稅務(wù)師考試《稅法二》自測試卷(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)登記范圍的是：A、企業(yè)B、個(gè)體工商戶C、事業(yè)單位D、外國駐華機(jī)構(gòu)2、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅稅率的是：A、6%B、9%C、13%D、25%3、根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列哪項(xiàng)行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅？A.銀行提供貸款服務(wù)B.政府部門提供的公共服務(wù)C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D.學(xué)校提供的教育服務(wù)4、某企業(yè)將外購的貨物用于下列項(xiàng)目的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是？A.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B.用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)C.發(fā)生非正常損失的產(chǎn)品、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物D.用于應(yīng)稅項(xiàng)目的生產(chǎn)5、某企業(yè)2023年度應(yīng)納增值稅為1000萬元，實(shí)際繳納增值稅為800萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。根據(jù)我國稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為：A.70萬元B.140萬元C.50萬元D.105萬元6、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2023年取得土地轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，該土地原值為2000萬元，已計(jì)提折舊500萬元。根據(jù)我國稅法規(guī)定，該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0.6。該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的土地增值稅為：A.300萬元B.420萬元C.150萬元D.600萬元7、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項(xiàng)服務(wù)不屬于增值稅免稅范圍？A.醫(yī)療服務(wù)B.學(xué)歷教育服務(wù)C.老年人照料服務(wù)D.餐飲服務(wù)8、某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為人民幣50萬元，關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率10%，則該批貨物應(yīng)繳納的增值稅計(jì)算基數(shù)為多少？A.60萬元B.55萬元C.50萬元D.70萬元9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，稅率為13%；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元；（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額200萬元，稅率為9%。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.21.8B.22.3C.23.7D.24.610、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，征收率為3%；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額為5萬元；（3）銷售應(yīng)稅服務(wù)取得不含稅銷售額30萬元，征收率為5%。該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.1.5B.2.25C.3.75D.4.2511、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用稅率為25%，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)支出50萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為：A.200萬元B.150萬元C.250萬元D.200萬元，超過部分50萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用12、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度銷售貨物收入1200萬元，提供勞務(wù)收入300萬元，支付采購原材料款項(xiàng)1000萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用50萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅額5.5萬元），支付水電費(fèi)30萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅額3.9萬元），支付其他費(fèi)用40萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅為：A.134.8萬元B.140.8萬元C.138.8萬元D.136.8萬元13、某企業(yè)2023年度銷售貨物收入為5000萬元，提供不動(dòng)產(chǎn)租賃收入為200萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入為100萬元，國債利息收入為50萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)稅銷售額為：A.5000萬元B.5220萬元C.5200萬元D.5150萬元14、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入：A.銷售貨物收入B.提供應(yīng)稅勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入D.國債利息收入15、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為100萬元，已繳納企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)年取得國債利息收入10萬元，取得股息收入5萬元（不考慮稅收優(yōu)惠政策），取得境內(nèi)投資收益20萬元（不考慮稅收優(yōu)惠政策）。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.17.5B.20C.22.5D.2516、下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的是（）。A.增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.增值稅的計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額D.增值稅的稅率分為簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法17、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤為600萬元，已知以下情況：（1）購進(jìn)原材料發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元；（2）銷售貨物發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為50萬元；（3）支付給員工的工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)為100萬元；（4）支付給供應(yīng)商的運(yùn)費(fèi)為20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為2萬元；（5）取得政府非貨幣性資產(chǎn)無償劃撥收入100萬元。根據(jù)《增值稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.5B.7C.10D.1218、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？（）A.按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)B.按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)C.購置固定資產(chǎn)的折舊D.稅收滯納金19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中“不征稅收入”的表述，正確的是：A.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助收入屬于不征稅收入B.企業(yè)取得的國債利息收入屬于不征稅收入C.企業(yè)取得的銀行存款利息收入屬于不征稅收入D.企業(yè)取得的銷售商品收入屬于不征稅收入20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月購入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)2022年1月至12月期間發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為200萬元。該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的增值稅為：A.17萬元B.117萬元C.180萬元D.200萬元21、某企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元，銷售成本1500萬元，期間費(fèi)用100萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。該企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.150B.200C.250D.27522、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)人范圍的是（）。A.銷售貨物的企業(yè)B.出口貨物的企業(yè)C.提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)D.銷售無形資產(chǎn)的企業(yè)23、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中：銷售（營業(yè)）收入為1200萬元，銷售成本為800萬元，銷售稅金及附加100萬元，管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.880B.820C.1000D.98024、某企業(yè)2021年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入1000萬元；（2）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入200萬元；（3）出租固定資產(chǎn)收入100萬元；（4）支付職工工資500萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，下列關(guān)于該企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額的表述正確的是（）。A.260萬元B.300萬元C.325萬元D.350萬元25、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月購入一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.3萬元。