會計實操文庫記賬實操-教育培訓行業(yè)的賬務(wù)處理分錄一、收入部分1.假設(shè)一家教育培訓公司收取學員學費10萬元，已開具發(fā)票，款項存入銀行。借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入——培訓收入1000002.收到學員預(yù)交的下期課程學費3萬元。借：銀行存款30000貸：預(yù)收賬款30000二、成本部分1.支付教師授課費4萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本——教師薪酬40000貸：銀行存款400002.購買教學資料和文具等花費5000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——教學材料成本5000貸：銀行存款50003.租用教學場地，月租金1萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本——場地租賃成本10000貸：銀行存款10000三、費用部分1.支付辦公場所水電費2000元。借：管理費用——水電費2000貸：銀行存款20002.計提辦公設(shè)備折舊費3000元。借：管理費用——折舊費3000貸：累計折舊30003.發(fā)生廣告宣傳費8000元。借：銷售費用——廣告宣傳費8000貸：銀行存款8000四、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入——培訓收入100000貸：本年利潤1000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用：借：本年利潤68000貸：主營業(yè)務(wù)成本——教師薪酬40000主營業(yè)務(wù)成本——教學材料成本5000主營業(yè)務(wù)成本——場地租賃成本10000管理費用——水電費2000管理費用——折舊費3000銷售費用——廣告宣傳費8000。校外培訓機構(gòu)財務(wù)管理暫行辦法第一章總則第一條

為規(guī)范校外培訓機構(gòu)經(jīng)濟行為，加強財務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國教育法》《中華人民共和國民辦教育促進法》《中華人民共和國會計法》《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》《民間非營利組織會計制度》、企業(yè)會計準則等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條

對面向3至6歲學齡前兒童、中小學生開展校外培訓的校外培訓機構(gòu)（以下簡稱機構(gòu)）財務(wù)管理活動，適用本辦法。對開展以職業(yè)技能為主的校外培訓機構(gòu)財務(wù)管理活動，不適用本辦法。第三條

機構(gòu)財務(wù)管理的基本原則是：堅持和加強黨的全面領(lǐng)導，貫徹黨的教育方針；嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，堅持校外培訓公益屬性；規(guī)范資金使用，防范經(jīng)濟活動風險，保障學員、家長、從業(yè)人員等利益相關(guān)方的合法權(quán)益。第四條

機構(gòu)財務(wù)管理的主要任務(wù)是：建立健全內(nèi)部財務(wù)管理體制和各項財務(wù)管理制度，規(guī)范機構(gòu)經(jīng)濟行為；科學執(zhí)行機構(gòu)預(yù)算制度，對所有業(yè)務(wù)收支等實施預(yù)算管理；依法籌集資金，有效營運資產(chǎn)，控制成本費用，規(guī)范權(quán)益分配，加強財務(wù)監(jiān)督，依法落實法人財產(chǎn)權(quán)；建立健全內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，加強機構(gòu)資產(chǎn)管理，保障機構(gòu)培訓活動秩序；加強內(nèi)部控制，切實防范經(jīng)濟活動風險。第二章財務(wù)管理體制第五條

機構(gòu)應(yīng)當建立健全黨組織參與重大財務(wù)決策和監(jiān)督制度，建立相應(yīng)的財務(wù)管理體制。機構(gòu)法定代表人對本機構(gòu)財務(wù)工作和財務(wù)資料的真實性、完整性負責。第六條

機構(gòu)應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度，對實際發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。第七條

機構(gòu)應(yīng)當設(shè)置獨立的財會部門，不具備單獨設(shè)置財會部門條件的，應(yīng)當配備專職會計人員并指定會計主管人員。未設(shè)置財會部門或配備專職會計人員的機構(gòu),應(yīng)當根據(jù)《中華人民共和國會計法》《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。第八條

機構(gòu)配備會計人員應(yīng)當按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三章資金籌集第九條

