我國財政部2000年底頒布的新《企業(yè)會計制度》中規(guī)定，企業(yè)向外提供的會金流量表獲得公司經營情況。（2這些報表是相對于產品成本計算表、職工工資發(fā)放表、日常管理費用支出報表、利潤分配表等不宜公開的企業(yè)內部會計報表而言的。對外，其原因或含義是1這些報表主要反映企業(yè)正在進行的生產經營活動的財務狀況,依據(jù)和基礎。（三）時期會計報表，時點會計報表。負債表，這也是資產負債表的本質特征。規(guī)定。報表；在我國，資產負債表仍然是企業(yè)目前最重要的會計報表。從而探討改進方法。方法。 因素的排列順序是：先數(shù)量指標，后價值指期基準劃分，又有環(huán)比法和定比法兩種方法。量和來源，以及所有者權益多少的會計報表。限短的在先，長的在后。所有者權益則按形成來源分類，按其留在企業(yè)的永久程比較流動資產與流動負債的數(shù)額和關系。但是，企業(yè)在編制比較資產負債表時，很不方賬戶式資產負債表。內隨時可能到期的債務的能力；但這種表述不是很確切。這是因為：1，短期償債能力只存在于企業(yè)流動資產與流動負債之間的數(shù)量對比關系之中。假如企業(yè)債能力進一步弱化，并影響公司正常生產活動的運行?，F(xiàn)金需求時，才可能將存貨、應收賬款、短期投資等變成現(xiàn)金，用作支付或償還債務。3，把短期償債能力理解為“公司使用現(xiàn)一個工作能力很強的人偶爾沒有完成工作任務一樣，不能以此評判這個人的工作能力很差。所以，短期償債能力的含義只能從公司流動資產與流動負債之間的數(shù)量對比關系中理解。和公司信譽。表述為公司資產總額與負債總額之間的數(shù)量對比關系。這就涉及公司資本結構問題。因為，入和復雜，財務分析的作用也會隨之增大。少流動資產變現(xiàn)以作為償還債務的保證。該評價指標實際就是短其評價規(guī)則是，一般地，流動比率越高償債能力越強，流動比率越低則短期償債能力越弱。應注意，公司規(guī)模大小、會計賬面價值與市場價值的差異大小都影響這流動比率的準確性。問題所在，將在下面聯(lián)系其它財務指標作整體分析，從而找出償采用的數(shù)據(jù)是資產存量，而不是資產流量2）該比率受會計信息質量的制約太大，當會計核算、計價和賬務處理不正確或不準確時，流動比率的作用就大打折扣。借一元錢的短期負債有多少速動資產變現(xiàn)做還債使用。者因公司賬面價值與市場價值不符而造成會計計價、做賬不真實的地方。3，資產負債率——表明公司債務資金占企業(yè)償債能力越強，反之則相反。該股份公司的情況是：從計算看，公司長期償債比率不高也不低，比較適中。明公司有比較正常的償還短期債務的能力。這樣看來，流動比率和速動比率有些相互沖突，率影響不大。還有一個可能是會計做賬存在不真實。由此可得出這樣的結論1）公司流動資產中的應收賬款占用額相對較大，如何盡快收回其它財務指標的分析，才可能做出比較確切的關于公司整體上的經營狀況。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表，其數(shù)據(jù)均為時期數(shù)流量。表2-2編制單位：----------年------月單位：元14500利潤表按照權責發(fā)生制（AccrualBasis）和會計準則要求而計量的凈收益。這意味值做計量屬性。經濟收益概念可用數(shù)據(jù)表示如下：全觀，計算收益時都應排斥會計期內所有者投資和分派給所有者的因素。國有獨資企業(yè)、國有控股公司實現(xiàn)資本保全，其宗旨在于保證國有資產不發(fā)生流失、損失，發(fā)展問題。財務范疇。不同的兩種處理辦法。于本期經營活動的收支項目不計入利潤表，而經由留存收益表或利潤分配表加以反映。認的業(yè)務活動所引起的損益項目。這樣，所外收支、非常凈損失，以及前期損益調整項留存收益表僅包括期初未分配利潤余額、本留存收益等項目。