會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)舊屋翻新工程公司的賬務(wù)處理－記賬實(shí)操一、初始設(shè)置1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類(lèi)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料（如建材等）、工程施工（下設(shè)合同成本、間接費(fèi)用等明細(xì)科目）、固定資產(chǎn)等。負(fù)債類(lèi)：應(yīng)付賬款、短期借款、長(zhǎng)期借款等。所有者權(quán)益類(lèi)：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。成本類(lèi)：工程施工——合同成本等。損益類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.建立賬簿總賬：記錄所有會(huì)計(jì)科目的總分類(lèi)賬。明細(xì)賬：根據(jù)不同的會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì)賬，如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬等。日記賬：記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。二、承接項(xiàng)目與預(yù)收款項(xiàng)1.承接舊屋翻新項(xiàng)目，與客戶簽訂合同，合同總價(jià)為50萬(wàn)元。無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)做好合同登記與管理。2.收到客戶預(yù)付的工程款20萬(wàn)元。借：銀行存款200000貸：預(yù)收賬款——[客戶名稱(chēng)]200000三、采購(gòu)原材料與費(fèi)用支出1.采購(gòu)建材等原材料，花費(fèi)15萬(wàn)元，以銀行存款支付。借：原材料150000貸：銀行存款1500002.支付工人工資10萬(wàn)元。借：工程施工——合同成本——直接人工100000貸：銀行存款1000003.發(fā)生設(shè)備租賃費(fèi)用3萬(wàn)元。借：工程施工——合同成本——間接費(fèi)用30000貸：銀行存款30000四、工程施工過(guò)程中的賬務(wù)處理1.領(lǐng)用原材料用于項(xiàng)目施工，價(jià)值12萬(wàn)元。借：工程施工——合同成本——直接材料120000貸：原材料1200002.分配間接費(fèi)用到項(xiàng)目成本中，假設(shè)按一定比例分配2萬(wàn)元。借：工程施工——合同成本——直接材料（或直接人工等，根據(jù)實(shí)際分配對(duì)象）20000貸：工程施工——合同成本——間接費(fèi)用20000五、確認(rèn)收入與結(jié)轉(zhuǎn)成本1.假設(shè)工程進(jìn)度達(dá)到50%，根據(jù)完工百分比法確認(rèn)收入。合同總價(jià)50萬(wàn)元，已發(fā)生成本24萬(wàn)元（10萬(wàn)人工+12萬(wàn)材料+2萬(wàn)間接費(fèi)用），預(yù)計(jì)總成本40萬(wàn)元，完工進(jìn)度為24÷40=60%。應(yīng)確認(rèn)收入=50×60%=30萬(wàn)元。借：預(yù)收賬款——[客戶名稱(chēng)]200000應(yīng)收賬款——[客戶名稱(chēng)]100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：已發(fā)生成本24萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240000貸：工程施工——合同成本240000六、項(xiàng)目完工與結(jié)算1.項(xiàng)目完工，經(jīng)客戶驗(yàn)收合格，收到剩余工程款30萬(wàn)元。借：銀行存款300000貸：應(yīng)收賬款——[客戶名稱(chēng)]3000002.結(jié)清項(xiàng)目成本，假設(shè)無(wú)其他調(diào)整，工程施工科目余額為40萬(wàn)元（假設(shè)最終總成本與預(yù)計(jì)一致）。借：工程結(jié)算400000貸：工程施工——合同成本400000以下是一些舊屋翻新工程公司賬務(wù)處理的實(shí)際案例：案例一：小型舊屋翻新項(xiàng)目某舊屋翻新工程公司承接了一個(gè)小型舊屋翻新項(xiàng)目，合同總價(jià)為30萬(wàn)元。1.收到客戶預(yù)付款10萬(wàn)元。借：銀行存款100000貸：預(yù)收賬款1000002.采購(gòu)材料花費(fèi)8萬(wàn)元，以銀行存款支付。借：原材料80000貸：銀行存款800003.安排工人施工，支付工人工資6萬(wàn)元。借：工程施工——合同成本——直接人工60000貸：銀行存款600004.項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，領(lǐng)用材料7萬(wàn)元。借：工程施工——合同成本——直接材料70000貸：原材料700005.工程完工進(jìn)度達(dá)到50%，根據(jù)完工百分比法確認(rèn)收入。預(yù)計(jì)總成本為20萬(wàn)元，已發(fā)生成本13萬(wàn)元（6萬(wàn)人工+7萬(wàn)材料），則完工進(jìn)度為13÷20=65%。應(yīng)確認(rèn)收入=30×65%=19.5萬(wàn)元。借：預(yù)收賬款100000應(yīng)收賬款95000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入195000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：已發(fā)生成本13萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本130000貸：工程施工——合同成本1300006.項(xiàng)目完工驗(yàn)收，收到客戶尾款20萬(wàn)元。借：銀行存款200000貸：應(yīng)收賬款2000007.結(jié)清項(xiàng)目成本，假設(shè)無(wú)其他調(diào)整，工程施工科目余額為20萬(wàn)元。借：工程結(jié)算200000貸：工程施工——合同成本200000案例二：中型舊屋翻新項(xiàng)目含分包工程一家舊屋翻新工程公司承接了一個(gè)中型舊屋翻新項(xiàng)目，合同總價(jià)為80萬(wàn)元。1.收到客戶預(yù)付款30萬(wàn)元。借：銀行存款300000貸：預(yù)收賬款3000002.采購(gòu)主要材料花費(fèi)25萬(wàn)元，以銀行存款支付。借：原材料250000貸：銀行存款2500003.部分工程分包給專(zhuān)業(yè)施工隊(duì)，支付分包款20萬(wàn)元。借：工程施工——合同成本——分包費(fèi)用200000貸：銀行存款2000004.安排自有工人施工，支付工人工資15萬(wàn)元。借：工程施工——合同成本——直接人工150000貸：銀行存款1500005.項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，領(lǐng)用材料20萬(wàn)元。借：工程施工——合同成本——直接材料200000貸：原材料2000006.工程完工進(jìn)度達(dá)到40%，根據(jù)完工百分比法確認(rèn)收入。預(yù)計(jì)總成本為70萬(wàn)元，已發(fā)生成本60萬(wàn)元（20萬(wàn)分包+15萬(wàn)人工+20萬(wàn)材料+5萬(wàn)其他間接費(fèi)用），則完工進(jìn)度為60÷70≈85.71%。應(yīng)確認(rèn)收入=80×85.71%≈68.57萬(wàn)元。借：預(yù)收賬款300000應(yīng)收賬款385700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入685700同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：已發(fā)生成本60萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000貸：工程施工——合同成本6000