內(nèi)部控制與審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u20532第1章內(nèi)部控制與審計(jì)基礎(chǔ)概念 5317381.1內(nèi)部控制的理念與原則 5149501.1.1內(nèi)部控制理念 540591.1.2內(nèi)部控制原則 570401.2審計(jì)的定義與類別 5230331.2.1審計(jì)定義 5107571.2.2審計(jì)類別 5185381.3內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系 628366第2章內(nèi)部控制體系構(gòu)建 6121212.1內(nèi)部控制體系的要素 6269512.1.1控制環(huán)境 6176022.1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 6252652.1.3控制活動(dòng) 6212992.1.4信息與溝通 6205892.1.5監(jiān)督與評(píng)價(jià) 690692.2內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì) 7260072.2.1明確控制目標(biāo) 7235662.2.2分析業(yè)務(wù)流程 7139442.2.3設(shè)計(jì)控制措施 7204112.2.4制定控制程序 793742.2.5優(yōu)化控制流程 7136622.3內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)與優(yōu)化 7165372.3.1評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度 7254482.3.2分析評(píng)價(jià)結(jié)果 7303772.3.3優(yōu)化內(nèi)部控制制度 7118502.3.4持續(xù)改進(jìn) 717897第3章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理 8193213.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 8321803.1.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 8260343.1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 870023.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 8134153.2.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 8292843.2.2風(fēng)險(xiǎn)降低 8141933.2.3風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) 8235333.2.4風(fēng)險(xiǎn)接受 83833.3風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建與運(yùn)行 9199383.3.1風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建 938073.3.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行 9294第4章信息系統(tǒng)內(nèi)部控制 9213854.1信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述 9178984.1.1信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的概念 9170504.1.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目標(biāo) 9245104.1.3信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的原則 9252564.2信息系統(tǒng)的一般控制 10202554.2.1組織控制 10239434.2.2職責(zé)分離控制 10237034.2.3授權(quán)和審批控制 10121614.2.4操作控制 1065624.2.5軟件開發(fā)與維護(hù)控制 10309954.2.6數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)控制 10281494.3應(yīng)用系統(tǒng)內(nèi)部控制 10203834.3.1財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制 10153304.3.2采購(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部控制 1032634.3.3銷售系統(tǒng)內(nèi)部控制 10155944.3.4人力資源系統(tǒng)內(nèi)部控制 10228064.3.5生產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)部控制 11326944.3.6庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制 11222354.3.7信息系統(tǒng)安全控制 1131506第五章財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制 11126475.1財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性 1114495.1.1提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量 11170415.1.2降低財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 11165135.1.3保障企業(yè)資產(chǎn)安全 11173165.1.4促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng) 11129485.1.5增強(qiáng)投資者信心 11284545.2財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的要素 1115305.2.1控制環(huán)境 11250455.2.1.1管理層的誠(chéng)信和道德觀 1170275.2.1.2董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督 11154855.2.1.3員工的勝任能力與培訓(xùn) 1139375.2.1.4組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的明確 11219135.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 12254575.2.2.1財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別 122215.2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法與流程 12231555.2.2.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定 12256175.2.3控制活動(dòng) 12164535.2.3.1交易授權(quán)與批準(zhǔn) 12194435.2.3.2財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露 12260375.2.3.3資產(chǎn)保護(hù)與記錄 12186815.2.3.4職能分離與相互監(jiān)督 1263375.2.4信息與溝通 12233235.2.4.1財(cái)務(wù)報(bào)告信息的收集與傳遞 12255145.2.4.2內(nèi)部溝通機(jī)制 12279285.2.4.3外部溝通與信息披露 12290965.2.5監(jiān)督與改進(jìn) 1289235.2.5.