{財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)}第十章十二章實(shí)訓(xùn)答案企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)孔德蘭版應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=0-借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積16800貸：盈余公積-法定盈余公積16800借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利80(3）借：盈余公積-法定盈余公積100貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增俏稅（進(jìn)項(xiàng)稅傾）18700(5)年末未分配利潤(rùn)=+－1700001件張借方金額記賬總帳科目明細(xì)科目百百千千元元百百十十百百銀行存款0√實(shí)收資本√實(shí)收資本√2附件附件借方金額記賬總帳科目明細(xì)科目百百千千元元百百十十百百銀行存款0√實(shí)收資本√資本公積資本溢價(jià)√3件件張借方金額記賬總帳科目明細(xì)科目百百千千元元百百十十百百資公轉(zhuǎn)本積增資本公積0√實(shí)收資本√實(shí)收資本√實(shí)收資本√04附件附件借方金額記賬總帳科目明細(xì)科目百百千千元元百百十十百百盈公彌余積補(bǔ)盈余公積0√利潤(rùn)分配未分配√05件2件2摘要借方金額分總帳科目明細(xì)科目百百萬(wàn)萬(wàn)十十元元千千萬(wàn)萬(wàn)十十元元角角張張發(fā)行新股銀行存款980√√資本公積股本溢價(jià)√986件件張借方金額記賬總帳科目明細(xì)科目百百千千元元百百十十百百利潤(rùn)分配提取盈20√盈余公積法定公√5件件張借方金額記賬總帳科目明細(xì)科目百百千千元元百百十十百百利潤(rùn)分配提取盈0√利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)60√盈余公積任意公√應(yīng)付股利√71.該題主要考核盈余公積計(jì)提基數(shù)的確定，包括稅前知識(shí)點(diǎn)在內(nèi)，要求學(xué)生具備較為綜合的利潤(rùn)及利借：利潤(rùn)分配―提取法定盈余公積20借：利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn)20借：利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn)50借：利潤(rùn)分配―應(yīng)付現(xiàn)金股利150支付股票股利：借：利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn)300貸：利潤(rùn)分配―應(yīng)付現(xiàn)金股利150―轉(zhuǎn)作股本的股利150+資本公積100萬(wàn)元＋盈余公積120萬(wàn)元＋未分配利潤(rùn)130萬(wàn)元％）＝（(4)W商品的實(shí)際成本=230+80-120+60=250(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值為20萬(wàn)元：外購(gòu)材料：250000+80000+70000=400職工薪酬80000+60000+100000）×(1+14直接材料：150000+50000+20000=220直接人工：80000+(80000×14％)=91制造費(fèi)用：50000+30000+70000+5000+60000%)=223400(元)（1）水費(fèi)分配率＝88000100000＋100000.8電費(fèi)分配率＝90000100000＋30000＋200000.6（2）水費(fèi)分配：基本車間耗用水費(fèi)＝100000×0.8＝80行政部門耗用水費(fèi)＝10000×0.8＝8（3）電費(fèi)分配：基本車間動(dòng)力耗用電費(fèi)＝100000×0.6＝60基本車間照明耗用電費(fèi)＝30000×0.6＝18行政部門照明耗用電費(fèi)＝20000×0.6＝12（4）分配水費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：分配電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：B產(chǎn)品定額消耗量210×10＝2100（公斤）（2）甲產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝100×30%＝30（（3）甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用＝2400/4000×26000＝15600（元）甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用＝100/（100＋30）×15600=（4）甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用＝2400/4000×31200＝18720（元）本記賬目借方費(fèi)財(cái)務(wù)主管：記賬：審核：制單：記賬借方其他業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)主管：記賬：審核：制單：記借方賬出售多余材料其他業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅財(cái)務(wù)主管：記賬：審核：制單：記賬借方結(jié)轉(zhuǎn)材料成本其他業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)主管：記賬：審核：制單：借方金額√√李勇進(jìn)報(bào)銷√費(fèi)√其他應(yīng)收款√借方金額√√份養(yǎng)√其他應(yīng)收款職工養(yǎng)老醫(yī)√√在家具、柜臺(tái)等所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)收入：在提供初始服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入：乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的原材料費(fèi)用=560×20+36000=47200（工資費(fèi)用分配率=32000/（300+5乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用=500×40=20000（元）基本生產(chǎn)車間月折舊額=200000×1%=2輔助生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)=4600+3000+420+80005在產(chǎn)品成本060本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)0轉(zhuǎn)出本月完工產(chǎn)6在產(chǎn)品成本原材料分配率=59200/（100+50）=3工資及福利費(fèi)分配率=29800/（100+50×50%）制造費(fèi)用分配率=22812.5/（100+50×50%）51）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確（分別注明其序號(hào)）。