2、主營業(yè)務利潤率，公司主營業(yè)務利潤扣減營銷費用之后與主營業(yè)務收入的比率；同樣，該比率越高，獲利能力越強。A股份公司的主營業(yè)務利潤率12.6%接近于行業(yè)最高水平16.84%,遠高于行業(yè)平均利潤率3、銷售收入利潤率，公司利潤總額與主營業(yè)務銷售收入的比率，越是率越高。4、凈資產收益率，公司稅后利潤與所有者權益資金平均占用額的比率，又稱自雖然這里的凈資產收益率低于行業(yè)最高水平21.50%,并且相差很大,但是比家電行業(yè)平均水前的經營業(yè)績高于行業(yè)水平，具有較強的獲利能力和明顯的市場競爭力。6、成本費用利潤率，公司利潤總額與成本費用的比率，同理，該比率越高公司效益越優(yōu)。／（如果不考慮期間費用,僅計算成本利潤率，則：從這里的幾個財務指標數(shù)據(jù)看，A股份公司的資產使用效率較低，產品較強的獲利能力和良好的產品社會信譽及市場份額，但是，從20有生產經營與管理活動定量化。全面實施內部財務控制、財務預算管理和財務標準化管理。最終加快資產周轉速度，擴大公司銷售收入，同時減少管理支出、提高效率。利潤總額減去企業(yè)所得稅之后，稱為稅后利潤，又稱為凈利潤。利潤總額則稱為稅前利潤，在財務管理工作中，產生了“息稅前利潤”的概念，它是利潤總額加上利息總額，英文為面作用。此問題，以后將詳細講解。息稅前利潤率的計算公式反映公司每支付一元錢的利息擁有幾元錢的利潤做準備或保證。其基本計算公式為：利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤/利息支出額付能力。投資利潤率＝利潤總額/投資總額業(yè)務的財務可行性和意義。這是衡量和評價流通在外的每股普通股能夠提供多少稅后利潤的財務每股收益=使用年末和年初流通在外普通股股數(shù)的平均數(shù)。能力。資本周轉速度在同行業(yè)中最快，那么該企業(yè)才具有競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。環(huán)周轉速度是否符合財務理論和實踐慣例特別是國際慣例的要求。度越快，整個公司的資產周轉率就會提高，利潤總額就會增大。得市場競爭優(yōu)勢。存貨周轉率是存貨資金在一個會計年度的周轉次數(shù)。其基本計算公式為：有時，財務分析師們把周轉次數(shù)和周轉天數(shù)（存貨平均周期）統(tǒng)稱周轉率。不一致。換言之，存貨周期又可分為原材料資金周期、在產品資金周期和產成品資金周期。存貨，實際是豐田公司周圍有許多原材料供應商即時送貨?；蛸Y產效率優(yōu)勢。和，除以12求得。有時，為了簡便起見，可使用公司期末總資產作為平均總資產，不過，在公司生產規(guī)模發(fā)生重大變化時就需調整。分析公司固定資產的周轉水平及其對公司總資產周轉速度的影響。業(yè)還應計算和分析、考核長期資產——除流動資產以外的其他長期資產之和----的資本周轉速度。全面分析、考核公司資本運行及其效率和效益是財務管理工作的基本內容。公司賒銷收入總額與應收賬款平均占用額的比率，表明公司全年應收賬款資金的周轉次數(shù)；商業(yè)信用資本同銀行信用資本一樣，都是企業(yè)重要的經營資本?？钪苻D速度2.147次/年，大大低于行業(yè)平均水平，從而會使公司的利潤受到較大影響。如水平上為宜，這就需要公司成倍地大幅度降低應收賬款占用額。越快，公司經營效益和效率越高。平均水平的存貨資金占用額是：速度越快，次數(shù)越多，利潤和經營效率越高。家電行業(yè)流動資產周轉率最快為2.141次/年，行業(yè)平均0.92次/年；澳柯瑪股份公司的流在公司流動資產不變情況下，若流動資產周需做大量的財務工作。度越快，次數(shù)越多，公司經營效率和效益越高。