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 12118495.2.5.2審計(jì)與審計(jì)反饋 12235155.2.5.3內(nèi)部控制缺陷的整改 1273615.3財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與審計(jì) 1245285.3.1財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 1237585.3.1.1評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與方法 12154215.3.1.2評(píng)價(jià)范圍與頻率 12241055.3.1.3評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用 12286865.3.2財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì) 12115365.3.2.1審計(jì)目標(biāo)與程序 12207135.3.2.2審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)估 12317255.3.2.3審計(jì)報(bào)告的編制與披露 124185.3.3財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定與處理 12156035.3.3.1缺陷等級(jí)劃分 12173155.3.3.2缺陷整改措施 12276085.3.3.3缺陷整改效果的跟蹤與評(píng)價(jià) 13194185.3.4財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn) 13147515.3.4.1改進(jìn)策略與措施 13163565.3.4.2改進(jìn)效果的評(píng)估與反饋 1350025.3.4.3持續(xù)改進(jìn)機(jī)制的建立與完善 139639第6章審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)程序 13181286.1審計(jì)計(jì)劃的制定 1383886.1.1確定審計(jì)目標(biāo) 13201706.1.2進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 13298266.1.3確定審計(jì)范圍 1324796.1.4制定審計(jì)策略 13138536.1.5安排審計(jì)時(shí)間表 13123186.2審計(jì)程序的設(shè)計(jì) 13150216.2.1收集內(nèi)部控制資料 1335856.2.2分析內(nèi)部控制有效性 13258386.2.3設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 13121846.2.4設(shè)計(jì)符合性測(cè)試程序 14232276.2.5制定審計(jì)工作底稿 1429756.3審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用 1499816.3.1確定抽樣目標(biāo) 14153466.3.2選擇抽樣方法 14133946.3.3確定樣本量 1482306.3.4執(zhí)行抽樣調(diào)查 14117136.3.5分析抽樣結(jié)果 14250546.3.6借鑒抽樣結(jié)果 1432304第7章審計(jì)證據(jù)與工作底稿 14207197.1審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià) 14113907.1.1審計(jì)證據(jù)的定義與分類 14321517.1.2審計(jì)證據(jù)的收集方法 143647.1.3審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)原則 14269467.1.4審計(jì)證據(jù)的不足與補(bǔ)充 1535067.2審計(jì)工作底稿的編制 15109407.2.1審計(jì)工作底稿的作用與要求 1566547.2.2審計(jì)工作底稿的編制方法 1522467.2.3審計(jì)工作底稿的管理與歸檔 1560647.3審計(jì)報(bào)告的撰寫 15262067.3.1審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 1583227.3.2審計(jì)報(bào)告的撰寫要求 15302687.3.3審計(jì)報(bào)告的審批與發(fā)布 1517547第8章內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 1559768.1內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式 1585058.1.1內(nèi)容 1526698.1.2格式 16207898.2內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的編制 16288948.2.1審計(jì)程序 1611058.2.2報(bào)告編寫 16182738.3內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的發(fā)布與跟蹤 17184088.3.1發(fā)布 17254338.3.2跟蹤 172918第9章內(nèi)部控制缺陷與整改 17286269.1內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與分類 1725019.1.1缺陷識(shí)別 1739549.1.2缺陷分類 17185049.2內(nèi)部控制整改措施的制定與實(shí)施 17130249.2.1整改措施的制定 1771009.2.2整改措施的實(shí)施 18285259.3整改效果的評(píng)估與監(jiān)控 18289279.3.1整改效果評(píng)估 18163919.3.2整改監(jiān)控 1815019第10章內(nèi)部控制與審計(jì)案例分析 181093710.1典型內(nèi)部控制案例分析 181358010.1.1案例一：某大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)案例 182234910.1.2案例二：某上市公司內(nèi)部控制失效案例 193143410.2審計(jì)失敗案例分析 191837310.2.1案例一：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗案例 193070610.2.2案例二：某跨國(guó)公司財(cái)務(wù)造假審計(jì)案例 191068810.3成功內(nèi)部控制與審計(jì)實(shí)踐案例分享 193027810.3.1案例一：某金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與審計(jì)協(xié)同案例 191230910.3.2案例二：某高科技企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)創(chuàng)新案例 19536510.3.3案例三：某大型企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)一體化案例 19第1章內(nèi)部控制與審計(jì)基礎(chǔ)概念1.1內(nèi)部控制的理念與原則1.1.1內(nèi)部控制理念內(nèi)部控制作為一種管理活動(dòng)，旨在保障組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高運(yùn)營(yíng)效率，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性。