2017年內(nèi)部審計業(yè)務(wù)考試模擬題及答案解析1、在采購業(yè)務(wù)中，下列哪項有助于解釋驗收報告與實際運送數(shù)量的不同??A.運用不充分的供應(yīng)商選擇程序;?B.在驗收部門的采購訂單附件上標明訂購數(shù)量;?C.無法詳細比較已收到貨物的質(zhì)量;?D.接收了未經(jīng)適當授權(quán)購買的貨物。?【正確答案】：B?【答案解析】：A.不正確。運用不充分的程序可能導致選擇一個內(nèi)部控制制度很弱的供應(yīng)商，發(fā)生了運送錯誤數(shù)量貨物的情況。但是，如果驗收部認真的清點貨物數(shù)量，應(yīng)該能夠注意到數(shù)量的差異。?B.正確。在驗收部門訂單復(fù)印件上顯示訂購的數(shù)量，可能為負責驗收的職工不清點貨物數(shù)量而直接在驗收報告上寫上相同的數(shù)量提供機會。在訂單復(fù)印件上沒有貨物數(shù)量時，則會促使負責驗收員工為滿足填寫驗收報告的需要，而認真清點每一批貨物，從而保證數(shù)量的準確性。?C.不正確。沒有比較質(zhì)量，與本題關(guān)于數(shù)量的問題不相關(guān)。而且，驗收人員不用清點貨物也能觀察到貨物的質(zhì)量。?D.不正確。接收了未經(jīng)適當授權(quán)購買的貨物，不會直接導致貨物數(shù)量的差異，運單上的貨物數(shù)量仍可以與驗收報告相一致。?2、對客戶應(yīng)收賬款的審計發(fā)現(xiàn)，在過去兩年中，未收回應(yīng)收賬款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市場部的催促下，GS對一些信譽不好的客戶增加了賒銷量。在監(jiān)督GS如何處理該審計發(fā)現(xiàn)時，以下哪項內(nèi)容作用最差??A.應(yīng)收賬款部經(jīng)理對收回未償還應(yīng)收賬款的反應(yīng);?B.信息技術(shù)部門關(guān)于落實新的應(yīng)收賬款系統(tǒng)的最新信息;?C.財務(wù)主任對糾正措施的定期更新;?D.負責重新評估賒銷政策的賒銷和市場部員工提供的信息。?【正確答案】：A?【答案解析】：應(yīng)收賬款經(jīng)理就未收回應(yīng)收賬款的收回情況所做的回復(fù)內(nèi)容沒有用，內(nèi)容沒有用其客觀性和真實性都得不到保證。?3、某內(nèi)部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造GS的鋼鐵采購職能和下列哪項相關(guān)??A.與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)規(guī)范。?B.倉庫職能的效率。?C.有關(guān)存貨投資方面的備選采購政策的影響。?D.用于決定經(jīng)濟訂貨量的計算機程序的質(zhì)量。?【正確答案】：C?【答案解析】：A.不正確。技術(shù)規(guī)范由GS建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括備選項，所以不能應(yīng)用計算機模擬技術(shù)。?B.不正確。經(jīng)濟性和有效性衡量的是過去的生產(chǎn)情況，而不是未來政策。?C.正確。計算機模擬是一種決策工具，利用備選數(shù)據(jù)能恰當?shù)臏y試采購部門面對的變化，從而評價業(yè)務(wù)活動和程序。?D.不正確。計算機程序的質(zhì)量是主觀的，不容易被量化成模型。?4、GS的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在過去三年中，從7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是?A.為盡早付款提供的折扣增加。?B.更寬松的信貸政策。?C.現(xiàn)金銷售量增加。?D.凈支付期限從30天降到25天。?【正確答案】：B?【答案解析】：A.不正確。折扣增加會加速回款。?B.正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會拖延付款時間，造成周轉(zhuǎn)率下降。?C.不正確。現(xiàn)金銷售不會影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。?D.不正確。期限降低會導致客戶加速付款，從而提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。?5、下表描述的是某GS三年的應(yīng)收賬款信息：?第一年第二年第三年?應(yīng)收賬款凈額占總資產(chǎn)的比例23.4%27.3%30.8%?應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6.9%6.05%5.21%?以下都是對上述變化的合理解釋，除了?A.低計了壞賬準備。?B.賒銷和收款程序無效。?C.可能記錄了虛假銷售。?D.高估了賒銷的銷售退回。?【正確答案】：D?【答案解析】：A.不正確。低估壞賬準備是可能的答案，因為他們能高估凈應(yīng)收賬款，導致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。?B.不正確。