該企業(yè)本月實(shí)際領(lǐng)用該設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得不含稅銷售額為300萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：A.51.9萬元B.52.9萬元C.53.2萬元D.54.2萬元26、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月銷售貨物取得不含稅銷售額為20萬元，同時(shí)收取的包裝費(fèi)為0.5萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為：A.2.9萬元B.3.0萬元C.3.1萬元D.3.2萬元27、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月從國外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%。該企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。A.10B.8C.9D.1128、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物，為收到貨款或者取得索取貨款的憑證的當(dāng)天B.提供加工、修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收到的款項(xiàng)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為簽訂合同并收到的預(yù)收款29、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，該原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物。本月銷售應(yīng)稅貨物取得不含稅銷售額為80萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為：A.10.6萬元B.13.2萬元C.16.6萬元D.26.4萬元30、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為6萬元，該設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營。本月銷售應(yīng)稅貨物取得不含稅銷售額為50萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：A.6萬元B.7.9萬元C.8.5萬元D.13萬元31、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為500萬元，已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤的營業(yè)外支出中有30萬元為公益性捐贈(zèng)支出，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許稅前扣除的限額為多少萬元？A.20B.30C.50D.6032、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.政府的財(cái)政補(bǔ)貼33、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤為200萬元，其中包含國債利息收入10萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益20萬元，企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額為50萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.165B.180C.175D.20034、某企業(yè)2019年1月1日購入一輛生產(chǎn)經(jīng)營用的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，購進(jìn)時(shí)支付的其他相關(guān)費(fèi)用為1萬元。該企業(yè)于2020年12月31日處置該小汽車，取得不含稅價(jià)款為15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)處置該小汽車應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.2C.0.1D.0.435、根據(jù)我國《增值稅法》的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，該批原材料全部用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物。該企業(yè)2019年2月銷售應(yīng)稅貨物，取得不含稅銷售額50萬元。該企業(yè)2019年2月應(yīng)繳納的增值稅稅額為：A.5萬元B.4萬元C.3萬元D.2萬元37、下列關(guān)于增值稅的表述中，不正確的是（）A.增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率三種。C.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額，包括銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。D.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。38、某公司為增值稅一般納稅人，購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料當(dāng)月全部投入生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售價(jià)格為120萬元，適用增值稅稅率為13%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為（）A.2.6萬元B.4.4萬元C.3.7萬元D.4.8萬元39、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下哪一項(xiàng)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除？A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.公益性捐贈(zèng)支出D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)40、下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人銷售額的規(guī)定，哪項(xiàng)是正確的？A.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，免征增值稅。B.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過15萬元的，免征增值稅。C.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過20萬元的，免征增值稅。D.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過30萬元的，免征增值稅。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、以下關(guān)于增值稅一般納稅人的稅務(wù)管理，說法正確的是：A、一般納稅人應(yīng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額B、一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票C、一般納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額D、一般納稅人的增值稅應(yīng)納稅額為零時(shí)，仍需按規(guī)定申報(bào)納稅2、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：A、企業(yè)的收入總額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)B、企業(yè)的成本、費(fèi)用、稅金、損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、企業(yè)的捐贈(zèng)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除D、企業(yè)的國債利息收入可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)免稅3、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列情形屬于視同銷售貨物的是：A.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者C.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人D.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)E.將購進(jìn)的貨物用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目4、企業(yè)所得稅法對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定中，下列說法正確的是：A.對(duì)于符合規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用支出，按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例在稅前加計(jì)扣除B.加計(jì)扣除的比例是50%C.僅限于直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的人工費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策D.研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)不得享受加計(jì)扣除政策E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算研發(fā)費(fèi)用，并提供相關(guān)證明材料5、下列關(guān)于增值稅稅率的表述中，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率均為13%B.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%C.提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)，稅率為6%D.提供金融服務(wù)，銷售交通運(yùn)輸工具，稅率為6%E.納稅人出口貨物，稅率為0%6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，屬于稅前扣除的有（）。A.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除B.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除E.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的30%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列哪些項(xiàng)目可以從應(yīng)納稅所得額中扣除？A.按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出C.與取得收入無關(guān)的其他支出D.超過國家規(guī)定限額的捐贈(zèng)支出8、關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，以下說法正確的有：A.子女教育費(fèi)用可以由父母雙方各自按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。