內(nèi)部控制的核心理念在于通過制度化和規(guī)范化的方法，對(duì)組織內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效管理和監(jiān)督。1.1.2內(nèi)部控制原則內(nèi)部控制原則包括以下五個(gè)方面：（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋組織內(nèi)部所有部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；（2）系統(tǒng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)形成一個(gè)相互關(guān)聯(lián)、相互制約的有機(jī)整體；（3）制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)在組織內(nèi)部形成相互制衡的機(jī)制，防止權(quán)力濫用；（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)適應(yīng)組織的發(fā)展階段、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和外部環(huán)境；（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)在保證有效性的前提下，力求降低成本，提高效益。1.2審計(jì)的定義與類別1.2.1審計(jì)定義審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀、專業(yè)的評(píng)價(jià)活動(dòng)，旨在獲取有關(guān)實(shí)體、信息、活動(dòng)和過程的證據(jù)，以評(píng)估這些實(shí)體、信息、活動(dòng)和過程是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)或要求。1.2.2審計(jì)類別審計(jì)主要分為以下幾類：（1）財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查，評(píng)估其真實(shí)性、合規(guī)性和有效性；（2）合規(guī)審計(jì)：檢查組織是否遵循相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度和合同要求；（3）運(yùn)營(yíng)審計(jì)：評(píng)估組織的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和管理過程，以提高效率、降低風(fēng)險(xiǎn)；（4）信息系統(tǒng)審計(jì)：對(duì)組織的信息系統(tǒng)進(jìn)行審查，保證其安全性、可靠性和合規(guī)性；（5）環(huán)境、社會(huì)和治理（ESG）審計(jì)：關(guān)注組織的環(huán)境、社會(huì)責(zé)任和公司治理狀況。1.3內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部控制與審計(jì)密切相關(guān)，二者相互依賴、相互促進(jìn)。內(nèi)部控制是審計(jì)的基礎(chǔ)。有效的內(nèi)部控制可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，需要對(duì)組織的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)程序。審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制有效性的檢驗(yàn)。通過審計(jì)，可以發(fā)覺內(nèi)部控制存在的問題，為組織提供改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制不斷完善。內(nèi)部控制與審計(jì)共同致力于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制通過規(guī)范和監(jiān)督組織內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)則通過獨(dú)立、客觀的評(píng)估，提供關(guān)于組織運(yùn)營(yíng)狀況的可靠信息，為決策提供依據(jù)。二者共同推動(dòng)組織實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。第2章內(nèi)部控制體系構(gòu)建2.1內(nèi)部控制體系的要素內(nèi)部控制體系是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括以下五個(gè)要素：2.1.1控制環(huán)境控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度、員工的職業(yè)道德和勝任能力、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配等。2.1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.1.3控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和降低的過程。包括業(yè)務(wù)授權(quán)、職責(zé)分離、憑證與記錄、資產(chǎn)保護(hù)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等。2.1.4信息與溝通企業(yè)應(yīng)建立有效的信息與溝通機(jī)制，保證內(nèi)部控制相關(guān)信息及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞至相關(guān)部門和員工，以便于企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。2.1.5監(jiān)督與評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，以保證內(nèi)部控制的有效性，并對(duì)發(fā)覺的問題及時(shí)進(jìn)行整改。2.2內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)是企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制要素，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定的一套系統(tǒng)化的內(nèi)部控制措施。主要包括以下步驟：2.2.1明確控制目標(biāo)企業(yè)應(yīng)結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，明確內(nèi)部控制流程的目標(biāo)，保證流程設(shè)計(jì)的有效性。2.2.2分析業(yè)務(wù)流程企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和分析，找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為后續(xù)控制措施的設(shè)計(jì)提供依據(jù)。2.2.3設(shè)計(jì)控制措施根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析，設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施，包括預(yù)防性控制和檢查性控制。2.2.4制定控制程序?qū)⒖刂拼胧┺D(zhuǎn)化為具體的操作程序，明確操作步驟、責(zé)任人和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。2.2.5優(yōu)化控制流程對(duì)設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制流程進(jìn)行評(píng)估和優(yōu)化，保證流程的簡(jiǎn)潔、高效和易于執(zhí)行。