會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-有機(jī)肥料廠的賬務(wù)處理分錄1.采購(gòu)環(huán)節(jié)采購(gòu)原材料（以有機(jī)肥料廠為例）采購(gòu)動(dòng)物糞便等原料：假設(shè)企業(yè)采購(gòu)動(dòng)物糞便作為肥料的主要原料，采購(gòu)量為100噸，每噸價(jià)格為50元，共計(jì)5000元，增值稅稅率為9%（一般納稅人銷售自產(chǎn)的動(dòng)物糞便等有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅，但如果是購(gòu)進(jìn)用于加工等情況可能涉及進(jìn)項(xiàng)稅，這里假設(shè)符合相應(yīng)征稅情況），款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料動(dòng)物糞便5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450（5000×9%）貸：銀行存款5450采購(gòu)植物原料（如植物秸稈等）：采購(gòu)植物秸稈用于混合肥料，金額為3000元，增值稅稅率為9%，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料植物秸稈3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270（3000×9%）貸：銀行存款3270運(yùn)輸費(fèi)用（如果有）：若發(fā)生原材料運(yùn)輸費(fèi)800元（現(xiàn)金支付），且按規(guī)定計(jì)入原材料成本。假設(shè)動(dòng)物糞便和植物秸稈的運(yùn)輸費(fèi)分配比例按照采購(gòu)金額分?jǐn)?。?dòng)物糞便分配運(yùn)輸費(fèi)：$800\times\frac{5000}{5000+3000}=500$（元）植物秸稈分配運(yùn)輸費(fèi)：$800500=300$（元）會(huì)計(jì)分錄：借：原材料動(dòng)物糞便500原材料植物秸稈300貸：庫(kù)存現(xiàn)金800采購(gòu)包裝材料（如肥料包裝袋）采購(gòu)肥料包裝袋，金額為2000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝物（肥料包裝袋）2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260（2000×13%）貸：銀行存款22602.生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用動(dòng)物糞便4000元、植物秸稈2500元用于生產(chǎn)肥料。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料6500貸：原材料動(dòng)物糞便4000原材料植物秸稈2500人工成本核算本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)3000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工3000貸：銀行存款3000制造費(fèi)用分?jǐn)偧僭O(shè)本月車間發(fā)生水電費(fèi)1000元（銀行存款支付）、設(shè)備折舊1500元，制造費(fèi)用總計(jì)2500元。按照生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)偟缴a(chǎn)成本中。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用2500貸：銀行存款1000累計(jì)折舊1500借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用2500貸：制造費(fèi)用2500產(chǎn)品完工入庫(kù)經(jīng)過(guò)生產(chǎn)，一批肥料完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總計(jì)12000元（6500+3000+2500），入庫(kù)數(shù)量為100袋，單位成本為120元/袋。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品肥料12000貸：生產(chǎn)成本120003.銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售企業(yè)銷售60袋肥料，單價(jià)為200元/袋，總銷售額為12000元，增值稅稅率為9%（假設(shè)銷售符合簡(jiǎn)易計(jì)稅等情況），款項(xiàng)收到并存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款13080貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1080（12000×9%）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售60袋產(chǎn)品，單位成本為120元/袋，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本7200元（120×60）。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7200貸：庫(kù)存商品肥料72004.期間費(fèi)用階段管理費(fèi)用核算企業(yè)管理人員工資4000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，辦公設(shè)備折舊500元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資4000管理費(fèi)用折舊500貸：銀行存款4000累計(jì)折舊500銷售費(fèi)用核算企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)用1000元（銀行轉(zhuǎn)賬支付），銷售人員差旅費(fèi)800元（暫未報(bào)銷）。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)用1000銷售費(fèi)用差旅費(fèi)800貸：銀行存款1000其他應(yīng)付款8005.財(cái)務(wù)成果核算階段計(jì)算利潤(rùn)假設(shè)企業(yè)沒(méi)有其他業(yè)務(wù)收支和營(yíng)業(yè)外收支，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=1200072001800（1000+800）4500（4000+500）=1500元（虧損）所得稅核算（如果盈利）若企業(yè)盈利才需要繳納所得稅，這里虧損暫不涉及所得稅計(jì)算。如果盈利，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)繳納所得稅金額=應(yīng)稅利潤(rùn)×25%。會(huì)計(jì)分錄（盈利情況）：借：所得稅費(fèi)用（應(yīng)稅利潤(rùn)×25%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（應(yīng)稅利潤(rùn)×25%）凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)（盈利情況）假設(shè)盈利，將凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。會(huì)計(jì)分錄（盈利情況）：借：本年利潤(rùn)（扣除所得稅后的凈利潤(rùn)）貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（扣除所得稅后的凈利潤(rùn)）財(cái)務(wù)管理流程一般包括以下幾個(gè)主要環(huán)節(jié)：一、財(cái)務(wù)規(guī)劃與預(yù)算編制1.確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，分析市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，為財(cái)務(wù)管理提供方向。2.根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制定財(cái)務(wù)規(guī)劃，包括長(zhǎng)期財(cái)務(wù)目標(biāo)、短期財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金需求預(yù)測(cè)等。3.編制年度預(yù)算，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算等，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和預(yù)算控制目標(biāo)。二、資金管理1.資金籌集：根據(jù)企業(yè)的資金需求，選擇合適的融資渠道，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等，籌集所需資金。2.資金投放：合理安排資金的使用，包括投資項(xiàng)目決策、固定資產(chǎn)購(gòu)置、營(yíng)運(yùn)資金管理等，提高資金的使用效率和回報(bào)率。3.資金運(yùn)營(yíng)：加強(qiáng)資金的日常管理，包括現(xiàn)金管理、銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理等，確保資金的安全、流動(dòng)和增值。三、財(cái)務(wù)核算與報(bào)表編制1.建立健全財(cái)務(wù)核算制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。2.進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)核算工作，包括記賬、算賬、報(bào)賬等，及時(shí)記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。四、財(cái)務(wù)分析與決策支持1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，運(yùn)用比率分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和發(fā)展趨勢(shì)。2.根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供支持，包括投資決策、融資決策、成本控制決策、利潤(rùn)分配決策等。3.建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。五、內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督1.建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。2.對(duì)財(cái)務(wù)核算、資金管理、預(yù)算執(zhí)行等方面進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，提高財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和有效性。3.配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)工作，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料和信息。六、稅務(wù)管理1.了解國(guó)家稅收政策和法規(guī)，制