會計實操文庫PAGE1-做賬實操-經(jīng)濟貿(mào)易咨詢公司的賬務(wù)處理示例一、咨詢服務(wù)收入確認1.按項目完成進度確認收入（長期項目）假設(shè)某經(jīng)濟貿(mào)易咨詢公司承接了一個大型企業(yè)的市場拓展咨詢項目，合同總金額為100,000元，預(yù)計項目周期為6個月，根據(jù)項目完成進度分階段確認收入。-第一個月結(jié)束后，經(jīng)評估項目完成了總工作量的10%。本月應(yīng)確認收入=100,000×10%=10,000元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-客戶名稱10,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-市場拓展咨詢收入（第一階段）10,000-當(dāng)收到客戶支付的款項時（假設(shè)在第三個月收到部分款項5,000元）：借：銀行存款5,000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱5,0002.服務(wù)完成后一次性確認收入（短期項目）公司為一家小型貿(mào)易公司提供了一次關(guān)于進出口政策解讀的咨詢服務(wù)，服務(wù)費用為5,000元，服務(wù)完成后客戶當(dāng)場支付現(xiàn)金。會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金5,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-進出口政策解讀咨詢收入5,000二、咨詢服務(wù)成本核算1.人工成本-支付參與市場拓展咨詢項目的咨詢顧問工資。假設(shè)本月支付該項目咨詢顧問工資8,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工（市場拓展咨詢項目）8,000貸：應(yīng)付職工薪酬8,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬8,000貸：銀行存款8,000-當(dāng)項目完成后，將該項目的人工成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。假設(shè)該市場拓展咨詢項目已完成，結(jié)轉(zhuǎn)人工成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-市場拓展咨詢成本（人工）8,000貸：生產(chǎn)成本-直接人工（市場拓展咨詢項目）8,0002.資料收集與調(diào)研費用-為了完成市場拓展咨詢項目，購買相關(guān)市場數(shù)據(jù)、行業(yè)報告等資料花費1,500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料（市場拓展咨詢項目）1,500貸：銀行存款1,500-項目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)此項成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-市場拓展咨詢成本（資料費用）1,500貸：生產(chǎn)成本-直接材料（市場拓展咨詢項目）1,500三、費用處理1.管理費用-管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資12,000元，同時發(fā)放福利3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利12,000管理費用-管理人員福利3,000貸：應(yīng)付職工薪酬15,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬15,000貸：銀行存款15,000-辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月2,000元，水電費每月500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費2,500貸：銀行存款2,5002.銷售費用-市場推廣費用：為推廣公司的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，支付廣告宣傳費用1,500元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-市場推廣費用1,500貸：銀行存款1,500四、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.預(yù)付款項-公司計劃采購一批專業(yè)書籍用于員工培訓(xùn)和項目參考，預(yù)付給書店3,000元作為定金，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：預(yù)付賬款-書店3,000貸：銀行存款3,000-當(dāng)書籍到貨并驗收合格，支付剩余款項（假設(shè)書籍總價為5,000元，已付定金3,000元，剩余2,000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)書店為一般納稅人，實際根據(jù)具體情況確定）。書籍采購金額=5,000元增值稅額=5,000×13%=650元會計分錄如下：借：管理費用-辦公費用（書籍采購）5,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）650貸：預(yù)付賬款-書店3,000銀行存款2,6502.應(yīng)收賬款管理-催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例如某客戶的應(yīng)收賬款10,000元逾期未收，公司需要進行催收等管理工作。此時無需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以便跟蹤和管理。-核銷壞賬（若有必要）：如果經(jīng)過努力仍無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過一段時間后，確定某客戶的應(yīng)收賬款3,000元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。會計分錄如下：借：壞賬準(zhǔn)備3,000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱3,000財務(wù)管理流程一般包括以下幾個主要環(huán)節(jié)：一、財務(wù)規(guī)劃與預(yù)算編制1.確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，分析市場環(huán)境和競爭態(tài)勢，為財務(wù)管理提供方向。2.根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，制定財務(wù)規(guī)劃，包括長期財務(wù)目標(biāo)、短期財務(wù)計劃和資金需求預(yù)測等。3.編制年度預(yù)算，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算、資本預(yù)算等，明確各項財務(wù)指標(biāo)和預(yù)算控制目標(biāo)。二、資金管理1.資金籌集：根據(jù)企業(yè)的資金需求，選擇合適的融資渠道，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等，籌集所需資金。2.資金投放：合理安排資金的使用，包括投資項目決策、固定資產(chǎn)購置、營運資金管理等，提高資金的使用效率和回報率。3.資金運營：加強資金的日常管理，包括現(xiàn)金管理、銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理等，確保資金的安全、流動和增值。三、財務(wù)核算與報表編制1.建立健全財務(wù)核算制度，規(guī)范會計核算流程，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確和完整。2.進行日常的會計核算工作，包括記賬、算賬、報賬等，及時記錄企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。3.編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。四、財務(wù)分析與決策支持1.對財務(wù)報表進行分析，運用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法，評估企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和發(fā)展趨勢。2.根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供支持，包括投資決策、融資決策、成本控制決策、利潤分配決策等。3.建立財務(wù)預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，并采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。五、內(nèi)部審計與監(jiān)督1.建立內(nèi)部審計制度，對企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計和監(jiān)督，確保企業(yè)的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。2.對財務(wù)核算、資金管理、預(yù)算執(zhí)行等方面進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，提高財務(wù)管理的規(guī)范性和有效性。3.配合外部審計機構(gòu)進行審計工作，提供真實、準(zhǔn)確的財務(wù)資料和信息。六、稅務(wù)管理1.了解國家稅收政策和法規(guī)，制定合理的稅務(wù)籌劃方案，降低企業(yè)的稅負。2.及時申報納稅，繳納各種稅款，確保