2.3內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)與優(yōu)化企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和優(yōu)化，以適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展的需要。2.3.1評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度通過內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、管理層自評(píng)等多種方式，對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。2.3.2分析評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)評(píng)價(jià)過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行分析，找出原因，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。2.3.3優(yōu)化內(nèi)部控制制度根據(jù)改進(jìn)措施，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行修訂和完善，以提高內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行力。2.3.4持續(xù)改進(jìn)企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)與優(yōu)化作為一項(xiàng)持續(xù)性的工作，不斷調(diào)整和完善，保證內(nèi)部控制體系始終適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。第3章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理3.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估3.1.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理的基礎(chǔ)，旨在全面、系統(tǒng)地識(shí)別組織在運(yùn)營(yíng)過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)遵循以下步驟：a)收集相關(guān)信息，包括內(nèi)部和外部資料；b)識(shí)別組織各層面、各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)；c)利用風(fēng)險(xiǎn)清單、流程圖等工具，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和描述；d)定期更新風(fēng)險(xiǎn)清單，保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的實(shí)時(shí)性和準(zhǔn)確性。3.1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，以確定其可能對(duì)組織目標(biāo)產(chǎn)生的影響和可能性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括以下內(nèi)容：a)風(fēng)險(xiǎn)概率分析，即評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的可能性；b)風(fēng)險(xiǎn)影響分析，即評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)組織目標(biāo)產(chǎn)生的影響程度；c)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)概率和影響程度，將風(fēng)險(xiǎn)分為不同等級(jí)，以便制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略。3.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略3.2.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)且難以控制的風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，即避免從事可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。3.2.2風(fēng)險(xiǎn)降低對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)降低策略，通過制定相應(yīng)的控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響程度。3.2.3風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)對(duì)于可接受的風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略，如購(gòu)買保險(xiǎn)、與他人合作等，以分散風(fēng)險(xiǎn)。3.2.4風(fēng)險(xiǎn)接受對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)且不影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)接受策略，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化，并在必要時(shí)采取措施。3.3風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建與運(yùn)行3.3.1風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建應(yīng)遵循以下原則：a)系統(tǒng)性：保證風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋組織所有層面和環(huán)節(jié)；b)動(dòng)態(tài)性：根據(jù)組織內(nèi)外部環(huán)境變化，不斷調(diào)整和完善風(fēng)險(xiǎn)管理措施；c)適應(yīng)性：保證風(fēng)險(xiǎn)管理措施與組織發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)相匹配；d)實(shí)效性：保證風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠有效降低風(fēng)險(xiǎn)，提高組織運(yùn)營(yíng)效率。3.3.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行主要包括以下內(nèi)容：a)制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、任務(wù)、職責(zé)和時(shí)間表；b)建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織，明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人和協(xié)調(diào)人；c)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理措施，保證各項(xiàng)措施得到有效執(zhí)行；d)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理效果，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)；e)溝通與交流，及時(shí)向組織內(nèi)外部相關(guān)方報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理情況，提高組織風(fēng)險(xiǎn)管理透明度。