B.繼續(xù)教育支出可以在接受教育期間每年進(jìn)行扣除。C.大病醫(yī)療支出需要達(dá)到一定金額后才可享受扣除。D.贍養(yǎng)老人支出只能由一名子女申報(bào)扣除。9、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天C.銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，為交付軟件的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為合同約定的付款日期的當(dāng)天10、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有：A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的制造業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的商業(yè)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的商業(yè)企業(yè)11、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列情形中，屬于視同銷售貨物行為的是：A.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)D.將委托加工的貨物分配給股東或投資者E.將購進(jìn)的貨物用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目12、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入的是：A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.銷售貨物所得13、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的有（）A.銷售額B.成本C.稅率D.稅額E.進(jìn)項(xiàng)稅額14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的下列說法中，正確的有（）A.企業(yè)所得稅的稅率為25%B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為企業(yè)的實(shí)際支出C.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)D.企業(yè)所得稅的減免稅政策包括稅收優(yōu)惠和稅收懲罰E.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)15、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列情形中，屬于視同銷售貨物行為的是：A、將委托加工收回的貨物無償贈(zèng)送給他人B、將購進(jìn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)C、將自產(chǎn)的貨物作為投資提供給其他單位D、將自建的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售E、將貨物交付他人代銷16、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)收入中，屬于免稅收入的是：A、國債利息收入B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C、依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金D、非營利組織接受其他單位捐贈(zèng)的收入E、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入17、下列關(guān)于增值稅的納稅人認(rèn)定，說法正確的是：A.在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為增值稅的納稅人。B.進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。C.在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。D.營改增試點(diǎn)地區(qū)，提供應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，在試點(diǎn)期間可以按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說法正確的是：A.高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率。B.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額。C.企業(yè)在境外取得的所得，在境外已繳納的稅額，可以抵免在中國境內(nèi)繳納的稅額。D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以全額扣除。19、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列情形屬于視同銷售貨物行為的是：A.將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)D.將貨物從一個(gè)分支機(jī)構(gòu)移送到同一縣內(nèi)的另一個(gè)分支機(jī)構(gòu)E.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資20、企業(yè)所得稅法中的“小型微利企業(yè)”是指：A.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元B.從業(yè)人數(shù)不超過300人C.資產(chǎn)總額不超過5000萬元D.年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元E.從業(yè)人數(shù)不超過100人三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度增值稅應(yīng)納稅額為600萬元，已繳納增值稅600萬元。該企業(yè)當(dāng)期購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額34萬元，已支付給供應(yīng)商。該企業(yè)當(dāng)期銷售貨物一批，取得不含稅銷售額300萬元，適用增值稅稅率為13%。根據(jù)上述情況，回答下列問題：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額300萬元，增值稅稅率13%；（2）提供加工勞務(wù)取得不含稅銷售額50萬元，增值稅稅率16%；（3）銷售自產(chǎn)貨物取得含稅銷售額100萬元，稅率為9%，增值稅率為13%；（4）將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資，成本80萬元，不含稅公允價(jià)值100萬元；（5）購買原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元；（6）購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元；（7）支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅率為9%，進(jìn)項(xiàng)稅額為0.9萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2022年1月應(yīng)納增值稅額。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事建筑材料的生產(chǎn)和銷售。2022年度，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售建筑材料取得不含稅銷售額為8000萬元，同時(shí)發(fā)生銷售成本為5000萬元。2.購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為600萬元。3.將自產(chǎn)的建筑材料作為福利發(fā)放給職工，成本為100萬元，同類產(chǎn)品的不含稅市場銷售價(jià)格為120萬元。4.當(dāng)年發(fā)生意外事故，導(dǎo)致部分原材料損失，損失金額為50萬元，該部分原材料原值100萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅額。2.計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事某類商品的生產(chǎn)和銷售。2019年，該企業(yè)取得以下收入和支出：（1）銷售收入：1500萬元；（2）購進(jìn)原材料成本：800萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為100萬元；（3）支付運(yùn)費(fèi)：50萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為5萬元；（4）支付水電費(fèi)：20萬元；（5）支付工資及福利費(fèi)：300萬元；（6）支付廣告費(fèi)：10萬元；（7）取得政府補(bǔ)貼：30萬元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2019年度的增值稅應(yīng)納稅額；2.計(jì)算該企業(yè)2019年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；3.分析該企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)師考試《稅法二》自測試卷及解答參考一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)登記范圍的是：A、企業(yè)B、個(gè)體工商戶C、事業(yè)單位D、外國駐華機(jī)構(gòu)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，企業(yè)、個(gè)體工商戶、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記，而外國駐華機(jī)構(gòu)不在稅務(wù)登記范圍內(nèi)。因此，選項(xiàng)C是正確答案。2、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅稅率的是：A、6%B、9%C、13%D、25%答案：D解析：增值稅的稅率通常分為三檔，包括6%、9%和13%。25%不屬于增值稅的法定稅率。因此，選項(xiàng)D是正確答案。3、根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列哪項(xiàng)行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅？A.銀行提供貸款服務(wù)B.政府部門提供的公共服務(wù)C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D.學(xué)校提供的教育服務(wù)答案：A解析：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，銀行提供貸款服務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，而政府部門提供的公共服務(wù)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)以及學(xué)校提供的教育服務(wù)通常屬于免稅項(xiàng)目或者非營業(yè)活動(dòng)，不在增值稅的征收范圍內(nèi)。4、某企業(yè)將外購的貨物用于下列項(xiàng)目的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是？A.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B.用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)C.