會計實操文庫PAGE11-做賬實操-軌道交通運營管理系統(tǒng)開發(fā)公司的賬務(wù)處理一、系統(tǒng)開發(fā)項目環(huán)節(jié)（一）項目啟動與成本歸集1.人工成本-當(dāng)啟動一個軌道交通運營管理系統(tǒng)開發(fā)項目時，支付開發(fā)人員工資、獎金、津貼等人工費用需進行歸集。假設(shè)在開發(fā)一款城市軌道交通綜合運營管理系統(tǒng)項目初期，本月支付開發(fā)人員工資共計120,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（城市軌道交通綜合運營管理系統(tǒng)項目-人工成本）120,000貸：應(yīng)付職工薪酬120,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬120,000貸：銀行存款120,000-若項目臨時聘請外部專家提供技術(shù)指導(dǎo)，支付專家咨詢費40,000元，同樣作為項目人工成本。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（城市軌道交通綜合運營管理系統(tǒng)項目-人工成本）40,000貸：銀行存款40,0002.材料及設(shè)備成本-購買開發(fā)所需的高性能服務(wù)器用于數(shù)據(jù)處理和系統(tǒng)測試，設(shè)備價值100,000元，增值稅稅率假設(shè)為13%（實際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備采購金額=100,000元增值稅額=100,000×13%=13,000元會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)-高性能服務(wù)器100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000該設(shè)備在項目期間計提折舊計入項目成本，假設(shè)采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限3年，無殘值，每月折舊額=100,000÷3?12≈2,777.78元。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（城市軌道交通綜合運營管理系統(tǒng)項目-設(shè)備折舊）2,777.78貸：累計折舊2,777.78-采購開發(fā)系統(tǒng)所需的專業(yè)軟件工具、數(shù)據(jù)庫授權(quán)等，價值60,000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。采購金額=60,000元增值稅額=60,000×13%=7,800元會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)-專業(yè)軟件工具及數(shù)據(jù)庫授權(quán)60,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）7,800貸：銀行存款67,800在項目期間對無形資產(chǎn)進行攤銷計入項目成本，假設(shè)按直線法攤銷，預(yù)計使用年限2年，每月攤銷額=60,000÷2÷12=2,500元。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（城市軌道交通綜合運營管理系統(tǒng)項目-無形資產(chǎn)攤銷）2,500貸：累計攤銷2,500二、銷售與授權(quán)環(huán)節(jié)（一）軟件產(chǎn)品銷售1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)假設(shè)公司開發(fā)的城市軌道交通綜合運營管理系統(tǒng)產(chǎn)品完成后，與某軌道交通運營企業(yè)簽訂銷售合同，合同金額為800,000元，客戶在合同簽訂當(dāng)日一次性支付全部款項，款項已存入銀行賬戶，增值稅稅率假設(shè)為13%（軟件產(chǎn)品銷售適用稅率，實際根據(jù)相關(guān)政策確定）。合同金額=800,000元增值稅銷項稅額=800,000×13%=104,000元會計分錄如下：借：銀行存款904,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-城市軌道交通綜合運營管理系統(tǒng)銷售800,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104,000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。需將之前歸集在研發(fā)支出的該項目成本全部結(jié)轉(zhuǎn)，假設(shè)該項目累計歸集的成本（包括人工、設(shè)備折舊、無形資產(chǎn)攤銷等）為400,000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-城市軌道交通綜合運營管理系統(tǒng)銷售400,000貸：研發(fā)支出-費用化支出（城市軌道交通綜合運營管理系統(tǒng)項目）400,0002.賒銷業(yè)務(wù)假設(shè)與另一家軌道交通運營企業(yè)簽訂銷售合同，銷售同一款城市軌道交通綜合運營管理系統(tǒng)，合同金額為600,000元，合同約定在軟件交付后30天內(nèi)支付款項，增值稅稅率為13%。合同金額=600,000元增值稅銷項稅額=600,000×13%=78,000元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]678,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-城市軌道交通綜合運營管理系統(tǒng)銷售600,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）78,000當(dāng)收到客戶支付的款項時，會計分錄如下：借：銀行存款678,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]678,000同時，在收到款項后結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)該項目累計歸集的成本為300,000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-城市軌道交通綜合運營管理系統(tǒng)銷售300,000貸：研發(fā)支出-費用化支出（城市軌道交通綜合運營管理系統(tǒng)項目）300,000（二）軟件授權(quán)業(yè)務(wù)1.