慢于行業(yè)平均速度,這使A股份公司減少了許多銷售收入。如果我們的總資金周轉速度能達到行業(yè)水平,則公司銷售收入會增長到:如果公司資金周轉速度力爭快于行業(yè)水平,并爭取達到一年周轉一次，那么，公司的年銷售同理，依A股份公司現(xiàn)在的獲利能力，其利潤總額將由現(xiàn)在的51167824.57元，增長到公司年銷售成本與固定資產平均占用額的比率，周轉次數(shù)越多，固定資產效率越高。同流動資產周轉率和總資產周轉率相比,A股份公司的固定資產周轉率比較慢,并且慢于家電年,還有相當遠的差距。在這里，計算方法很重要。周轉速度較為緩慢。從根本上看，是我們的資產使用效率和工作效率太低；公司擁有25.4直接原因是公司銷售收入較低，而銷售收入低的原因主要有二:一是產品存在問題。公司的技術研究與新產品開發(fā)不夠，產品性能與質研發(fā)生產和升級、換代速度太慢。研發(fā)機構質、核心作用和相應的財務地位，可能是解金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，它具有資產負債表、利潤表不可替代的作用?，F(xiàn)金流量表由正表和補充資料兩部分組成。正表有五項內容；補充資料有三項內容。3198息。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。其中，后兩個條件是支付能力大小。流量表的補充資料就采取間接法列報經營活動產生的現(xiàn)金流應當核對相符。正表中的第五項與補充資料中的第三項，存在勾稽關系，其金額應當一致。不同但結果應當一致，兩者應當核對相符。終結現(xiàn)金流量。終結現(xiàn)金流量則是經營業(yè)務結束前發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量。如處置固定資產收入、原材料回收等現(xiàn)金收入和相關的現(xiàn)金支出。我們知道，資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表，它有很多功能。互動變化情況及相互影響，即財務狀況變動信息。并成為企業(yè)財務部門的主要管理對象。力問題，其揭示的資金流動性更具客觀性。其計算公式為：或者=能力越強；反之，則相反。其計算公式為：企業(yè)僅把短期債務和公司債券等長期項目考慮在內。費用。一般地，資本性支出又區(qū)分為擴大生產經營能力的支出和維持生產經營能力的支出。資本支出經營活動凈現(xiàn)金流量比率反映企業(yè)自身產生現(xiàn)金的能力與資本性支出之間的本支出與擴大生產經營能力的資本支出不易區(qū)分，通常使用全部資本性支出數(shù)額。每股經營活動現(xiàn)金流量凈額=這一比率與每股收益指標很相似，只是用經營活動現(xiàn)金流量凈額替代了每股收益資表中的股數(shù)的平均數(shù)。付現(xiàn)金股利的能力越強；反之，則相反。其計算公式為：現(xiàn)金股利經營活動凈現(xiàn)金流量比率=分母中的現(xiàn)金股利包括普通股現(xiàn)金股利和優(yōu)先股現(xiàn)金股利。優(yōu)勢。和現(xiàn)金流量相結合進行財務分析，有利于提高財務分析的質量和效率。本運行越健康。的數(shù)額不易確定。在應計制會計（actualbasisaccounting）下，維持企業(yè)當前生產經營能力的必要資本性支出的衡量指標是歷史成本下的折舊費用。由于折舊費用受預計使用年限、括維持經營能力和擴大經營能力的全部資本性支出測算自由現(xiàn)金流量。公式為：動現(xiàn)金凈流出量測算自由現(xiàn)金流量，更符合實際。具有同方向協(xié)調增長趨勢。判斷、評價。支有一個較長的時間差，從而使經營活動現(xiàn)金過，對于快速增大企業(yè)而言，現(xiàn)階段較差的經