會計實操文庫記賬實操-高新技術(shù)企業(yè)賬務(wù)處理分錄一、研發(fā)費用相關(guān)1.研發(fā)活動領(lǐng)用材料借：研發(fā)支出—費用化支出（或資本化支出）—直接材料貸：原材料2.研發(fā)人員工資計提借：研發(fā)支出—費用化支出（或資本化支出）—人員人工貸：應(yīng)付職工薪酬3.支付研發(fā)設(shè)備折舊借：研發(fā)支出—費用化支出（或資本化支出）—折舊費貸：累計折舊4.期末結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費用（費用化部分）借：管理費用—研發(fā)費用貸：研發(fā)支出—費用化支出二、政府補助相關(guān)1.收到政府對高新技術(shù)企業(yè)的補助資金借：銀行存款貸：遞延收益2.補助資金用于購買研發(fā)設(shè)備（假設(shè)設(shè)備不需要安裝，直接投入使用）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款同時，按設(shè)備使用年限分攤遞延收益借：遞延收益貸：營業(yè)外收入三、銷售收入及成本相關(guān)1.銷售高新技術(shù)產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.結(jié)轉(zhuǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品四、無形資產(chǎn)相關(guān)1.自行研發(fā)無形資產(chǎn)成功并達到預定用途（資本化支出部分）借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—資本化支出2.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用（或制造費用等，根據(jù)無形資產(chǎn)用途確定）貸：累計攤銷五、稅收優(yōu)惠相關(guān)1.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，計算應(yīng)納稅額減少借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅同時，說明因高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策導致的稅額減少部分（假設(shè)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，稅率為15%，正常稅率為25%，差額部分說明）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅（1000×（25%15%））貸：所得稅費用。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除主要按以下步驟和要點進行：1.明確可加計扣除的研發(fā)費用范圍：人員人工費用：指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。直接投入費用：包括研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。折舊費用：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費：企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。其他相關(guān)費用：與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費等。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。2.設(shè)置研發(fā)費用核算科目和輔助賬：核算科目設(shè)置：企業(yè)應(yīng)在會計科目中單獨設(shè)置“研發(fā)支出”科目，用于歸集研發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。并根據(jù)研發(fā)項目的不同，在“研發(fā)支出”科目下設(shè)置“費用化支出”和“資本化支出”兩個明細科目，分別核算未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用和形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用。輔助賬建立：以項目為單位建立研發(fā)費用輔助賬，詳細記錄每個研發(fā)項目的費用支出情況，包括項目名稱、費用明細、支付憑證等信息，以便后續(xù)的申報和審核。如果是委托研發(fā)項目，還需要拿到技術(shù)貿(mào)易合同登記備案。3.準確歸集和核算研發(fā)費用：研發(fā)過程中的費用歸集：在研發(fā)過程中，企業(yè)的研發(fā)部門應(yīng)將各種費用相關(guān)的支撐資料，如研發(fā)人員工資表、材料費用出庫單、設(shè)備使用記錄等，及時報送財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)這些支撐資料，將研發(fā)費用準確地歸集到相應(yīng)的項目和科目中。費用的會計處理：對于未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，在發(fā)生時直接計入“研發(fā)支出—費用化支出”科目；對于形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，先計入“研發(fā)支出—資本化支出”科目，待項目完成后，再將其轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。4.確定加計扣除的比例和方式：比例：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷，無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。方式：企業(yè)可在當年7月份預繳、10月份預繳以及企業(yè)所得稅年度匯算清繳時申報享受研發(fā)費用加計扣除政策。5.申報加計扣除：填寫申報表：在申報企業(yè)所得稅時，企業(yè)需要填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》等相關(guān)表格，將研發(fā)費用的加計扣除金額準確地填報在申報表中。留存?zhèn)洳橘Y料：企業(yè)應(yīng)將與研發(fā)活動相關(guān)的文件、資料，如科研項目文件、研發(fā)費用輔助賬、費用支出憑證等匯總裝訂成冊，留存?zhèn)洳椋詡涠悇?wù)機關(guān)的檢查。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例情況如下：1.一般情況：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)