǎng)期股權(quán)投資2500000長(zhǎng)期應(yīng)付款0投資性房地產(chǎn)0專項(xiàng)應(yīng)付款0固定資產(chǎn)8000000預(yù)計(jì)負(fù)債0在建工程15000000遞延所得稅負(fù)債0工程物資0其他非流動(dòng)負(fù)債0固定資產(chǎn)清理0非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)6000000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0負(fù)債合計(jì)32514000油氣資產(chǎn)0所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）無(wú)形資產(chǎn)6000000實(shí)收資本（或股本）50000000開(kāi)發(fā)支出0資本公積0商譽(yù)0減：庫(kù)存股0長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0盈余公積1000000遞延所得稅資產(chǎn)0未分配利潤(rùn)500000其他非流動(dòng)資產(chǎn)2000000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)51500000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)33500000資產(chǎn)總計(jì)84014000負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)84014000第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：1.直接根據(jù)總賬科目余額填列。2.根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。3.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。5.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。6.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。三、資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)舉例第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)方法舉例如下：

承上例，利息按月預(yù)提，按季支付。編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

2010年，甲股份有限公司共發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票1000000元。

(2)購(gòu)入原材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為255000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚未入庫(kù)。

(3)收到上月購(gòu)進(jìn)的原材料一批，實(shí)際成本1000000元，計(jì)劃成本950000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于上月支付?！纠?3.1】第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

(4)用銀行匯票支付采購(gòu)材料款，公司收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票多余款收賬通知，多余款2340元，購(gòu)入原材料998000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額169660元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，該批原材料計(jì)劃成本1000000元。

(5)銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3000000元，增值稅銷項(xiàng)稅額510000元，貨款尚未收到。該批產(chǎn)品實(shí)際成本1800000元，產(chǎn)品已發(fā)出。

(6)將交易性金融資產(chǎn)(股票投資)變現(xiàn)165000元，該投資的成本為130000元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值20000元，款項(xiàng)存入銀行。

(7)購(gòu)入管理部門使用的小轎車一輛，價(jià)稅合計(jì)210000元。

(8)購(gòu)入工程物資一批，共支付1500000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

(9)結(jié)轉(zhuǎn)在建工程應(yīng)付職工薪酬2280000元。第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

(14)公司將一張面值為2000000元的無(wú)息銀行承兌匯票交銀行辦理收款，款項(xiàng)已收妥入賬。(15)公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款3000000元，該設(shè)備原價(jià)4000000元，已提折舊1500000元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。(16)購(gòu)入股票一批，作為可供出售金融資產(chǎn)，價(jià)款1030000元，交易費(fèi)用20000元，已用“其他貨幣資金—存出投資款”支付。(17)支付職工薪酬5000000元，其中包括在建工程人員的薪酬2000000元。(18)分配應(yīng)支付職工薪酬3000000元(不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資)，其中生產(chǎn)人員薪酬2750000元，車間管理人員薪酬100000元，行政管理部門人員薪酬150000元。(19)提取職工福利費(fèi)420000元(不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的福利費(fèi)280000元)，其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)385000元，車間管理人員福利費(fèi)14000元，行政管理部門福利費(fèi)21000元。第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

(20)基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料，計(jì)劃成本為7000000元；領(lǐng)用低值易耗品，計(jì)劃成本500000元，采用一次攤銷法攤銷。

(21)結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料和低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?。材料成本差異率?％。

(22)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷6000000元；以銀行存款支付基本生產(chǎn)車間水電費(fèi)900000元。

(23)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000000元，其中計(jì)入制造費(fèi)用800000元、管理費(fèi)用200000元（假設(shè)會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊相等）；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300000元。

(24)收到應(yīng)收賬款510000元，存入銀行。計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備9000元。

(25)用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)100000元。

(26)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費(fèi)用2339000元及完工產(chǎn)品成本12824000元。假設(shè)不存在期初在產(chǎn)品，本期投產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

(27)用銀行存款支付廣告費(fèi)100000元。

(28)公司采用銀行承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2500000元，銷項(xiàng)稅425000元，收到銀行承兌匯票一張，產(chǎn)品實(shí)際成本為1500000元。

(29)公司將上述銀行承兌匯票辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為200000元。

(30)以銀行存款繳納增值稅1000000元。

(31)繳納并結(jié)轉(zhuǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅70000元，教育費(fèi)附加30000元。

(32)提取在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息2000000元，長(zhǎng)期借款為分期付息。

