會計實操文庫PAGE1-做賬實操-磚廠賬務(wù)處理實例1.采購環(huán)節(jié)采購原材料（黏土、煤矸石等）假設(shè)企業(yè)采購黏土，金額為20,000元，增值稅稅率為13%；采購煤矸石，金額為15,000元，增值稅稅率為13%。款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：原材料黏土20,000原材料煤矸石15,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4,550（(20,000+15,000)×13%）貸：銀行存款39,550運輸費用處理（如果有）若發(fā)生原材料運輸費1,200元（現(xiàn)金支付），且按規(guī)定計入原材料成本。假設(shè)按照采購金額比例分?jǐn)傔\輸費。黏土分配運輸費：1200\{20000}{20000+15000}=686（元）煤矸石分配運輸費：1200686=514（元）會計分錄：借：原材料黏土686原材料煤矸石514貸：庫存現(xiàn)金1,2002.生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用黏土16,000元、煤矸石12,000元用于生產(chǎn)磚。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料28,000貸：原材料黏土16,000原材料煤矸石12,000人工成本核算本月生產(chǎn)工人工資共計10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工10,000貸：銀行存款10,000制造費用分?jǐn)偧僭O(shè)本月車間發(fā)生水電費1,500元（銀行存款支付）、設(shè)備折舊2,500元，制造費用總計4,000元。按照生產(chǎn)工時比例分?jǐn)偟缴a(chǎn)成本中。會計分錄：借：制造費用4,000貸：銀行存款1,500累計折舊2,500借：生產(chǎn)成本制造費用4,000貸：制造費用4,000產(chǎn)品完工入庫經(jīng)過生產(chǎn)，一批磚完工入庫，生產(chǎn)成本總計42,000元（28,000+10,000+4,000），入庫數(shù)量為100,000塊，單位成本為0.42元/塊。會計分錄：借：庫存商品磚42,000貸：生產(chǎn)成本42,0003.銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售企業(yè)銷售80,000塊磚，單價為0.6元/塊，總銷售額為48,000元，增值稅稅率為13%，款項收到并存入銀行。會計分錄：借：銀行存款54,240貸：主營業(yè)務(wù)收入48,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,240（48,000×13%）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售80,000塊產(chǎn)品，單位成本為0.42元/塊，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本33,600元（0.42×80,000）。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本33,600貸：庫存商品磚33,6004.期間費用階段管理費用核算企業(yè)管理人員工資8,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，辦公設(shè)備折舊1,500元。會計分錄：借：管理費用工資8,000管理費用折舊1,500貸：銀行存款8,000累計折舊1,500銷售費用核算企業(yè)發(fā)生廣告費用2,000元（銀行轉(zhuǎn)賬支付），銷售人員差旅費1,800元（暫未報銷）。會計分錄：借：銷售費用廣告費用2,000銷售費用差旅費1,800貸：銀行存款2,000其他應(yīng)付款1,8005.財務(wù)成果核算階段計算利潤假設(shè)企業(yè)沒有其他業(yè)務(wù)收支和營業(yè)外收支，主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用。主營業(yè)務(wù)利潤=48,00033,6003,800（2,000+1,800）9,500（8,000+1,500）=1,100元所得稅核算（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）應(yīng)繳納所得稅金額=1,100×25%=275元。會計分錄：借：所得稅費用275貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅275凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤=1,100275=825元。會計分錄：借：本年利潤825貸：利潤分配未分配利潤825應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財務(wù)部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財務(wù)部門將發(fā)票信息錄入會計系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照逾期時間長短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時了解客戶的付款進(jìn)度，提醒客戶按時付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶付款時，財務(wù)部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。確認(rèn)無誤后，進(jìn)行收款登記，并及時更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。如收到的款項與發(fā)票金額不符或存在爭議，及時與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過評估后確認(rèn)為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進(jìn)行壞賬核銷，并在會計系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對壞賬進(jìn)行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進(jìn)銷售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據(jù)公司的需求制定采購計劃，與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉庫部門進(jìn)行驗收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財務(wù)部門根據(jù)采購訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記錄供應(yīng)商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準(zhǔn)確無誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問題，及時與供應(yīng)商溝通解決。3.付款審批當(dāng)付款期限臨近時，財務(wù)部門根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制付款申請單，注明供應(yīng)商名稱、付款金額、付款方式等信息。付款申請單經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批，如采購部門、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人等，確保付款的合理性和必要性。4.付款處理審批