發(fā)生非正常損失的產(chǎn)品、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物D.用于應(yīng)稅項(xiàng)目的生產(chǎn)答案：D解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，只有用于應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額才能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。選項(xiàng)A、B、C中的情形均不符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件。5、某企業(yè)2023年度應(yīng)納增值稅為1000萬元，實(shí)際繳納增值稅為800萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。根據(jù)我國稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為：A.70萬元B.140萬元C.50萬元D.105萬元答案：A解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式為：實(shí)際繳納的增值稅×稅率。根據(jù)題目，該企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅為800萬元，稅率為7%，所以應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為800萬元×7%=56萬元。但題目中提到的是應(yīng)納增值稅，而非實(shí)際繳納的增值稅，因此應(yīng)按應(yīng)納增值稅計(jì)算。由于題目沒有提供應(yīng)納增值稅的具體數(shù)額，我們只能按照實(shí)際繳納的增值稅來計(jì)算，所以答案為A。6、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2023年取得土地轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，該土地原值為2000萬元，已計(jì)提折舊500萬元。根據(jù)我國稅法規(guī)定，該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0.6。該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的土地增值稅為：A.300萬元B.420萬元C.150萬元D.600萬元答案：B解析：土地增值稅的計(jì)算公式為：（轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額）×稅率-速算扣除數(shù)?？鄢?xiàng)目金額包括土地原值、已計(jì)提折舊等。根據(jù)題目，扣除項(xiàng)目金額為2000萬元+500萬元=2500萬元。轉(zhuǎn)讓收入為3000萬元，所以土地增值額為3000萬元-2500萬元=500萬元。根據(jù)稅率30%和速算扣除系數(shù)0.6，該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅為500萬元×30%-500萬元×0.6=150萬元-300萬元=-150萬元。由于土地增值稅不得為負(fù)，所以實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅為0，但選項(xiàng)中沒有0，因此需要從選項(xiàng)中選擇最接近的，答案為B。7、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項(xiàng)服務(wù)不屬于增值稅免稅范圍？A.醫(yī)療服務(wù)B.學(xué)歷教育服務(wù)C.老年人照料服務(wù)D.餐飲服務(wù)【答案】D.餐飲服務(wù)【解析】按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，醫(yī)療服務(wù)、學(xué)歷教育服務(wù)以及老年人照料服務(wù)等屬于增值稅免稅項(xiàng)目，而餐飲服務(wù)則不在免稅范圍內(nèi)，需要按照規(guī)定繳納增值稅。8、某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為人民幣50萬元，關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率10%，則該批貨物應(yīng)繳納的增值稅計(jì)算基數(shù)為多少？A.60萬元B.55萬元C.50萬元D.70萬元【答案】A.60萬元【解析】增值稅計(jì)算基數(shù)為貨物的完稅價(jià)格加上關(guān)稅金額。本題中，關(guān)稅金額為50萬元×20%=10萬元；因此，增值稅計(jì)算基數(shù)為50萬元+10萬元=60萬元。需要注意的是，在本題中并未涉及消費(fèi)稅對(duì)增值稅計(jì)算基數(shù)的影響，消費(fèi)稅是在計(jì)算完增值稅之后單獨(dú)征收的。9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，稅率為13%；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元；（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額200萬元，稅率為9%。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.21.8B.22.3C.23.7D.24.6答案：B解析：增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)題目信息，計(jì)算如下：銷售貨物應(yīng)納稅額=100×13%=13萬元銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額=200×9%=18萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=10萬元應(yīng)納稅額總計(jì)=13+18-10=21萬元因此，該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅為21萬元。選項(xiàng)B正確。10、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，征收率為3%；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額為5萬元；（3）銷售應(yīng)稅服務(wù)取得不含稅銷售額30萬元，征收率為5%。該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.1.5B.2.25C.3.75D.4.25答案：C解析：小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)算較為簡單，應(yīng)納稅額即為銷售額乘以征收率。根據(jù)題目信息，計(jì)算如下：銷售貨物應(yīng)納稅額=50×3%=1.5萬元銷售應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額=30×5%=1.5萬元應(yīng)納稅額總計(jì)=1.5+1.5=3萬元因此，該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅為3萬元。選項(xiàng)C正確。11、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用稅率為25%，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)支出50萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為：A.200萬元B.150萬元C.250萬元D.200萬元，超過部分50萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，銷售（營業(yè)）收入未給出，但廣告費(fèi)支出總額為200萬元（當(dāng)年支出）+50萬元（上年結(jié)轉(zhuǎn)）=250萬元，未超過銷售（營業(yè)）收入的15%，因此當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為200萬元，超過部分50萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。12、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度銷售貨物收入1200萬元，提供勞務(wù)收入300萬元，支付采購原材料款項(xiàng)1000萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用50萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅額5.5萬元），支付水電費(fèi)30萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅額3.9萬元），支付其他費(fèi)用40萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅為：A.134.8萬元B.140.8萬元C.138.8萬元D.136.8萬元答案：B解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=（銷售貨物收入+提供勞務(wù)收入）×稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額=采購原材料支付的增值稅+運(yùn)輸費(fèi)用支付的增值稅+水電費(fèi)支付的增值稅。本題中，銷項(xiàng)稅額=（1200+300）×13%=198萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額=5.5+3.9=9.4萬元，因此應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=198-9.4=188.6萬元。選項(xiàng)B的計(jì)算結(jié)果140.8萬元明顯錯(cuò)誤，正確答案應(yīng)為188.6萬元，但根據(jù)提供的選項(xiàng)，最接近的答案為B。13、某企業(yè)2023年度銷售貨物收入為5000萬元，提供不動(dòng)產(chǎn)租賃收入為200萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入為100萬元，國債利息收入為50萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)稅銷售額為：A.5000萬元B.5220萬元C.5200萬元D.5150萬元答案：C解析：增值稅的計(jì)稅銷售額包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的收入。國債利息收入不屬于增值稅的計(jì)稅銷售額。因此，該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)稅銷售額為5000萬元（銷售貨物收入）+200萬元（不動(dòng)產(chǎn)租賃收入）+100萬元（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入）=5200萬元。14、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入：A.銷售貨物收入B.提供應(yīng)稅勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入D.國債利息收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供應(yīng)稅勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入等。國債利息收入屬于免稅收入，不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。