稅務(wù)師職業(yè)資格財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（流動(dòng)負(fù)債）歷年真題試卷匯編1(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：5，分?jǐn)?shù)：63.80)1.(2013年)2010年12月12日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲取現(xiàn)金。預(yù)計(jì)2011年、2012年和2013年年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開(kāi)；預(yù)計(jì)未來(lái)兩年還將有15名管理人員離開(kāi)，2012年實(shí)際有10名管理人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)2013年還將有10名管理人員離開(kāi)。甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()元。

（分?jǐn)?shù)：12.80）

A.55000

B.73000

√

C.128000

D.136000解析：2011年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝(200－20－15)×100×10×1／3＝55000(元)。2012年應(yīng)付職工薪酬的余額＝(200－20－10－10)×100×12×2／3＝128000(元)。2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝128000－55000＝73000(元)。2.(2014年)下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是()。

（分?jǐn)?shù)：12.80）

A.自用廠房繳納的房產(chǎn)稅

B.取得交易性金融資產(chǎn)支付的印花稅

C.企業(yè)購(gòu)置車輛而繳納的車輛購(gòu)置稅

√

D.受托方代收代繳的委托加工物資的消費(fèi)稅解析：選項(xiàng)A，自用廠房繳納的房產(chǎn)稅計(jì)入稅金及附加；選項(xiàng)B，取得交易性金融資產(chǎn)支付的印花稅計(jì)入投資收益；選項(xiàng)D，企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售(售價(jià)不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格)，或委托加工后連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅銷售品的，委托方應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。3.(2018年)委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目，則委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入()。

（分?jǐn)?shù)：12.80）

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

C.收回的委托加工物資的成本

√

D.管理費(fèi)用解析：委托加工物資收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，以及用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。4.(2014年)企業(yè)隨資產(chǎn)出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目為()。

（分?jǐn)?shù)：12.70）

A.稅金及附加

√

B.銷售費(fèi)用

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.管理費(fèi)用解析：企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“稅金及附加”。5.(2017年)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表日的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入()。

（分?jǐn)?shù)：12.70）

A.管理費(fèi)用

B.資本公積

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

√

D.其他綜合收益解析：企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)由換入服務(wù)引起的成本費(fèi)用增加，但應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：6，分?jǐn)?shù)：76.20)6.(2018年)下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)核算的表述中，正確的有()。

（分?jǐn)?shù)：12.70）

A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額

√

B.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”記錄企業(yè)按照規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額

√

C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額

√

D.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅)”核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，提供建筑服務(wù)，采用預(yù)售款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額

√

E.“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額解析：選項(xiàng)E，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”期末借方余額為多繳增值稅，貸方余額為未繳增值稅。7.(2016年)企業(yè)繳納的下列稅金中，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。

（分?jǐn)?shù)：12.70）

A.車輛購(gòu)置稅

√

B.耕地占用稅

√

C.房產(chǎn)稅

D.車船稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅解析：不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅。8.(2014年)下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有()。

（分?jǐn)?shù)：12.70）

A.外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

√

B.繳納代扣的職工個(gè)人所得稅

C.為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金

√

D.應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的在建工程人員薪酬

√

E.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

√解析：選項(xiàng)A，借記“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；選項(xiàng)B，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，貸記“銀行存款”；選項(xiàng)C，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；選項(xiàng)D，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；選項(xiàng)E，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。9.(2012年)下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

（分?jǐn)?shù)：12.70）

A.初始確認(rèn)時(shí)按企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

√

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日，需按當(dāng)日該負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量

√

C.等待期內(nèi)所確認(rèn)的負(fù)債全額計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用

√

D.在行權(quán)日，將行權(quán)部分負(fù)債的公允價(jià)值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益

E.在行權(quán)日之后，負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益解析：選項(xiàng)D，行權(quán)日借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目，不涉及將負(fù)債的公允價(jià)值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益的處理；選項(xiàng)E，在可行權(quán)日之后，負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。10.(2015年)下列各項(xiàng)，通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。

（分?jǐn)?shù)：12.70）

A.應(yīng)交職工養(yǎng)老保險(xiǎn)

B.應(yīng)付已決訴訟賠償

√

C.應(yīng)付未決訴訟賠償

D.收取的包裝物押金

√

E.應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi)解析：選項(xiàng)A、E，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項(xiàng)C，在預(yù)計(jì)負(fù)債核算。11.(2014年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13％。2020年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，向乙企業(yè)銷售一批成本為80萬(wàn)元的商品，甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明，價(jià)款為90萬(wàn)元。增值稅稅額為11．7萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)議約定，甲企業(yè)應(yīng)在2020年6月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為100萬(wàn)元，另向乙企業(yè)支付增值稅稅額13萬(wàn)元。甲企業(yè)貨款已實(shí)際收到，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有()。

（分?jǐn)?shù)：12.70）

A.借：銀行存款1017000貸：庫(kù)存商品800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)117000未確認(rèn)融資費(fèi)用100000

B.借：銀行存款1017000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)117000其他應(yīng)付款900000

√

C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000貸：庫(kù)存商品800000

D.借：銀行存款1017000財(cái)務(wù)費(fèi)用100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11700