(33)提取應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的長(zhǎng)期借款利息100000元，長(zhǎng)期借款為分期付息。

(34)歸還短期借款本金2500000元。第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

(35)支付長(zhǎng)期借款利息2100000元。

(36)償還長(zhǎng)期借款本金10000000元。

(37)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升20000元。

(38)結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷售成本7500000元。

(39)將各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。

(40)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)甲公司2010年度應(yīng)納企業(yè)所得稅（采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，且根據(jù)已知條件，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債”科目的期初余額為零）。

(41)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)。

(42)按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。

(43)將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。

(44)以銀行存款繳納當(dāng)年應(yīng)交所得稅。第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

要求：1.編制甲公司有限公司2010年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2.在此基礎(chǔ)上編制資產(chǎn)負(fù)債表。1.根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄(1)借：應(yīng)付票據(jù)1000000

貸：銀行存款1000000(2)借：材料采購(gòu)1500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)255000

貸：銀行存款1755000(3)借：原材料950000

材料成本差異50000

貸：材料采購(gòu)1000000(4)借：材料采購(gòu)998000

銀行存款2340

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)169660

貸：其他貨幣資金1170000借：原材料1000000

貸：材料采購(gòu)998000

材料成本差異2000第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表(5)借：應(yīng)收賬款3510000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510000(6)借：銀行存款165000

公允價(jià)值變動(dòng)損益20000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本130000——公允價(jià)值變動(dòng)20000

投資收益35000(7)借：固定資產(chǎn)210000

貸：銀行存款210000(8)借：工程物資1500000

貸：銀行存款1500000(9)借：在建工程2280000

貸：應(yīng)付職工薪酬2280000(10)借：固定資產(chǎn)14000000

貸：在建工程14000000第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表(11)借：固定資產(chǎn)清理200000

累計(jì)折舊1800000

貸：固定資產(chǎn)2000000

借：固定資產(chǎn)清理5000

貸：銀行存款5000

借：銀行存款8000

貸：固定資產(chǎn)清理8000

借：營(yíng)業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失197000

貸：固定資產(chǎn)清理197000(12)借：銀行存款10000000

貸：長(zhǎng)期借款10000000(13)借：銀行存款8190000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1190000(14)借：銀行存款2000000

貸：應(yīng)收票據(jù)2000000第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表(15)借：固定資產(chǎn)清理2500000

累計(jì)折舊1500000

貸：固定資產(chǎn)4000000借：銀行存款3000000

貸：固定資產(chǎn)清理3000000

借：固定資產(chǎn)清理500000

貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)利得500000(16)借：可供出售金融資產(chǎn)1050000

貸：其他貨幣資金——存出投資款1050000(17)借：應(yīng)付職工薪酬5000000

貸：銀行存款5000000(18)借：生產(chǎn)成本2750000

制造費(fèi)用100000

管理費(fèi)用150000

貸：應(yīng)付職工薪酬3000000(19)借：生產(chǎn)成本385000

制造費(fèi)用14000

管理費(fèi)用21000

貸：應(yīng)付職工薪酬420000第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表(20)借：生產(chǎn)成本7000000

貸：原材料7000000

借：制造費(fèi)用500000

貸：周轉(zhuǎn)材料500000(21)借：生產(chǎn)成本350000

制造費(fèi)用25000

貸：材料成本差異375000(22)借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷600000

貸：累計(jì)攤銷600000

借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)900000

貸：銀行存款900000(23)借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)800000

管理費(fèi)用——折舊費(fèi)200000

貸：累計(jì)折舊1000000

借：資產(chǎn)減值損失300000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300000(24)借：銀行存款510000

貸：應(yīng)收賬款510000

借：資產(chǎn)減值損失9000

貸：壞賬準(zhǔn)備9000第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表(25)借：銷售費(fèi)用——展覽費(fèi)100000

貸：銀行存款100000(26)借：生產(chǎn)成本2339000

貸：制造費(fèi)用2339000

借：庫(kù)存商品12824000

貸：生產(chǎn)成本12824000(27)借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)100000

貸：銀行存款100000(28)借：應(yīng)收票據(jù)2925000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)425000(29)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200000

銀行存款2725000

貸：短期借款2925000(30)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）1000000

貸：銀行存款1000000(31)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅70000——應(yīng)交教育費(fèi)附加30000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅70000——應(yīng)交教育費(fèi)附加30000

貸：銀行存款100000第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表(32)借：在建工程2000000

