《國際稅收》1國際稅收導(dǎo)論第一章國際稅收導(dǎo)論2024/11/162第一章國際稅收導(dǎo)論一、國際稅收問題的產(chǎn)生二、國際稅收的含義三、國際稅收學(xué)的主要內(nèi)容2024/11/163一、國際稅收問題的產(chǎn)生國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國際稅收問題的產(chǎn)生前提：國家恪守稅收主權(quán)因素：所得稅的實(shí)行及其地位的上升、國際投資與跨國公司的發(fā)展問題：國際重復(fù)征稅、國際稅收競爭、稅收歧視、國際避稅所得課稅對國際投資的影響對國際直接投資的影響對國際間接投資的影響2024/11/164國際直接投資的國際稅收問題甲國居民A乙國直接投資（獨(dú)立或參股）經(jīng)營性利潤或股息居住國（甲）課稅來源國（乙）課稅A:所得稅A:所得稅經(jīng)營性利潤B:所得稅；A:所得稅（預(yù)提）股息A:所得稅在乙國設(shè)立分公司a在乙國設(shè)立子公司B2024/11/165國際間接投資的國際稅收問題甲國居民A乙國居民B股權(quán)、債權(quán)、特許權(quán)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)居住國（甲）課稅來源國（乙）課稅B:所得稅；A:所得稅（預(yù)提）A:所得稅股息A:所得稅（預(yù)提）利息、特許權(quán)使用費(fèi)A:所得稅小額股份債權(quán)、特許權(quán)2024/11/166二、國際稅收的含義什么是國際稅收國際稅收的本質(zhì)國際稅收與國家稅收2024/11/167什么是國際稅收國際稅收是指在開放的經(jīng)濟(jì)條件下，因納稅人的經(jīng)濟(jì)活動擴(kuò)大到境外，以及國與國之間稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來的一些稅收問題和稅收現(xiàn)象。國際稅收的本質(zhì)是國與國之間的稅收分配關(guān)系（朱青《國際稅收》，中國人民大學(xué)出版社2008）2024/11/168再如：國際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家政府，各自基于其課稅主權(quán)，在對跨國納稅人分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。（楊志清《國際稅收》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2000）2024/11/169還有：國際稅收是指對在兩個(gè)或兩個(gè)以上國家之間進(jìn)行的跨境交易行為進(jìn)行征稅的一系列稅收規(guī)則。國際稅法是指解決跨境交易中征稅權(quán)沖突的法律規(guī)范總和。（RoyRohatgi《國際稅收基礎(chǔ)》,北京大學(xué)出版社2006）2024/11/1610再有：國際稅法其實(shí)稱為特定國家的所得稅法的國際方面更為恰當(dāng)。（BrianJ.Arnold&MichaelJ.Mclntyre《國際稅收基礎(chǔ)》,中國稅務(wù)出版社2005）2024/11/1611國際稅收概念包含的幾個(gè)要點(diǎn)：恪守稅收主權(quán)是國際稅收的本源跨國納稅人和跨國課稅對象是國際稅收涉及的關(guān)鍵要素國際稅收反映國家與國家之間的稅收分配關(guān)系2024/11/1612國際稅收與國家稅收的區(qū)別與聯(lián)系國家稅收具體的課征形式國家與納稅人之間的稅收分配是國際稅收的基礎(chǔ)國際稅收稅收問題與現(xiàn)象國家與國家之間的稅收分配由國家稅收而產(chǎn)生2024/11/1613三、國際稅收學(xué)的主要內(nèi)容國際稅收的本源稅收管轄權(quán)及其確定國際稅收現(xiàn)象和問題國際重復(fù)征稅問題國際稅收競爭與國際避稅問題國際稅收關(guān)系的協(xié)調(diào)及其準(zhǔn)則和規(guī)范國際稅收協(xié)定2024/11/1614國際稅收學(xué)的研究范圍狹義的國際稅收學(xué)主要研究所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅所產(chǎn)生的國際稅收問題及其協(xié)調(diào)。廣義的國際稅收學(xué)既包括所得課稅、財(cái)產(chǎn)課稅所產(chǎn)生的國際稅收問題及其協(xié)調(diào)，也包括商品課稅即國內(nèi)商品課稅和關(guān)稅所產(chǎn)生的對國際貿(mào)易的影響及其協(xié)調(diào)。2024/11/1615本章重點(diǎn)把握：1.所得稅和