（3）判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（分別注明其序號(hào)）。=（9000＋10004500＋500200＋50502000+-1）〕×25123.375萬(wàn)元=125（萬(wàn)元）分錄：東方公司提取法定盈余公積、任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：東方公司20×1年年末的未分配利潤(rùn)＝80＋355―35.5―17.75―2.東方公司會(huì)計(jì)處理不正確，次業(yè)務(wù)屬于融資，不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收更正分錄為：對(duì)利潤(rùn)總額的影響600＋480－30＝150（萬(wàn)元）3.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；東方公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝1150＋40＋20－500－20－150－40－20-80－10＝390（萬(wàn)元）本月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝300000－180000＋5000＋3000＝128利潤(rùn)總額＝128000＋400000－2000＝5266.今年利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄：提取法定盈余公積=×10%＝100000（元）提取任意盈余公積=×5%＝50000（元）分配現(xiàn)金股利=×50%＝500000（元）東方公司年末未分配利潤(rùn)＝100000650000＝450000（元）7.利潤(rùn)分配：分配現(xiàn)金股利75－7.5－11.25）×利潤(rùn)分配的分錄：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)提取盈余公積：分配股利：年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配：被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：□借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司(損益調(diào)整)600□被投資單位宣告發(fā)放股利：□9.東方公司利潤(rùn)分配：東方公司2011年度利潤(rùn)總額的影響額＝60－200140（萬(wàn)元）借：其他業(yè)務(wù)成本7利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：本年利潤(rùn)計(jì)提所得稅，并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄：將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配：利潤(rùn)分配：結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配：長(zhǎng)江公司2008年3月提取2007年度法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄：長(zhǎng)江公司2014年度應(yīng)交所得稅＝600×25150（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：=（500＋400－40－3003142200＋300＋400＋500＋600）+450132（萬(wàn)元）2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元：2009年提取盈余公積：2009年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配：投資時(shí)：□借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——西湖公司(投資成本)322009年西湖公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：□借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——西湖公司(損益調(diào)整)600□2010年6月西湖公司宣告發(fā)放股利：□2010年西湖公司虧損1500萬(wàn)元：□2010年西湖公司資本公積變動(dòng)：□借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——西湖公司(其他權(quán)益變動(dòng))借：公允價(jià)值變動(dòng)損溢15一、單項(xiàng)選擇題□三、判斷題□ “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目余額為：30000+40000=70000(元=“發(fā)出商品”科目余額50＋“原材料”科目余額60－“材料成本差異”科4.固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額=2000-80（1）編制南京恒申公司會(huì)計(jì)分錄□①借：原材料300000□應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000□貸：應(yīng)付票據(jù)351000□②借：應(yīng)收賬款46800□貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000□應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800□借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32000□貸：庫(kù)存商品32000□③借：銀行存款30420□貸：其他業(yè)務(wù)收入26000□應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4420□借：其他業(yè)務(wù)成本18000□貸：原材料18000□④借：固定資產(chǎn)清理126000□累計(jì)折舊24000□貸：固定資產(chǎn)150000□借：銀行存款180000□貸：固定資產(chǎn)清理180000□借：固定資產(chǎn)清理54000□貸：營(yíng)業(yè)外收入54000□貸：壞賬準(zhǔn)備234□⑥借：應(yīng)付票據(jù)20000□貸：銀行存款22300□貸：投資收益70000□⑧借：管理費(fèi)用1000□貸：累計(jì)攤銷1000□借：管理費(fèi)用8766□貸：累計(jì)折舊8766□⑨借：所得稅費(fèi)用42900□（2）編制資產(chǎn)負(fù)債表：□資產(chǎn)負(fù)債表□負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資—華所