貸：應(yīng)付利息2000000(33)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000貸：應(yīng)付利息100000(34)借：短期借款2500000

貸：銀行存款2500000(35)借：應(yīng)付利息2100000

貸：銀行存款2100000(36)借：長(zhǎng)期借款10000000貸：銀行存款10000000(37)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20000

貸：資本公積——其他資本公積20000(38)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7500000

貸：庫(kù)存商品7500000第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表(39)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12500000

營(yíng)業(yè)外收入500000

投資收益35000

貸：本年利潤(rùn)13035000

借：本年利潤(rùn)9597000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7500000

營(yíng)業(yè)稅金及附加100000

銷售費(fèi)用200000

管理費(fèi)用971000

財(cái)務(wù)費(fèi)用300000

資產(chǎn)減值損失309000

營(yíng)業(yè)外支出197000

公允價(jià)值變動(dòng)損益20000第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表(40)借：所得稅費(fèi)用859500

遞延所得稅資產(chǎn)77250

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅936750

借：資本公積——其他資本公積5000

貸：遞延所得稅負(fù)債5000

借：本年利潤(rùn)859500

貸：所得稅費(fèi)用859500計(jì)入所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)＝（300000＋9000）×25％＝77250（元）計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅負(fù)債＝20000×25％＝5000（元）應(yīng)納稅所得額＝（13035000－9597000）＋300000＋9000＝3747000（元）應(yīng)交所得稅＝3747000×25％＝936750（元）(41)借：本年利潤(rùn)2578500

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2578500本年凈利潤(rùn)＝(13035000－9597000－859500)＝2578500（元）(42)借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積257850

貸：盈余公積——法定盈余公積257850提取法定盈余公積數(shù)額為：2578500×10％＝257850第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表(43)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)257850

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積257850(44)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅936750

貸：銀行存款936750表

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：甲股份有限公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)(或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1123659014063000短期借款34250003000000交易性金融資產(chǎn)0150000交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)33850002460000應(yīng)付票據(jù)10000002000000應(yīng)收賬款69820003991000應(yīng)付賬款95480009548000預(yù)付款項(xiàng)10000001000000預(yù)收款項(xiàng)00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬18000001100000應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費(fèi)1066340366000其他應(yīng)收款30500003050000應(yīng)付利息00存貨2574700025800000應(yīng)付股利00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)00其他應(yīng)付款500000500000

2.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)和上述會(huì)計(jì)分錄編制年末資產(chǎn)負(fù)債表如表所示。第13章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表其他流動(dòng)資產(chǎn)00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)5140059050514000其他流動(dòng)負(fù)債1000000010000000非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2733934026514000可供出售金融資產(chǎn)10700000非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資00長(zhǎng)期借款60000006000000長(zhǎng)期應(yīng)收款00應(yīng)付債券00長(zhǎng)期股權(quán)投資25000002500000長(zhǎng)期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)00專項(xiàng)應(yīng)付款00固定資產(chǎn)182100008000000預(yù)計(jì)負(fù)債00在建工程528000015000000遞延所得稅負(fù)債50000工程物資15000000其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理00非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)60050006000000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負(fù)債合計(jì)3334434032514000油氣資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）無(wú)形資產(chǎn)54000006000000實(shí)收資本（或股本）5000000050000000開(kāi)發(fā)支出00資本公積150000商譽(yù)00減：庫(kù)存股00長(zhǎng)期待攤費(fèi)用00盈余公積12578501000000遞延所得稅資產(chǎn)772500未分配利潤(rùn)2820650500000其他非流動(dòng)資產(chǎn)20000002000000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)5409350051500000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3603725033500000資產(chǎn)總計(jì)8743784084014000負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)8743784084014000

[雨林木風(fēng)1]麻煩老師再核下表中的各項(xiàng)目期末余額相關(guān)數(shù)據(jù)第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表主要提供以下信息：企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入的確認(rèn)情況；企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間費(fèi)用的耗費(fèi)情況；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，等等。第13章第三節(jié)利潤(rùn)表

利潤(rùn)表正表的格式一般有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多步式利潤(rùn)表是通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法第13章第三節(jié)利潤(rùn)表（一）“本期金額”欄的填列方法“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：1.“本期金額”欄根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等損益類科目的發(fā)生額分析填列。2.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目根據(jù)本表中相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列。3.“基本每股收益”項(xiàng)目，根據(jù)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算的金額填列；“稀釋每股收益”項(xiàng)目，填列以基本每股收益為基礎(chǔ)，假定企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普