因此，選項(xiàng)D不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。15、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為100萬元，已繳納企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)年取得國債利息收入10萬元，取得股息收入5萬元（不考慮稅收優(yōu)惠政策），取得境內(nèi)投資收益20萬元（不考慮稅收優(yōu)惠政策）。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.17.5B.20C.22.5D.25答案：B解析：國債利息收入免稅，股息收入按照股息額的20%計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，境內(nèi)投資收益需要全額繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=100-10+5×20%+20=125萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=125×25%=20萬元。16、下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的是（）。A.增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.增值稅的計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額D.增值稅的稅率分為簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法答案：A解析：增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅的計(jì)稅依據(jù)為含稅銷售額。增值稅的稅率分為一般稅率、簡易稅率和零稅率。故選A。17、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤為600萬元，已知以下情況：（1）購進(jìn)原材料發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元；（2）銷售貨物發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為50萬元；（3）支付給員工的工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)為100萬元；（4）支付給供應(yīng)商的運(yùn)費(fèi)為20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為2萬元；（5）取得政府非貨幣性資產(chǎn)無償劃撥收入100萬元。根據(jù)《增值稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.5B.7C.10D.12答案：A解析：根據(jù)《增值稅法》的規(guī)定，增值稅應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，銷項(xiàng)稅額為50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元（原材料）+2萬元（運(yùn)費(fèi)）=32萬元。因此，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為50萬元-32萬元=18萬元。但根據(jù)題目描述，政府非貨幣性資產(chǎn)無償劃撥收入不征收增值稅，因此，應(yīng)繳納的增值稅為18萬元-100萬元=-82萬元，即該企業(yè)不需要繳納增值稅，所以正確答案為A。18、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？（）A.按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)B.按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)C.購置固定資產(chǎn)的折舊D.稅收滯納金答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（1）合理的工資、薪金支出；（2）職工福利費(fèi)支出；（3）職工教育經(jīng)費(fèi)支出；（4）購置固定資產(chǎn)的折舊；（5）依法確認(rèn)的公益性捐贈(zèng)支出；（6）其他與取得收入有關(guān)的合理支出。而稅收滯納金不屬于上述規(guī)定的稅前扣除項(xiàng)目，因此，選項(xiàng)D是正確答案。19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中“不征稅收入”的表述，正確的是：A.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助收入屬于不征稅收入B.企業(yè)取得的國債利息收入屬于不征稅收入C.企業(yè)取得的銀行存款利息收入屬于不征稅收入D.企業(yè)取得的銷售商品收入屬于不征稅收入答案：B解析：企業(yè)所得稅中“不征稅收入”主要包括：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。企業(yè)取得的國債利息收入屬于國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月購入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)2022年1月至12月期間發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為200萬元。該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的增值稅為：A.17萬元B.117萬元C.180萬元D.200萬元答案：B解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的增值稅=200萬元-（17萬元+17萬元）=200萬元-34萬元=166萬元。由于題目中選項(xiàng)未包含166萬元，故選擇最接近的選項(xiàng)B，即117萬元。21、某企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元，銷售成本1500萬元，期間費(fèi)用100萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。該企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.150B.200C.250D.275答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-期間費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=2000-1500-100-50+50-20=280萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=280×25%=70萬元22、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)人范圍的是（）。A.銷售貨物的企業(yè)B.出口貨物的企業(yè)C.提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)D.銷售無形資產(chǎn)的企業(yè)答案：B解析：增值稅納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。出口貨物不屬于增值稅納稅義務(wù)人的范圍，出口貨物退（免）稅是增值稅特有的稅收優(yōu)惠措施。因此，選項(xiàng)B不屬于增值稅納稅義務(wù)人范圍。23、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中：銷售（營業(yè)）收入為1200萬元，銷售成本為800萬元，銷售稅金及附加100萬元，管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.880B.820C.1000D.980答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+調(diào)增項(xiàng)目-調(diào)減項(xiàng)目。本題中，調(diào)增項(xiàng)目包括銷售稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，共計(jì)250萬元；調(diào)減項(xiàng)目為營業(yè)外支出20萬元。因此，應(yīng)納稅所得額=1000+250-20=880萬元。24、某企業(yè)2021年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入1000萬元；（2）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入200萬元；（3）出租固定資產(chǎn)收入100萬元；（4）支付職工工資500萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，下列關(guān)于該企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額的表述正確的是（）。A.260萬元B.300萬元C.325萬元D.350萬元答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=（1）+（2）+（3）-（4）=1000+200+100-500=800萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=800×25%=200萬元。故該企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為325萬元（包含專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和出租固定資產(chǎn)收入應(yīng)納的25%的企業(yè)所得稅）。25、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月購入一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.3萬元。該企業(yè)本月實(shí)際領(lǐng)用該設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得不含稅銷售額為300萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：A.51.9萬元B.52.9萬元C.53.2萬元D.54.2萬元答案：B解析：根據(jù)增值稅計(jì)算公式，應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額包括購入設(shè)備時(shí)支付的增值稅和支付運(yùn)輸費(fèi)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅。因此，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=300萬元×13%-(34萬元+0.3萬元)=300×0.13-34.3=39-34.3=4.7萬元。選項(xiàng)B正確。26、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月銷售貨物取得不含稅銷售額為20萬元，同時(shí)收取的包裝費(fèi)為0.5萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為：A.2.9萬元B.3.0萬元C.3.1萬元D.3.2萬元答案：A解析：小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。因此，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅=(20萬元+0.5萬元)×3%=20.5萬元×0.03=0.615萬元，四舍五入后為0.62萬元，選項(xiàng)A正確。27、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月從國外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%。