會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-景泰藍(lán)工藝品行業(yè)的賬務(wù)處理1.采購(gòu)環(huán)節(jié)原材料采購(gòu)采購(gòu)銅胎材料：假設(shè)購(gòu)買(mǎi)用于景泰藍(lán)工藝品的銅胎100個(gè)，每個(gè)價(jià)格為200元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。銅胎成本：100×200=20000元進(jìn)項(xiàng)稅額：20000×13%=2600元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料銅胎20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600采購(gòu)琺瑯釉料：購(gòu)入琺瑯釉料50千克，每千克300元，價(jià)值15000元，增值稅稅率為13%，貨款尚未支付?，m瑯釉料成本：15000元進(jìn)項(xiàng)稅額：15000×13%=1950元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料琺瑯釉料15000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1950貸：應(yīng)付賬款16950采購(gòu)工具（如鑷子、畫(huà)筆等）和設(shè)備（如燒制爐）購(gòu)買(mǎi)鑷子、畫(huà)筆等工具一批價(jià)值3000元，燒制爐一臺(tái)價(jià)值10000元，增值稅稅率為13%，以銀行存款支付。燒制爐預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。工具成本：3000元燒制爐成本：10000元總進(jìn)價(jià)：3000+10000=13000元進(jìn)項(xiàng)稅額：13000×13%=1690元會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料工具3000固定資產(chǎn)燒制爐10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1690貸：銀行存款14690采購(gòu)包裝材料（用于包裝景泰藍(lán)工藝品）購(gòu)買(mǎi)錦盒80個(gè)，每個(gè)50元；泡沫和絲綢等包裝材料價(jià)值4000元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。錦盒成本：80×50=4000元包裝材料總成本：4000+4000=8000元進(jìn)項(xiàng)稅額：8000×13%=1040元會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料8000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040貸：庫(kù)存現(xiàn)金90402.生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用銅胎80個(gè)（成本16000元）、琺瑯釉料40千克（成本12000元）用于工藝品制作，領(lǐng)用錦盒60個(gè)（成本3000元）、泡沫和絲綢3200元用于包裝產(chǎn)品。領(lǐng)用材料總成本：16000+12000+3000+3200=34200元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料34200貸：原材料銅胎16000原材料琺瑯釉料12000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（錦盒）3000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（泡沫和絲綢）3200計(jì)算人工成本假設(shè)制作景泰藍(lán)工藝品的工人工資共計(jì)30000元。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本直接人工30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款30000歸集制造費(fèi)用并分配（假設(shè)制造費(fèi)用包括設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）本月車間設(shè)備折舊費(fèi)（燒制爐月折舊額為10000÷5÷12≈166.67元）、水電費(fèi)3000元，共計(jì)3166.67元制造費(fèi)用，按照生產(chǎn)工時(shí)分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批景泰藍(lán)工藝品的總工時(shí)為5000小時(shí)，每工時(shí)分配制造費(fèi)用為3166.67÷5000≈0.63元/小時(shí)。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為4000小時(shí)，分配的制造費(fèi)用為4000×0.63=2520元。會(huì)計(jì)分錄：歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用3166.67貸：累計(jì)折舊166.67銀行存款3000分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用2520貸：制造費(fèi)用3166.67產(chǎn)品完工入庫(kù)生產(chǎn)的景泰藍(lán)工藝品全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總額為34200+30000+2520=66720元，假設(shè)入庫(kù)數(shù)量為40件，單位成本為66720÷40=1668元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品景泰藍(lán)工藝品66720貸：生產(chǎn)成本直接材料34200生產(chǎn)成本直接人工30000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用25203.銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）銷售景泰藍(lán)工藝品20件，每件售價(jià)3000元，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。銷售收入：20×3000=60000元銷項(xiàng)稅額：60000×13%=7800元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金67800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7800結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：20×1668=33360元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本33360貸：庫(kù)存商品景泰藍(lán)工藝品33360產(chǎn)品銷售（賒銷）銷售景泰藍(lán)工藝品15件，每件售價(jià)3500元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。銷售收入：15×3500=52500元銷項(xiàng)稅額：52500×13%=6825元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款59325貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入52500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6825結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：15×1668=25020元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25020貸：庫(kù)存商品景泰藍(lán)工藝品250204.銷售退回環(huán)節(jié)假設(shè)客戶退回3件景泰藍(lán)工藝品，原因是質(zhì)量問(wèn)題。這3件景泰藍(lán)工藝品已確認(rèn)收入和成本，售價(jià)為3000元/件，成本為1668元/件。沖減收入和銷項(xiàng)稅額：銷售收入沖減：3×3000=9000元銷項(xiàng)稅額沖減：9000×13%=1170元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1170貸：應(yīng)收賬款10170（假設(shè)原收款方式為賒銷）沖減成本：成本沖減：3×1668=5004元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品景泰藍(lán)工藝品5004貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50045.費(fèi)用環(huán)節(jié)銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計(jì)8000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）1120元。計(jì)提工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用工資及福利9120貸：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120發(fā)放工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120貸：銀行存款9120廣告宣傳費(fèi)用支付廣告費(fèi)用6000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)6000貸：銀行存款6000管理費(fèi)用（如行政人員工資、辦公費(fèi)等）行政管理人員工資15000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）2100元，辦公費(fèi)用4000元，均以銀行存款支付。計(jì)提工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資及福利17100貸：應(yīng)付職工薪酬工資15000應(yīng)付職工薪酬福利2100發(fā)放工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資15000應(yīng)付職工薪酬福利2100貸：銀行存款17100支付辦公費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用4000貸：銀行存款4000財(cái)務(wù)費(fèi)用（如銀行手續(xù)費(fèi)等）支付銀行手續(xù)費(fèi)300元。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)300貸：銀行存款3006.財(cái)務(wù)成果核算環(huán)節(jié)計(jì)算利潤(rùn)總額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=60000+525009000=103500元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=33360+250205004=53376元銷售費(fèi)用=9120+6000=15120元管理費(fèi)用=17100+4000=21100元財(cái)務(wù)費(fèi)用=300元利潤(rùn)總額=103500533761512021100300=13604元計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為25%）所得稅費(fèi)用：13604×25%=3401元會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用3401貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅3401實(shí)際繳納所得稅時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅3401貸：銀行存款3401結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)3401貸：所得稅費(fèi)用3401計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=136043401=10203元利潤(rùn)分配（假設(shè)按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積）提取法定盈余公積：10203×10%=1020.3元會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積1020.3貸：盈余公積法定盈余公積1020.3假設(shè)向股東分配利潤(rùn)3000元（通過(guò)應(yīng)付股利科目核算）借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利3000貸：應(yīng)付股利3000實(shí)際支付股利時(shí)：借：應(yīng)付股利3000貸：銀行存款3000結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)10203貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)10203企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計(jì)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問(wèn)題。4.人力資源政策制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面，確保員工具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)時(shí)間。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的類型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。3.風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等方法。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并制定具體的實(shí)施方案。四、控制活動(dòng)1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建立健全會(huì)計(jì)核算制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的管理和控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。5.預(yù)算控制建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。6.運(yùn)營(yíng)分析控制建立運(yùn)營(yíng)分析制度，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，查找存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營(yíng)分析可以采用比較分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法。7.績(jī)效考評(píng)控制建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？?jī)效考評(píng)應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機(jī)制，及時(shí)收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)