第4章信息系統(tǒng)內(nèi)部控制4.1信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述4.1.1信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的概念信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是指組織在信息系統(tǒng)中，為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性，以及資產(chǎn)的保護(hù)，所采取的一系列規(guī)章制度、操作程序和監(jiān)督措施。4.1.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目標(biāo)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)包括：保證信息系統(tǒng)的安全可靠運(yùn)行；保障數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性；提高業(yè)務(wù)流程的效率；防范和降低各種風(fēng)險(xiǎn)；保證組織遵守相關(guān)法律法規(guī)。4.1.3信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的原則信息系統(tǒng)內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下原則：合法性原則、全面性原則、重要性原則、適時(shí)性原則、有效性原則和成本效益原則。4.2信息系統(tǒng)的一般控制4.2.1組織控制明確信息系統(tǒng)的組織架構(gòu)，合理分配職責(zé)和權(quán)限，保證信息系統(tǒng)的運(yùn)行和管理符合組織目標(biāo)。4.2.2職責(zé)分離控制在信息系統(tǒng)中實(shí)施職責(zé)分離，防止不當(dāng)操作和舞弊行為，保證數(shù)據(jù)的安全和準(zhǔn)確性。4.2.3授權(quán)和審批控制建立嚴(yán)格的授權(quán)和審批制度，對(duì)信息系統(tǒng)中的關(guān)鍵操作進(jìn)行控制和監(jiān)督。4.2.4操作控制制定明確的操作規(guī)程，對(duì)信息系統(tǒng)的各項(xiàng)操作進(jìn)行規(guī)范，保證業(yè)務(wù)流程的順利進(jìn)行。4.2.5軟件開發(fā)與維護(hù)控制對(duì)信息系統(tǒng)的軟件開發(fā)與維護(hù)過程進(jìn)行嚴(yán)格控制，保證軟件質(zhì)量，降低系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)。4.2.6數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)控制建立數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)機(jī)制，保證信息系統(tǒng)在發(fā)生故障時(shí)，能夠及時(shí)恢復(fù)數(shù)據(jù)，保障業(yè)務(wù)連續(xù)性。4.3應(yīng)用系統(tǒng)內(nèi)部控制4.3.1財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制針對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)施嚴(yán)格的預(yù)算控制、會(huì)計(jì)控制、出納控制等，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。4.3.2采購(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部控制對(duì)采購(gòu)過程進(jìn)行規(guī)范，實(shí)施供應(yīng)商評(píng)估、合同管理、驗(yàn)收付款等控制措施，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。4.3.3銷售系統(tǒng)內(nèi)部控制建立銷售合同管理、客戶信用評(píng)估、應(yīng)收賬款管理等內(nèi)部控制制度，提高銷售效率和回款率。4.3.4人力資源系統(tǒng)內(nèi)部控制規(guī)范人力資源管理流程，實(shí)施招聘、培訓(xùn)、績(jī)效評(píng)估等控制措施，提高員工素質(zhì)和績(jī)效。4.3.5生產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)部控制對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)過程、產(chǎn)品質(zhì)量等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，保證生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行。4.3.6庫(kù)存系統(tǒng)內(nèi)部控制建立庫(kù)存管理制度，對(duì)庫(kù)存物品的采購(gòu)、存儲(chǔ)、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，降低庫(kù)存成本。4.3.7信息系統(tǒng)安全控制加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全防護(hù)，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)安全、操作系統(tǒng)安全、應(yīng)用系統(tǒng)安全等控制措施，保障信息系統(tǒng)安全運(yùn)行。第五章財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制5.1財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性財(cái)務(wù)報(bào)告作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要反映，其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性對(duì)于投資者、債權(quán)人及利益相關(guān)方具有重要意義。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程進(jìn)行有效監(jiān)管的體系，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。本節(jié)闡述財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性，主要包括以下幾個(gè)方面：5.1.1提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量5.1.2降低財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)5.1.3保障企業(yè)資產(chǎn)安全5.1.4促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)5.1.5增強(qiáng)投資者信心5.2財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的要素財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制主要包括以下五個(gè)要素：5.2.1控制環(huán)境5.2.1.1管理層的誠(chéng)信和道德觀5.2.1.2董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督5.2.1.3員工的勝任能力與培訓(xùn)5.2.1.4組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的明確5.