無效的賒銷和收款程序是可能的答案，因為他們能夠?qū)е聼o法收回的應(yīng)收賬款的增加，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準備中反映。?C.不正確。虛假的銷售是可能的答案，因為他們將產(chǎn)生額外的能收回的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準備中反映。?D.正確。高估的賒銷退回不是可能的答案，因為他們將低估(而不是高估)應(yīng)收賬款，這將導致將應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例非常低。?6、以下哪一項是說明應(yīng)收賬款確實存在的最有證明力的證據(jù)??A.肯定式函證回函。?B.銷售發(fā)票。?C.提貨單。?D.驗收報告。?【正確答案】：A?【答案解析】：A.正確。來自客戶的函證回函是應(yīng)收賬款存在的最有力證據(jù)。?B.不正確。銷售發(fā)票不特別可靠，因為它不是由外部開給GS的，并且沒有考慮后續(xù)的付款。?C.不正確。這不如函證回函可靠，并且它不能確認應(yīng)收賬款的持續(xù)存在性。?D.不正確。這不是應(yīng)收賬款的證據(jù)。?7、以下哪類人員的組合最適合參加結(jié)束會議(exitconference)：?A.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員;?B.首席審計執(zhí)行官與負責所審核活動或部門的管理人員;?C.負責的內(nèi)部審計師、熟悉運營細節(jié)并有權(quán)采取糾正措施的管理層的代表;?D.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師與負責所審核活動或部門的管理人員。?【正確答案】：C?【答案解析】：答案A不正確，在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權(quán)力;?答案B不正確，首席審計執(zhí)行官與負責所審核活動或部門的管理人員可能對有關(guān)的細節(jié)不熟悉;?答案C正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。雖然參與討論和復(fù)核的管理人員的層次可以依據(jù)機構(gòu)和報告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳情和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人員(實務(wù)公告2440-1)。?答案D不正確，助理內(nèi)部審計師可能缺乏適當?shù)挠^點和權(quán)力。?8、充分的審計證據(jù)應(yīng)該是?A.在工作底稿中較好地歸檔，并且交叉索引。?B.與審計意見直接相關(guān)，并且包括所有的因素。?C.基于被認為可信的參考資料。?D.足以說服一個審慎的人得出與審計師一樣的結(jié)論。?【正確答案】：D?【答案解析】：A.不正確。這是審計證據(jù)的固有一面，與審計證據(jù)的任何特征沒有特定的聯(lián)系。?B.不正確。這是審計證據(jù)相關(guān)性的屬性。?C.不正確。這是審計證據(jù)可靠性的屬性。?D.正確。這是審計證據(jù)充分性的屬性。?9、對于內(nèi)部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責任，以下哪項是最好的描述??A.擴展審計工作來確定是否有理由進行調(diào)查。?B.將情況報告給審計委員會，申請經(jīng)費以便聘請外部專家來幫助調(diào)查可能存在的舞弊。?C.咨詢外部法律顧問，決定如何采取行動。?D.向最高管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續(xù)。?【正確答案】：A?【答案解析】：A.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210A2-1、13，這是適當?shù)男袆印?B.不正確。見題解A。?C.不正確。見題解A。?D.不正確。在向高級管理層報告這件事之前，內(nèi)部審計應(yīng)該首先擴展審計工作以確定舞弊是否存在。在向管理層、外部法律機構(gòu)或?qū)徲嬑瘑T會咨詢前，還有許多準備工作要做。?10、某內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據(jù)表明該部門的經(jīng)理知道且批準了此項高估存貨的計劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負責此項計劃的實施。該審計師應(yīng)該?A.向部門經(jīng)理通告其懷疑，并且在采取進一步行動之前，取得該經(jīng)理對此問題的解釋。?B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發(fā)現(xiàn)，并且探討下一步可能采取的調(diào)查行動。?C.繼續(xù)找下級職員面談，直至獲得確鑿證據(jù)然后再向?qū)徲嬑瘑T會報告。?D.將此事全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。?【正確答案】：B?【答案解析】：A.不正確。沒有必要向部門經(jīng)理通告該審計