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金4000＋4000×17%）+（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2500＋4082400-25001755－23402223（萬(wàn)元）□（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝實(shí)際交納的增值稅款302（萬(wàn)元支付的（6）借款收到的現(xiàn)金＝400（萬(wàn)元）□（7）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝300（萬(wàn)元）□相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄□（1）借：應(yīng)收賬款117□貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100□應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17□借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75□貸：庫(kù)存商品75□（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10□應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7□貸：應(yīng)收賬款11.7□（3）借：銀行存款115□財(cái)務(wù)費(fèi)用2□貸：應(yīng)收賬款117□（4）借：銀行存款100□貸：其他業(yè)務(wù)收入100□（5）借：銀行存款25□貸：預(yù)收賬款25□借：勞務(wù)成本14□貸：應(yīng)付職工薪酬14□完工百分比=14÷（14+6）=70%□應(yīng)確認(rèn)收入=30×70%=21萬(wàn)元□借：預(yù)收賬款24.57□貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入21□應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.57□借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14□貸：勞務(wù)成本14□貸：發(fā)出商品45□借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5□貸：應(yīng)收賬款8.5□（7）借：銀行存款400□貸：預(yù)收賬款400□（8）借：銀行存款34□貸：營(yíng)業(yè)外收入34□（9）借：銀行存款50□貸：專項(xiàng)應(yīng)付款50□（10）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10□貸：原材料10□借：管理費(fèi)用10□貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10□借：固定資產(chǎn)清理20□累計(jì)折舊70□固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10□貸：固定資產(chǎn)100□借：營(yíng)業(yè)外支出20□貸：固定資產(chǎn)清理20□812.2（非資產(chǎn)處置損編制利潤(rùn)表□利潤(rùn)表□加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以（略）（略）=58萬(wàn)元該公司所有者權(quán)益變動(dòng)表中有關(guān)項(xiàng)目本年增減變動(dòng)金額及其對(duì)應(yīng)的所有者權(quán)益內(nèi)容為：5.該公司所有者權(quán)益變動(dòng)表中有關(guān)項(xiàng)目本年增減變動(dòng)金額及其對(duì)應(yīng)的所有者權(quán)益內(nèi)容為：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.1萬(wàn)③借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)⑤借：管理費(fèi)用20萬(wàn)⑦借：管理費(fèi)用15萬(wàn)貸：應(yīng)付職工薪酬15萬(wàn)借：在建工程5萬(wàn)⑧借：在建工程20萬(wàn)貸：應(yīng)付利息20萬(wàn)⑨借：長(zhǎng)期股權(quán)投資50萬(wàn)貸：投資收益50萬(wàn)⑩借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城建稅3萬(wàn)?借：應(yīng)付賬款30萬(wàn)貸：營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)?借：所得稅費(fèi)用18萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅18萬(wàn)（2）某公司2010年度資產(chǎn)負(fù)債表：編制單位：某公司2010年12月31日計(jì)量單位：萬(wàn)元220.4320.4200200交易性金1000548404長(zhǎng)期股權(quán)長(zhǎng)期待攤潤(rùn)（1）本期消耗材料的計(jì)算：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的資料可以確定期潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的編制，具體編制如下：0行次流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝8500（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）+1445（銷項(xiàng)稅額250－4800應(yīng)收賬款的本期減少額）+（300－200預(yù)收賬款的本期增加額3（收回已核銷的壞賬）=7748（萬(wàn)元）；（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝3080（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本材料成本538.05（購(gòu)買原材料所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額[（500+700800＋0225－90]（存貨的增加額380－800）（應(yīng)付賬款減少數(shù)320－215預(yù)付賬款的本期增加額）=）；（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金427.5－547.5應(yīng)付職工薪酬減少額225（年末庫(kù)存商品中包含的工資及福利費(fèi)）+1800（本年銷售成本中包含的工資及福利費(fèi)21含的工資及福利費(fèi)管理費(fèi)用中包含的工資及福利費(fèi)185＝2305（萬(wàn)元）；（4）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金