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5.2.2.1財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別5.2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法與流程5.2.2.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定5.2.3控制活動(dòng)5.2.3.1交易授權(quán)與批準(zhǔn)5.2.3.2財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露5.2.3.3資產(chǎn)保護(hù)與記錄5.2.3.4職能分離與相互監(jiān)督5.2.4信息與溝通5.2.4.1財(cái)務(wù)報(bào)告信息的收集與傳遞5.2.4.2內(nèi)部溝通機(jī)制5.2.4.3外部溝通與信息披露5.2.5監(jiān)督與改進(jìn)5.2.5.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)5.2.5.2審計(jì)與審計(jì)反饋5.2.5.3內(nèi)部控制缺陷的整改5.3財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與審計(jì)5.3.1財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)5.3.1.1評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與方法5.3.1.2評(píng)價(jià)范圍與頻率5.3.1.3評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用5.3.2財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)5.3.2.1審計(jì)目標(biāo)與程序5.3.2.2審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)估5.3.2.3審計(jì)報(bào)告的編制與披露5.3.3財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定與處理5.3.3.1缺陷等級(jí)劃分5.3.3.2缺陷整改措施5.3.3.3缺陷整改效果的跟蹤與評(píng)價(jià)5.3.4財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)5.3.4.1改進(jìn)策略與措施5.3.4.2改進(jìn)效果的評(píng)估與反饋5.3.4.3持續(xù)改進(jìn)機(jī)制的建立與完善第6章審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)程序6.1審計(jì)計(jì)劃的制定6.1.1確定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)計(jì)劃制定的首要步驟是明確審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括對(duì)內(nèi)部控制有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性及合規(guī)性的評(píng)估。6.1.2進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及內(nèi)部控制狀況，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，以確定審計(jì)重點(diǎn)。6.1.3確定審計(jì)范圍依據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，明確審計(jì)的時(shí)間范圍、業(yè)務(wù)范圍及地域范圍。6.1.4制定審計(jì)策略根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)和范圍，制定相應(yīng)的審計(jì)策略，包括審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)資源分配等。6.1.5安排審計(jì)時(shí)間表合理規(guī)劃審計(jì)工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，保證審計(jì)工作按計(jì)劃進(jìn)行。6.2審計(jì)程序的設(shè)計(jì)6.2.1收集內(nèi)部控制資料收集企業(yè)內(nèi)部控制制度、流程、操作手冊(cè)等相關(guān)資料，以便了解企業(yè)內(nèi)部控制狀況。6.2.2分析內(nèi)部控制有效性對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，分析其有效性。6.2.3設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)針對(duì)重要賬戶、重要業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，包括檢查、復(fù)核等。6.2.4設(shè)計(jì)符合性測(cè)試程序針對(duì)內(nèi)部控制制度，設(shè)計(jì)符合性測(cè)試程序，以評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)行情況。6.2.5制定審計(jì)工作底稿記錄審計(jì)計(jì)劃、程序、證據(jù)和結(jié)論等內(nèi)容，保證審計(jì)工作的可追溯性。6.3審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用6.3.1確定抽樣目標(biāo)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序，明確抽樣調(diào)查的目標(biāo)。6.3.2選擇抽樣方法根據(jù)審計(jì)對(duì)象的特性和抽樣目標(biāo)，選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，如隨機(jī)抽樣、分層抽樣等。6.3.3確定樣本量依據(jù)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和可接受的誤差水平，計(jì)算確定合理的樣本量。6.3.4執(zhí)行抽樣調(diào)查按照抽樣計(jì)劃和程序，對(duì)選定的樣本進(jìn)行調(diào)查、檢查和評(píng)估。6.3.5分析抽樣結(jié)果對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行分析，評(píng)估樣本所代表的總體的特征和風(fēng)險(xiǎn)水平。6.3.6借鑒抽樣結(jié)果根據(jù)抽樣結(jié)果，調(diào)整審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)論，保證審計(jì)意見的準(zhǔn)確性和可靠性。第7章審計(jì)證據(jù)與工作底稿7.1審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)7.1.1審計(jì)證據(jù)的定義與分類審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)員在進(jìn)行審計(jì)過程中所獲取的信息和資料，用以證實(shí)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。審計(jì)證據(jù)可分為以下幾類：文檔證據(jù)、口頭證據(jù)、實(shí)物證據(jù)和鑒定證據(jù)。7.1.2審計(jì)證據(jù)的收集方法審計(jì)證據(jù)的收集方法主要包括：查閱相關(guān)文件、詢問相關(guān)人員、觀察業(yè)務(wù)操作和運(yùn)用專業(yè)判斷等。