該企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。A.10B.8C.9D.11答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)按以下公式計(jì)算：關(guān)稅=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率。所以，該企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅為100萬元×10%=10萬元。28、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物，為收到貨款或者取得索取貨款的憑證的當(dāng)天B.提供加工、修理修配勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收到的款項(xiàng)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為簽訂合同并收到的預(yù)收款答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（1）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天。（3）銷售無形資產(chǎn)，為合同約定的收款日期當(dāng)天。所以，選項(xiàng)C正確。29、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，該原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物。本月銷售應(yīng)稅貨物取得不含稅銷售額為80萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為：A.10.6萬元B.13.2萬元C.16.6萬元D.26.4萬元答案：C解析：該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額=80萬元×13%-10萬元=16.6萬元。30、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為6萬元，該設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營。本月銷售應(yīng)稅貨物取得不含稅銷售額為50萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：A.6萬元B.7.9萬元C.8.5萬元D.13萬元答案：A解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，購進(jìn)的設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因此，該企業(yè)本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元。31、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為500萬元，已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤的營業(yè)外支出中有30萬元為公益性捐贈(zèng)支出，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許稅前扣除的限額為多少萬元？A.20B.30C.50D.60答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算允許稅前扣除的限額為：500萬元×12%=60萬元。因此，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許稅前扣除的限額為60萬元。32、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.政府的財(cái)政補(bǔ)貼答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入均屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。政府的財(cái)政補(bǔ)貼不屬于免稅收入，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。因此，選項(xiàng)D不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。33、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤為200萬元，其中包含國債利息收入10萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益20萬元，企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額為50萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.165B.180C.175D.200答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤-國債利息收入-符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益-環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%。應(yīng)納稅所得額=200-10-20-50×10%=175（萬元）。34、某企業(yè)2019年1月1日購入一輛生產(chǎn)經(jīng)營用的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，購進(jìn)時(shí)支付的其他相關(guān)費(fèi)用為1萬元。該企業(yè)于2020年12月31日處置該小汽車，取得不含稅價(jià)款為15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)處置該小汽車應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.2C.0.1D.0.4答案：A解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)繳納的增值稅=不含稅價(jià)款×征收率×減按率應(yīng)繳納的增值稅=15×3%×2%=0.3（萬元）。35、根據(jù)我國《增值稅法》的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，該批原材料全部用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物。該企業(yè)2019年2月銷售應(yīng)稅貨物，取得不含稅銷售額50萬元。該企業(yè)2019年2月應(yīng)繳納的增值稅稅額為：A.5萬元B.4萬元C.3萬元D.2萬元答案：C解析：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，銷售額為50萬元，稅率為13%（一般納稅人的增值稅稅率），進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。因此，應(yīng)納稅額=50×13%-10=6.5-10=-3.5（萬元）。由于增值稅稅額不能為負(fù)數(shù)，故應(yīng)繳納的增值稅稅額為0，即選項(xiàng)C。37、下列關(guān)于增值稅的表述中，不正確的是（）A.增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率三種。C.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額，包括銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。D.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。答案：C解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額，但銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額是銷售額與適用稅率的乘積。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額。38、某公司為增值稅一般納稅人，購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料當(dāng)月全部投入生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售價(jià)格為120萬元，適用增值稅稅率為13%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為（）A.2.6萬元B.4.4萬元C.3.7萬元D.4.8萬元答案：B解析：該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額=銷售額×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=120萬元×13%-17萬元=4.4萬元。39、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下哪一項(xiàng)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除？A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.公益性捐贈(zèng)支出D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)答案：B.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)解析：按照中國的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。而選項(xiàng)A中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按發(fā)生額的60%扣除，并且不能超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；選項(xiàng)C中的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超出部分可以結(jié)轉(zhuǎn)三年內(nèi)扣除；選項(xiàng)D向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)是不允許在稅前扣除的。40、下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人銷售額的規(guī)定，哪項(xiàng)是正確的？A.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，免征增值稅。B.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過15萬元的，免征增值稅。C.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過20萬元的，免征增值稅。D.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過30萬元的，免征增值稅。答案：A.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，免征增值稅。解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，如果其月銷售額不超過10萬元人民幣（或季度銷售額不超過30萬元），則可以享受增值稅免稅政策。因此，正確答案為A。需要注意的是，實(shí)際政策可能會(huì)隨著國家稅務(wù)總局的通知而有所調(diào)整，故應(yīng)當(dāng)關(guān)注最新的稅務(wù)法規(guī)更新。