授權(quán)使用現(xiàn)銷業(yè)務(wù)假設(shè)公司將其開發(fā)的軌道交通票務(wù)管理子系統(tǒng)授權(quán)給某軌道交通運營企業(yè)使用，授權(quán)期限為1年，授權(quán)費用為300,000元，客戶在簽訂授權(quán)合同當(dāng)日一次性支付全部款項，款項已存入銀行賬戶，增值稅稅率假設(shè)為6%（軟件授權(quán)服務(wù)適用稅率，實際根據(jù)相關(guān)政策確定）。授權(quán)費用=300,000元增值稅銷項稅額=300,000×6%=18,000元會計分錄如下：借：銀行存款318,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-軌道交通票務(wù)管理子系統(tǒng)授權(quán)300,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18,0002.授權(quán)使用賒銷業(yè)務(wù)假設(shè)將同款軟件授權(quán)給另一家軌道交通運營企業(yè)使用，授權(quán)期限為2年，授權(quán)費用為400,000元，合同約定在授權(quán)開始后60天內(nèi)支付款項，增值稅稅率為6%。授權(quán)費用=400,000元增值稅銷項稅額=400,000×6%=24,000元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]424,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-軌道交通票務(wù)管理子系統(tǒng)授權(quán)400,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）24,000當(dāng)收到客戶支付的款項時，會計分錄如下：借：銀行存款424,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]424,000三、研發(fā)支出處理（一）費用化與資本化判斷及處理1.費用化支出會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（城市軌道交通列車調(diào)度管理系統(tǒng)項目）140,000貸：應(yīng)付職工薪酬90,000庫存商品-實驗材料30,000銀行存款20,000會計分錄如下：借：管理費用-研發(fā)費用140,000貸：研發(fā)支出-費用化支出（城市軌道交通列車調(diào)度管理系統(tǒng)項目）140,0002.資本化支出會計分錄如下：借：研發(fā)支出-資本化支出（城市軌道交通維護管理系統(tǒng)項目）170,000貸：應(yīng)付職工薪酬100,000庫存商品-實驗材料40,000銀行存款30,000借：無形資產(chǎn)-[具體系統(tǒng)名稱]170,000貸：研發(fā)支出-資本化支出（城市軌道交通維護管理系統(tǒng)項目）170,000四、費用處理（一）管理費用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資50,000元，同時發(fā)放福利10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利50,000管理費用-管理人員福利10,000貸：應(yīng)付職工薪酬60,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬60,000貸：銀行存款60,0002.辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月15,000元，水電費每月5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費15,000貸：銀行存款15,000（二）銷售費用1.市場推廣費用：為推廣公司的產(chǎn)品和services（服務(wù)），支付廣告宣傳費用20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-市場推廣費用20,000貸：銀行存款20,000應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財務(wù)部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財務(wù)部門將發(fā)票信息錄入會計系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，按照逾期時間長短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時了解客戶的付款進度，提醒客戶按時付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶付款時，財務(wù)部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細賬是否一致。確認無誤后，進行收款登記，并及時更新應(yīng)收賬款明細賬，將已收款的應(yīng)收賬款標記為已結(jié)清。如收到的款項與發(fā)票金額不符或存在爭議，及時與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過評估后確認為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進行壞賬核銷，并在會計系統(tǒng)中進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對壞賬進行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進銷售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據(jù)公司的需求制定采購計劃，與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉庫部門進行驗收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財務(wù)部門根據(jù)采購訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細賬，記錄供應(yīng)商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對供應(yīng)商發(fā)票進行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準確無誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問題，及時與供應(yīng)商溝通解決。3.付款審批當(dāng)付款期限臨近時，財務(wù)部門根據(jù)應(yīng)付賬款明細賬編制付款申請單，注明供應(yīng)商名稱、付款金額、付款方式等信息。