機構(gòu)舉辦者（出資者或設(shè)立人，下同）應(yīng)當根據(jù)《中華人民共和國民辦教育促進法》《中華人民共和國民辦教育促進法實施條例》《中華人民共和國民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國市場主體登記管理條例》《中華人民共和國市場主體登記管理條例實施細則》等規(guī)定，按照機構(gòu)章程、設(shè)立協(xié)議承諾的出資方式、金額和時間，按時、足額履行出資義務(wù)。機構(gòu)對舉辦者投入到機構(gòu)的資產(chǎn)、受贈的財產(chǎn)以及培訓積累，享有法人財產(chǎn)權(quán)。上市公司不得舉辦或參與舉辦面向義務(wù)教育階段學生的學科類培訓機構(gòu)，不得通過發(fā)行股份或支付現(xiàn)金等方式購買學科類培訓機構(gòu)資產(chǎn)；面向義務(wù)教育階段學生的學科類培訓機構(gòu)不得由外資通過兼并收購、受托經(jīng)營、加盟連鎖、利用可變利益實體等方式控股或參股。中小學校不得舉辦或參與舉辦校外培訓機構(gòu)。第十條

非營利性校外培訓機構(gòu)成立后，舉辦者、負責人、實際控制人不得以任何方式抽逃出資，不得通過拆借資金、無償使用等方式占用、挪用機構(gòu)資金、資產(chǎn)。營利性校外培訓機構(gòu)成立后，舉辦者不得抽逃出資。第四章資金營運第十一條

設(shè)置財會部門或配備專職會計人員的機構(gòu)，應(yīng)當建立健全預(yù)算管理制度，根據(jù)機構(gòu)發(fā)展規(guī)劃、舉辦者投入計劃及培訓業(yè)務(wù)實際情況，合理編制預(yù)算或資金使用計劃，對業(yè)務(wù)收支等實施預(yù)算管理。第十二條

機構(gòu)的各項收費應(yīng)當由財會部門或?qū)Ｂ殨嬋藛T管理并進行會計核算，嚴禁設(shè)立“小金庫”，嚴禁賬外設(shè)賬。業(yè)務(wù)部門或人員應(yīng)當在涉及培訓收費的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，并妥善保管。第十三條

機構(gòu)收取培訓服務(wù)費應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定開具發(fā)票，不得填開與實際交易不符的內(nèi)容，不得以舉辦者或其他名義開具收付款憑證，不得以收款收據(jù)等“白條”替代收付款憑證。第十四條

機構(gòu)預(yù)先收取的培訓服務(wù)費（含以現(xiàn)金形式收?。?yīng)當全部進入本機構(gòu)培訓收費專用賬戶，與其自有資金實行分賬管理，不得使用本機構(gòu)其他賬戶或非本機構(gòu)賬戶收取培訓費用。機構(gòu)應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，選擇銀行托管、風險保證金方式對預(yù)先收取的培訓服務(wù)費實施全額監(jiān)管。校外培訓不得使用培訓貸方式繳納培訓費用。第十五條

機構(gòu)預(yù)先收取的培訓服務(wù)費，應(yīng)當按規(guī)定作為負債管理，后續(xù)按國家統(tǒng)一的會計制度確認為收入，嚴禁提前或推遲確認收入。第十六條

機構(gòu)要全面使用《中小學生校外培訓服務(wù)合同（示范文本）》，核準學員信息，明確培訓項目、培訓要求、培訓收費、退費規(guī)則、退費方式、違約責任、爭議處理等。對涉及培訓退費的，機構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和合同約定，暢通退費流程，及時返還學員剩余培訓費用，保障群眾合法權(quán)益。第十七條

機構(gòu)應(yīng)當強化成本意識，建立成本控制系統(tǒng)，加強成本管理。第十八條

機構(gòu)應(yīng)嚴格費用管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，融資及培訓服務(wù)費收入應(yīng)主要用于培訓業(yè)務(wù)。第十九條

機構(gòu)應(yīng)當建立大額資金支付決策制度，明確決策的程序、方式、規(guī)則。大額支出應(yīng)當訂立合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責任。第五章

資產(chǎn)和負債管理第二十條

機構(gòu)應(yīng)當建立健全資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)購置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整。機構(gòu)存續(xù)期間，任何組織和個人不得截留、私分、挪用或侵占機構(gòu)資產(chǎn)。非營利性校外培訓機構(gòu)存續(xù)期間不得對外提供擔?；蛘唛L期無償出借大額資金、資產(chǎn)設(shè)施等。第二十一條