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、以下關(guān)于增值稅一般納稅人的稅務(wù)管理，說法正確的是：A、一般納稅人應(yīng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額B、一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票C、一般納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額D、一般納稅人的增值稅應(yīng)納稅額為零時(shí)，仍需按規(guī)定申報(bào)納稅答案：A、B、C、D解析：增值稅一般納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)或其他單位和個(gè)人。根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，以上選項(xiàng)均屬于增值稅一般納稅人的稅務(wù)管理內(nèi)容。A項(xiàng)正確，因?yàn)橐话慵{稅人應(yīng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；B項(xiàng)正確，一般納稅人有權(quán)開具增值稅專用發(fā)票；C項(xiàng)正確，一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以用于抵扣銷項(xiàng)稅額；D項(xiàng)正確，即使增值稅應(yīng)納稅額為零，一般納稅人也需要按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。2、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：A、企業(yè)的收入總額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)B、企業(yè)的成本、費(fèi)用、稅金、損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、企業(yè)的捐贈(zèng)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除D、企業(yè)的國債利息收入可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)免稅答案：A、B、D解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-允許扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失。根據(jù)這一規(guī)定，以下選項(xiàng)的分析如下：A項(xiàng)正確，企業(yè)的收入總額是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)；B項(xiàng)正確，企業(yè)的成本、費(fèi)用、稅金、損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是允許扣除的；C項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)的捐贈(zèng)支出雖然可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但有一定的限額；D項(xiàng)正確，企業(yè)的國債利息收入屬于免稅收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)免稅。3、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列情形屬于視同銷售貨物的是：A.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者C.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人D.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)E.將購進(jìn)的貨物用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目【答案】BCD【解析】按照增值稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人，或?qū)⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等情形，均視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A和E描述的情況不屬于視同銷售貨物的情形。4、企業(yè)所得稅法對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定中，下列說法正確的是：A.對(duì)于符合規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用支出，按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例在稅前加計(jì)扣除B.加計(jì)扣除的比例是50%C.僅限于直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的人工費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策D.研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)不得享受加計(jì)扣除政策E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算研發(fā)費(fèi)用，并提供相關(guān)證明材料【答案】AE【解析】企業(yè)所得稅法允許對(duì)符合條件的研發(fā)費(fèi)用按一定比例加計(jì)扣除，且該比例根據(jù)政策調(diào)整可能變化，但選項(xiàng)B中的50%并非固定比例，具體比例需參照最新的法律法規(guī)。同時(shí)，享受加計(jì)扣除政策的研發(fā)費(fèi)用不僅限于人工費(fèi)用，還包括其他與研發(fā)直接相關(guān)的費(fèi)用，如研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)等。因此選項(xiàng)C和D不完全準(zhǔn)確。企業(yè)確實(shí)需要對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算并保留相關(guān)證明材料以備核查，故選項(xiàng)E正確。5、下列關(guān)于增值稅稅率的表述中，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率均為13%B.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%C.提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)，稅率為6%D.提供金融服務(wù)，銷售交通運(yùn)輸工具，稅率為6%E.納稅人出口貨物，稅率為0%答案：ABCE解析：增值稅稅率包括13%、9%、6%和0%四個(gè)檔次。其中，A項(xiàng)正確，增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率均為13%；B項(xiàng)正確，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%；C項(xiàng)正確，提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)，稅率為6%；D項(xiàng)錯(cuò)誤，提供金融服務(wù)，銷售交通運(yùn)輸工具，稅率應(yīng)為6%而非9%；E項(xiàng)正確，納稅人出口貨物，稅率為0%。因此，正確答案為ABCE。6、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，屬于稅前扣除的有（）。A.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除B.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除E.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的30%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，屬于稅前扣除的有以下幾種情況：A項(xiàng)正確，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；B項(xiàng)正確，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除；C項(xiàng)正確，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；D項(xiàng)正確，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。E項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的30%不能從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，正確答案為ABCD。7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列哪些項(xiàng)目可以從應(yīng)納稅所得額中扣除？A.按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出C.與取得收入無關(guān)的其他支出D.超過國家規(guī)定限額的捐贈(zèng)支出【答案】AB【解析】選項(xiàng)A，按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的；選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，因?yàn)榕c取得收入無關(guān)的其他支出不能扣除；選項(xiàng)D也是錯(cuò)誤的，因?yàn)橹挥蟹弦?guī)定的公益慈善性捐贈(zèng)支出才能按一定比例扣除，并且有最高限額限制，超出限額的部分不可扣除。8、關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，以下說法正確的有：A.子女教育費(fèi)用可以由父母雙方各自按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。B.繼續(xù)教育支出可以在接受教育期間每年進(jìn)行扣除。C.大病醫(yī)療支出需要達(dá)到一定金額后才可享受扣除。D.贍養(yǎng)老人支出只能由一名子女申報(bào)扣除?！敬鸢浮緽C【解析】選項(xiàng)A不正確，對(duì)于子女教育費(fèi)用，每個(gè)子女每月可按1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，父母可以選擇一方全額扣除或雙方各半扣除，但不是各自按標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項(xiàng)B正確，納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除；選項(xiàng)C正確，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)D不正確，贍養(yǎng)老人的支出，如果是獨(dú)生子女，則由該獨(dú)生子女按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元，可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人平均分?jǐn)偂?、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天C.銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，為交付軟件的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為合同約定的付款日期的當(dāng)天答案：ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定包括：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；C.銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，為交付軟件的當(dāng)天；D.銷售無形資產(chǎn)，為合同約定的付款日期的當(dāng)天。因此，選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。10、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有：A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的制造業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的商業(yè)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的商業(yè)企業(yè)答案：AB解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)；B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的制造業(yè)企業(yè)。因此，選項(xiàng)A和B屬于增值稅一般納稅人。選項(xiàng)C和D的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)低于一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，所以不屬于一般納稅人。11、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列情形中，屬于視同銷售貨物行為的是：A.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)D.將委托加工的貨物分配給股東或投資者E.將購進(jìn)的貨物用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目【答案】BCD【解析】根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，以及用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)、分配給股東或投資者等行為，視為銷售行為。選項(xiàng)A和E所描述的情形不屬于視同銷售貨物的行為。12、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入的是：A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.銷售貨物所得【答案】BCD【解析】按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均為免稅收入。而選項(xiàng)A需要滿足特定條件才可能免稅，選項(xiàng)E為應(yīng)稅收入。13、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的有（）A.銷售額B.成本C.稅率D.稅額E.進(jìn)項(xiàng)稅額答案：B,C,D解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額-進(jìn)項(xiàng)稅額。這里的銷售額是指不含稅銷售額，即銷售額-稅額。而組成計(jì)稅價(jià)格是指成本、費(fèi)用和利潤之和，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本+稅率×成本。因此，組成計(jì)稅價(jià)格包含成本（B）、稅率（C）和稅額（D）。銷售額（A）和進(jìn)項(xiàng)稅額（E）不屬于組成計(jì)稅價(jià)格的組成部分。14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的下列說法中，正確的有（）A.企業(yè)所得稅的稅率為25%B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為企業(yè)的實(shí)際支出C.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)D.企業(yè)所得稅的減免稅政策包括稅收優(yōu)惠和稅收懲罰E.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)答案：A,C,E解析：A選項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的稅率為25%。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為企業(yè)的收入減去成本、費(fèi)用和損失后的余額。C選項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅的減免稅政策包括稅收優(yōu)惠，不包括稅收懲罰。E選項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。15、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列情形中，屬于視同銷售貨物行為的是：A、將委托加工收回的貨物無償贈(zèng)送給他人B、將購進(jìn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)C、將自產(chǎn)的貨物作為投資提供給其他單位D、將自建的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售E、將貨物交付他人代銷【答案】ACE【解析】選項(xiàng)A、C、E均屬于增值稅視同銷售的情形；而選項(xiàng)B不屬于視同銷售的行為，而是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況；選項(xiàng)D涉及的是不動(dòng)產(chǎn)，其銷售通常不適用增值稅，除非特定情況下將其轉(zhuǎn)換為增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。16、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)收入中，屬于免稅收入的是：A、國債利息收入B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C、依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金D、非營利組織接受其他單位捐贈(zèng)的收入E、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A、B、D屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入范圍；選項(xiàng)C，如果是依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金，則不計(jì)入應(yīng)稅所得；選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅所得，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。17、下列關(guān)于增值稅的納稅人認(rèn)定，說法正確的是：A.在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為增值稅的納稅人。B.進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。C.在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。D.營改增試點(diǎn)地區(qū)，提供應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，在試點(diǎn)期間可以按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅人包括在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，以及在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人。營改增試點(diǎn)地區(qū)，提供應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，在試點(diǎn)期間可以按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說法正確的是：A.高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率。B.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額。C.企業(yè)在境外取得的所得，在境外已繳納的稅額，可以抵免在中國境內(nèi)繳納的稅額。D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以全額扣除。答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率；企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額；企業(yè)在境外取得的所得，在境外已繳納的稅額，可以抵免在中國境內(nèi)繳納的稅額；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以全額扣除。19、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列情形屬于視同銷售貨物行為的是：A.將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)D.將貨物從一個(gè)分支機(jī)構(gòu)移送到同一縣內(nèi)的另一個(gè)分支機(jī)構(gòu)E.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資【答案】BCE【解析】按照增值稅相關(guān)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人、作為投資提供給其他單位或個(gè)體工商戶、分配給股東或投資者、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等行為，都視為銷售行為，需要計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)D不屬于視同銷售行為，因?yàn)樨浳镌谕豢h內(nèi)轉(zhuǎn)移，不涉及跨區(qū)域流轉(zhuǎn)。20、企業(yè)所得稅法中的“小型微利企業(yè)”是指：A.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元B.從業(yè)人數(shù)不超過300人C.資產(chǎn)總額不超過5000萬元D.年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元E.從業(yè)人數(shù)不超過100人【答案】AC【解析】按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，“小型微利企業(yè)”是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。因此，選項(xiàng)A和C正確。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度增值稅應(yīng)納稅額為600萬元，已繳納增值稅600萬元。該企業(yè)當(dāng)期購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額34萬元，已支付給供應(yīng)商。該企業(yè)當(dāng)期銷售貨物一批，取得不含稅銷售額300萬元，適用增值稅稅率為13%。根據(jù)上述情況，回答下列問題：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額。答案：（1）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)