7.1.3審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)原則審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)應(yīng)遵循以下原則：合法性、真實(shí)性、充分性、可靠性和相關(guān)性。7.1.4審計(jì)證據(jù)的不足與補(bǔ)充當(dāng)審計(jì)證據(jù)存在不足時(shí)，審計(jì)員應(yīng)采取以下措施進(jìn)行補(bǔ)充：擴(kuò)大審計(jì)范圍、增加審計(jì)程序、利用專家工作等。7.2審計(jì)工作底稿的編制7.2.1審計(jì)工作底稿的作用與要求審計(jì)工作底稿是審計(jì)員在進(jìn)行審計(jì)工作過程中記錄和整理審計(jì)證據(jù)、分析審計(jì)結(jié)果的重要工具。審計(jì)工作底稿應(yīng)具備以下要求：內(nèi)容完整、記錄清晰、標(biāo)識(shí)明確、便于查閱。7.2.2審計(jì)工作底稿的編制方法審計(jì)工作底稿的編制方法包括：制作審計(jì)程序表、記錄審計(jì)證據(jù)、整理分析結(jié)果和編制審計(jì)結(jié)論。7.2.3審計(jì)工作底稿的管理與歸檔審計(jì)工作底稿應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的管理和歸檔，保證其安全性、完整性和可追溯性。具體措施包括：建立審計(jì)工作底稿管理制度、實(shí)行審計(jì)工作底稿的審批和簽收、定期對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔和保存。7.3審計(jì)報(bào)告的撰寫7.3.1審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下結(jié)構(gòu)與內(nèi)容：報(bào)告標(biāo)題、報(bào)告日期、審計(jì)范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見、重大事項(xiàng)說明等。7.3.2審計(jì)報(bào)告的撰寫要求審計(jì)報(bào)告的撰寫要求如下：語(yǔ)言簡(jiǎn)練、表述清晰、邏輯嚴(yán)密、依據(jù)充分、結(jié)論明確。7.3.3審計(jì)報(bào)告的審批與發(fā)布審計(jì)報(bào)告在撰寫完成后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審批程序，保證審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、合規(guī)性和權(quán)威性。審批通過后，審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)發(fā)布給相關(guān)單位和人員。第8章內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告8.1內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式8.1.1內(nèi)容內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）報(bào)告標(biāo)明“內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告”字樣。（2）報(bào)告日期：填寫審計(jì)報(bào)告完成的日期。（3）審計(jì)對(duì)象：簡(jiǎn)要描述被審計(jì)單位的基本情況。（4）審計(jì)范圍：明確本次審計(jì)所涵蓋的業(yè)務(wù)范圍及時(shí)間范圍。（5）審計(jì)依據(jù)：列出進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則等。（6）審計(jì)結(jié)論：根據(jù)審計(jì)發(fā)覺的問題，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。（7）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。（8）審計(jì)報(bào)告附件：如有需要，可附上相關(guān)審計(jì)工作底稿、證據(jù)等。8.1.2格式內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告格式如下：（1）居中，字體加粗。（2）采用宋體字體，字號(hào)為小四，行間距為1.5倍。（3）段落：段落首行縮進(jìn)2字符。（4）編號(hào)：各級(jí)標(biāo)題及條款采用阿拉伯?dāng)?shù)字編號(hào)。8.2內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的編制8.2.1審計(jì)程序（1）計(jì)劃審計(jì)工作：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排等。（2）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大風(fēng)險(xiǎn)。（3）進(jìn)行控制測(cè)試：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試。（4）分析審計(jì)發(fā)覺：整理審計(jì)過程中發(fā)覺的問題，分析原因及影響。（5）形成審計(jì)結(jié)論：根據(jù)審計(jì)發(fā)覺，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。8.2.2報(bào)告編寫（1）整理審計(jì)證據(jù)：將審計(jì)過程中的證據(jù)進(jìn)行整理、分析。（2）撰寫審計(jì)報(bào)告：按照8.1節(jié)所述內(nèi)容與格式要求，編寫內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。（3）審計(jì)報(bào)告定稿：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)討論、修改后，形成最終稿。8.3內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的發(fā)布與跟蹤8.3.1發(fā)布內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告完成后，應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)單位及相關(guān)監(jiān)管部門發(fā)布。8.3.2跟蹤（1）被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問題及建議進(jìn)行整改。（2）審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制改進(jìn)情況進(jìn)行跟蹤。（3）對(duì)未按期整改或整改效果不明顯的，應(yīng)采取相應(yīng)措施，保證內(nèi)部控制審計(jì)的有效性。第9章內(nèi)部控制缺陷與整改9.1內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與分類9.1.1缺陷識(shí)別在本節(jié)中，我們將討論如何識(shí)別內(nèi)部控制中存在的缺陷。缺陷識(shí)別主要包括以下方面：分析業(yè)務(wù)流程，查找潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；通過內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)及自我評(píng)估等途徑收集缺陷信息；對(duì)收集到的信息進(jìn)行分析，確定內(nèi)部控制缺陷的具體表現(xiàn)；評(píng)估缺陷可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)及其影響程度。9.1.2缺陷分類根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)和影響，將其分為以下幾類：設(shè)