會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-沙狐球桌及其配套器材企業(yè)的賬務(wù)處理一、采購環(huán)節(jié)1.沙狐球桌采購（假設(shè)為成品采購用于銷售）假設(shè)從供應(yīng)商處采購沙狐球桌10張，每張進(jìn)價(jià)為5000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。沙狐球桌成本：10×5000=50000元進(jìn)項(xiàng)稅額：50000×13%=6500元會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品沙狐球桌50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款565002.配套器材采購（如球、計(jì)分器等）采購沙狐球50個(gè)，每個(gè)進(jìn)價(jià)50元；計(jì)分器10個(gè)，每個(gè)進(jìn)價(jià)200元；沙狐球?qū)Ｓ们鍧崉┑刃∨浼慌?，進(jìn)價(jià)共計(jì)3000元。增值稅稅率均為13%，款項(xiàng)尚未支付。沙狐球成本：50×50=2500元計(jì)分器成本：10×200=2000元小配件成本：3000元總進(jìn)價(jià)：2500+2000+3000=7500元進(jìn)項(xiàng)稅額：7500×13%=975元會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品沙狐球2500庫存商品計(jì)分器2000庫存商品配件3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）975貸：應(yīng)付賬款84753.采購包裝材料（用于包裝沙狐球桌和器材）購買木箱20個(gè)，每個(gè)300元；塑料薄膜和泡沫等包裝材料價(jià)值4000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。木箱成本：20×300=6000元包裝材料總成本：6000+4000=10000元進(jìn)項(xiàng)稅額：10000×13%=1300元會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：庫存現(xiàn)金11300二、銷售環(huán)節(jié)1.沙狐球桌銷售（現(xiàn)銷）銷售沙狐球桌6張，每張售價(jià)7000元，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。銷售收入：6×7000=42000元銷項(xiàng)稅額：42000×13%=5460元會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金47460貸：主營業(yè)務(wù)收入42000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5460結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：6×5000=30000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品沙狐球桌300002.配套器材銷售（賒銷）銷售沙狐球30個(gè)，每個(gè)售價(jià)80元；計(jì)分器6個(gè)，每個(gè)售價(jià)300元；小配件一批，售價(jià)共計(jì)4000元。增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。沙狐球銷售收入：30×80=2400元計(jì)分器銷售收入：6×300=1800元小配件銷售收入：4000元總銷售收入：2400+1800+4000=8200元銷項(xiàng)稅額：8200×13%=1066元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款9266貸：主營業(yè)務(wù)收入8200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1066結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：沙狐球成本：30×50=1500元計(jì)分器成本：6×200=1200元小配件成本（假設(shè)按比例分?jǐn)偅?000×(4000/7500)=1600元（假設(shè)按售價(jià)比例分?jǐn)偅┛備N售成本：1500+1200+1600=4300元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本4300貸：庫存商品沙狐球1500庫存商品計(jì)分器1200庫存商品配件1600三、銷售退回環(huán)節(jié)假設(shè)客戶退回1張沙狐球桌，原因是運(yùn)輸損壞。這張沙狐球桌已確認(rèn)收入和成本，售價(jià)為7000元，成本為5000元。沖減收入和銷項(xiàng)稅額：銷售收入沖減：7000元銷項(xiàng)稅額沖減：7000×13%=910元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入7000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）910貸：應(yīng)收賬款7910（假設(shè)原收款方式為賒銷）沖減成本：成本沖減：5000元會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品沙狐球桌5000貸：主營業(yè)務(wù)成本5000四、費(fèi)用環(huán)節(jié)1.銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計(jì)7000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）980元。計(jì)提工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用工資及福利7980貸：應(yīng)付職工薪酬工資7000應(yīng)付職工薪酬福利980發(fā)放工資及福利時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資7000應(yīng)付職工薪酬福利980貸：銀行存款79802.廣告宣傳費(fèi)用支付廣告費(fèi)用3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)3000貸：銀行存款30003.倉庫租金及水電費(fèi)本月倉庫租金2000元，水電費(fèi)800元，均以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用租金2000銷售費(fèi)用水電費(fèi)800貸：銀行存款2800五、財(cái)務(wù)成果核算環(huán)節(jié)1.計(jì)算利潤總額主營業(yè)務(wù)收入=42000+82007000=43200元主營業(yè)務(wù)成本=30000+43005000=29300元銷售費(fèi)用=7980+3000+2000+800=13780元利潤總額=43200-29300-13780=120元2.計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為25%）所得稅費(fèi)用：120×25%=30元會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用30貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅30實(shí)際繳納所得稅時(shí)：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅30貸：銀行存款30結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤30貸：所得稅費(fèi)用303.計(jì)算凈利潤凈利潤=120-30=90元4.利潤分配（假設(shè)按凈利潤的10%提取法定盈余公積）法定盈余公積=90×10%=9元會(huì)計(jì)分錄：借：利潤分配提取法定盈余公積9貸：盈余公積法定盈余公積9假設(shè)向股東分配利潤30元（通過應(yīng)付股利科目核算）借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利30貸：應(yīng)付股利30實(shí)際支付股利時(shí)：借：應(yīng)付股利30貸：銀行存款30結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤90貸：利潤分配未分配利潤90以下是一份企業(yè)資金管理制度示例：《企業(yè)資金管理制度》一、總則1.目的為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬單位的資金管理。3.基本原則（1）安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。（2）效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。（3）集中管理原則：實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資金。（4）預(yù)算控制原則：嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用。二、資金預(yù)算管理1.預(yù)算編制（1）各部門根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門的資金預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。（2）財(cái)務(wù)部門匯總各部門資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。（3）預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)后，作為企業(yè)資金管理的重要依據(jù)。2.預(yù)算執(zhí)行與控制（1）各部門嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算安排資金使用，不得超預(yù)算支出。（2）財(cái)務(wù)部門對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。（3）對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。三、資金籌集管理1.籌資渠道與方式企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.籌資決策（1）在進(jìn)行籌資決策時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風(fēng)險(xiǎn)、期限等因素，制定合理的籌資方案。（2）籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施。3.資金到位與使用（1）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤籌資進(jìn)度，確保資金按時(shí)到位。（2）籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。四、資金使用管理1.資金支付審批（1）企業(yè)建立嚴(yán)格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和流程。（2）資金支付需經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，重大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。2.采購與付款管理（1）企業(yè)制定采購計(jì)劃，嚴(yán)格按照采購流程進(jìn)行采購，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。（2）加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，合理確定付款期限和方式，及時(shí)支付貨款，維護(hù)企業(yè)良好的商業(yè)信譽(yù)。3.銷售與收款管理（1）企業(yè)制定銷售政策，積極開拓市場(chǎng)，提高銷售收入。（2）加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)催收貨款，確保資金回籠。4.投資管理（1）企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和收益，制定科學(xué)合理的投資方案。（2）投資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。五、資金結(jié)算管理1.銀行賬戶管理（1）企業(yè)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，不得擅自開設(shè)或多頭開戶。（2）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)銀行賬戶進(jìn)行日常管理，定期核對(duì)銀行賬目，確保資金安全。2.資金結(jié)算方式企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的資金結(jié)算方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票等，確保資金結(jié)算的安全、快捷。3.資金對(duì)賬（1）財(cái)務(wù)部門定期與銀行、供應(yīng)商、客戶等進(jìn)行資金對(duì)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理資金結(jié)算中的問題。（2）對(duì)賬結(jié)果應(yīng)形成書面記錄，存檔備查。六、資金風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估企業(yè)定期對(duì)資金管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的類型、程度