機構(gòu)申請貸款只能用于其自身發(fā)展。舉辦者、負責人、實際控制人不得將自身債務(wù)轉(zhuǎn)嫁至機構(gòu)，機構(gòu)不得對舉辦者、負責人、實際控制人的債務(wù)承擔連帶責任。第二十二條

機構(gòu)應(yīng)當建立風險預(yù)警機制，合理控制本機構(gòu)負債規(guī)模，改善債務(wù)結(jié)構(gòu)，防范財務(wù)風險。機構(gòu)出現(xiàn)影響正常運轉(zhuǎn)的財務(wù)風險，應(yīng)當及時向地方確定的主管部門報告。第六章

收益分配第二十三條

非營利性校外培訓機構(gòu)凈資產(chǎn)的使用分配，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。非營利性校外培訓機構(gòu)的舉辦者不得從培訓機構(gòu)分紅、取得回報或分配剩余財產(chǎn)。第二十四條

營利性校外培訓機構(gòu)的利潤分配執(zhí)行《中華人民共和國公司法》和校外培訓機構(gòu)章程有關(guān)規(guī)定。第七章

財務(wù)清算第二十五條

機構(gòu)舉辦者變更、機構(gòu)分立、合并與終止時，應(yīng)當委托會計師事務(wù)所進行財務(wù)清算，對機構(gòu)的資產(chǎn)、負債及相關(guān)權(quán)利、義務(wù)進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單。第二十六條

機構(gòu)終止辦學屬于機構(gòu)自己要求終止的，由機構(gòu)組織清算；被審批機關(guān)撤銷的，由審批機關(guān)組織清算，機構(gòu)應(yīng)當依法配合審批機關(guān)開展清算工作；因資不抵債無法繼續(xù)辦學而被終止的，由人民法院組織清算。清算期間不得開展與清算無關(guān)的工作。第二十七條

機構(gòu)終止時，清算財產(chǎn)支付清算費用后，應(yīng)當依次清償應(yīng)退學員培訓費和其他費用，應(yīng)發(fā)從業(yè)人員的工資、應(yīng)繳納的社會保險費用和稅款，應(yīng)償還的其他債務(wù)。非營利性校外培訓機構(gòu)清償上述債務(wù)后的剩余財產(chǎn)，應(yīng)當按照法人章程的規(guī)定或者決策機構(gòu)的決議，用于其他非營利性校外培訓機構(gòu)或其他教育公益事業(yè)，不得投入任何營利性法人組織。第八章財務(wù)監(jiān)督第二十八條

機構(gòu)至少應(yīng)當于每個會計年度終了編制年度財務(wù)會計報告，并于每年3月31日前，通過全國校外教育培訓監(jiān)管與服務(wù)綜合平臺系統(tǒng)，按國家有關(guān)規(guī)定向行業(yè)主管部門上報財務(wù)會計報告。第二十九條

機構(gòu)對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當建立檔案，妥善保管。機構(gòu)會計檔案的保管期限和銷毀辦法，按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十條

機構(gòu)應(yīng)當建立內(nèi)部審計和審計公示機制。在每個會計年度結(jié)束時，校外培訓機構(gòu)應(yīng)當委托會計師事務(wù)所對年度財務(wù)報告進行審計，并按國家有關(guān)規(guī)定向行業(yè)主管部門上報審計結(jié)果。第三十一條

機構(gòu)應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制、財務(wù)信息披露等監(jiān)督制度，依法公開財務(wù)信息，接受相關(guān)部門的監(jiān)督檢查。第三十二條

機構(gòu)與關(guān)聯(lián)方進行交易的，應(yīng)當遵循公開、公平、公允的原則，合理定價、規(guī)范決策，不得損害國家利益、機構(gòu)利益、從業(yè)人員和學生權(quán)益。機構(gòu)應(yīng)當建立利益關(guān)聯(lián)方交易的信息披露制度，將關(guān)聯(lián)交易情況按規(guī)定予以披露?？h級以上地方教育、體育、文化和旅游、科技等有關(guān)部門應(yīng)當加強對非營利性校外培訓機構(gòu)與利益關(guān)聯(lián)方簽訂協(xié)議的監(jiān)管。前款所稱利益關(guān)聯(lián)方是指校外培訓機構(gòu)的舉辦者、實際控制人、校長、理事、監(jiān)事、財務(wù)負責人等以及與上述組織