會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)動(dòng)漫企業(yè)的賬務(wù)處理分錄－記賬實(shí)操1.動(dòng)漫制作前期（創(chuàng)意與策劃階段）人工成本情況描述：動(dòng)漫企業(yè)在創(chuàng)意構(gòu)思和策劃階段，主要是編劇、策劃人員投入工作。假設(shè)支付給編劇團(tuán)隊(duì)本月工資50,000元，支付給策劃人員本月工資30,000元。會(huì)計(jì)分錄（計(jì)提工資）：借：生產(chǎn)成本前期制作人工成本（編?。?0,000生產(chǎn)成本前期制作人工成本（策劃）30,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資80,000會(huì)計(jì)分錄（發(fā)放工資）：借：應(yīng)付職工薪酬工資80,000貸：銀行存款80,000其他費(fèi)用（如市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)）情況描述：為了了解市場(chǎng)需求和同類動(dòng)漫作品情況，企業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，支出調(diào)研費(fèi)用10,000元，取得增值稅普通發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本前期制作市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)10,000貸：銀行存款10,0002.動(dòng)漫制作中期（原畫設(shè)計(jì)、建模等階段）人工成本（原畫設(shè)計(jì)師、建模師）情況描述：支付原畫設(shè)計(jì)師本月工資80,000元，支付建模師本月工資60,000元。會(huì)計(jì)分錄（計(jì)提工資）：借：生產(chǎn)成本中期制作人工成本（原畫設(shè)計(jì)）80,000生產(chǎn)成本中期制作人工成本（建模）60,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資140,000會(huì)計(jì)分錄（發(fā)放工資）：借：應(yīng)付職工薪酬工資140,000貸：銀行存款140,000軟件與工具采購(gòu)及折舊（如繪圖軟件、3D建模軟件）情況描述：企業(yè)購(gòu)買一套專業(yè)繪圖軟件，價(jià)格為50,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊；購(gòu)買3D建模軟件授權(quán)，費(fèi)用為30,000元，按項(xiàng)目周期（假設(shè)為2年）分?jǐn)?。?huì)計(jì)分錄（購(gòu)買繪圖軟件）：借：無形資產(chǎn)繪圖軟件50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500（假設(shè)取得專票，稅率13%）貸：銀行存款56,500會(huì)計(jì)分錄（每月繪圖軟件折舊）：每月折舊額=50,000÷5÷12≈833元借：生產(chǎn)成本中期制作軟件折舊833貸：累計(jì)攤銷833會(huì)計(jì)分錄（購(gòu)買3D建模軟件授權(quán)）：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3D建模軟件授權(quán)30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900（假設(shè)取得專票，稅率13%）貸：銀行存款33,900會(huì)計(jì)分錄（每月3D建模軟件授權(quán)分?jǐn)偅好吭路謹(jǐn)傤~=30,000÷2÷12=1,250元借：生產(chǎn)成本中期制作軟件分?jǐn)?,250貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3D建模軟件授權(quán)1,2503.動(dòng)漫制作后期（動(dòng)畫合成、特效制作等階段）人工成本（動(dòng)畫合成師、特效師）情況描述：支付動(dòng)畫合成師本月工資70,000元，支付特效師本月工資50,000元。會(huì)計(jì)分錄（計(jì)提工資）：借：生產(chǎn)成本后期制作人工成本（動(dòng)畫合成）70,000生產(chǎn)成本后期制作人工成本（特效）50,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資120,000會(huì)計(jì)分錄（發(fā)放工資）：借：應(yīng)付職工薪酬工資120,000貸：銀行存款120,000渲染設(shè)備租賃（用于動(dòng)畫渲染）情況描述：租賃渲染服務(wù)器用于動(dòng)畫后期渲染，本月租金為30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為3,900元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本后期制作設(shè)備租賃30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款33,9004.動(dòng)漫作品完成（成本結(jié)轉(zhuǎn)與庫(kù)存商品）成本結(jié)轉(zhuǎn)情況描述：假設(shè)經(jīng)過前期、中期、后期制作，整個(gè)動(dòng)漫作品的生產(chǎn)成本總計(jì)為800,000元，作品完成入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品動(dòng)漫作品800,000貸：生產(chǎn)成本前期制作（各明細(xì)科目匯總）[X]生產(chǎn)成本中期制作（各明細(xì)科目匯總）[X]生產(chǎn)成本后期制作（各明細(xì)科目匯總）[X]銷售環(huán)節(jié)（假設(shè)將動(dòng)漫作品版權(quán)出售給電視臺(tái)，售價(jià)為1,200,000元，增值稅稅率為6%）會(huì)計(jì)分錄（確認(rèn)收入）：銷售收入=1,200,000元，銷項(xiàng)稅額=1,200,000×6%=72,000元借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）1,272,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入動(dòng)漫作品銷售1,200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72,000會(huì)計(jì)分錄（結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本動(dòng)漫作品銷售800,000貸：庫(kù)存商品動(dòng)漫作品800,0005.期間費(fèi)用處理管理費(fèi)用（假設(shè)支付管理人員工資40,000元、辦公費(fèi)5,000元）會(huì)計(jì)分錄（管理人員工資）：借：管理費(fèi)用工資40,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資40,000實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資40,000貸：銀行存款40,000會(huì)計(jì)分錄（辦公費(fèi)）：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000銷售費(fèi)用（假設(shè)支付市場(chǎng)推廣費(fèi)20,000元、銷售人員工資30,000元）會(huì)計(jì)分錄（市場(chǎng)推廣費(fèi)）：借：銷售費(fèi)用市場(chǎng)推廣費(fèi)20,000貸：銀行存款20,000會(huì)計(jì)分錄（銷售人員工資）：借：銷售費(fèi)用工資30,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資30,000實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資30,000貸：銀行存款30,0006.稅務(wù)處理環(huán)節(jié)計(jì)算增值稅情況描述：本月銷項(xiàng)稅額為72,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為6,500（繪圖軟件）+3,900（3D建模軟件授權(quán)）+3,900（渲染設(shè)備租賃）等匯總后的金額，假設(shè)匯總進(jìn)項(xiàng)稅額為20,000元。會(huì)計(jì)分錄（計(jì)算并繳納增值稅）：本月應(yīng)繳納增值稅=72,00020,000=52,000元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）52,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅52,000繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅52,000貸：銀行存款52,000計(jì)算企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他因素，利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用）情況描述：利潤(rùn)總額=1,200,000800,00045,000（管理費(fèi)用）50,000（銷售費(fèi)用）=305,000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。會(huì)計(jì)分錄（計(jì)提企業(yè)所得稅）