第一章稅法總論

一、單項(xiàng)選擇題

1.稅收的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系

B.保證征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利

C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

2.對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅主體的確定，我國(guó)采用的是（

A.屬地原則

B.屬人原則

C.屬地兼屬人原則

D.綜合分類原則

3.從稅收法律關(guān)系的構(gòu)成來(lái)看，（）是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

A.稅收法律關(guān)系的主體

B.稅收法律關(guān)系的客體

C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

D.稅收法律關(guān)系中的納稅人

4.下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅法在性質(zhì)上屬于公法，但具有一些私法的屬性

B.稅法具有行政法的一般特性

C.涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題，如果符合民法中的規(guī)定，可以按照民法的規(guī)定進(jìn)行處理

D.稅法是國(guó)家法律的組成部分，是依據(jù)憲法的原則制定的

5.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的核心的是（）。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

6.一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了

稅法適用原則中的（）。

A.實(shí)體從舊、程序從新原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.特別法優(yōu)于普通法原則

D.法律不溯及既往原則

7.下列關(guān)于征稅對(duì)象、稅目、稅基的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個(gè)不同稅種的名稱

B.稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課

稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定

C.稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅

對(duì)象質(zhì)的界定

D.我國(guó)對(duì)所有的稅種都設(shè)置了稅目

8.下列關(guān)于稅法要素的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.稅率是計(jì)算稅額的尺度

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志

C.征稅對(duì)象是對(duì)稅率的征收額度

D.征稅對(duì)象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志

9.下列關(guān)于我國(guó)稅收立法權(quán)劃分層次的表述中，不正確的是（）。

A.經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門(mén)有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力

B.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)屬于縣級(jí)及其以上立法機(jī)關(guān)

C.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅法的解釋權(quán)

D.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則的權(quán)力

10.我國(guó)目前稅制基本上是以（）的稅制結(jié)構(gòu)。

A.直接稅為主體

B.間接稅為主體

C.間接稅和直接稅為雙主體

D.多種稅種結(jié)合

11.下列屬于地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種是（）。

A.消費(fèi)稅

B.關(guān)稅

C.車輛購(gòu)置稅

D.房產(chǎn)稅

12.下列稅收收入中，不屬于地方政府固定收入的是（）。

A.土地增值稅

B.車船稅

C.增值稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

13.下列各項(xiàng)中，不屬于納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利的是（）。

A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私保密

B.納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利

C.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為保密

14.股份公司的公司利潤(rùn)和股息紅利所得屬于同源所得，在對(duì)二者同時(shí)征稅的情況下，必然

會(huì)帶來(lái)重復(fù)征稅的問(wèn)題。當(dāng)這種情況中的征稅主體是兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家時(shí)，重復(fù)征稅即

成為（）o

A.經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅

B.法律性國(guó)際重復(fù)征稅

C.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅

D.社會(huì)文化性國(guó)際重復(fù)征稅

15.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因的是（）。

A.納稅人所得或收益的國(guó)際化

B.各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊

C.各國(guó)所得稅制的普遍化

D.國(guó)際稅收協(xié)定

二、多項(xiàng)選擇題

L稅法具有（）的特點(diǎn)。

A.義務(wù)性法規(guī)

B.綜合性法規(guī)

C.權(quán)利性法規(guī)

D.分類性法規(guī)

2.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。

A.國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.海關(guān)

C.履行納稅義務(wù)的外國(guó)企業(yè)

D.履行納稅義務(wù)的自然人

3.下列選項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有（

A.實(shí)體從新、程序從舊原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.新法優(yōu)于舊法原則

D.法律優(yōu)位原則

4.以下各項(xiàng)中，屬于我國(guó)稅收立法原則的有（）。

A.從實(shí)際出發(fā)的原則

B.民主決策的原則

C.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

D.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

5.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的有（）。

A.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

B.《企業(yè)所得稅法》

C.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

D.《個(gè)人所得稅法》

6.下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收部門(mén)規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.財(cái)政部

C.國(guó)務(wù)院辦公廳

D.海關(guān)總署

7.下列稅種中，屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類的有（）。

A.企業(yè)所得稅

B.個(gè)人所得稅

C.車船稅

D.房產(chǎn)稅

8.下列稅種中，屬于間接稅的有（）。

A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.關(guān)稅

D.個(gè)人所得稅

9.下列關(guān)于稅款征收管理權(quán)限劃分的說(shuō)法中，正確的有（）o

A.地方自行立法的地區(qū)性稅種，其管理權(quán)由省級(jí)人民政府及其稅務(wù)主管部門(mén)掌握

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種

C.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、少數(shù)民族自治地區(qū)可以自行制定涉外稅收的優(yōu)惠政策

D.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治區(qū)可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán)

10.下列稅收收入中，屬于中央政府和地方政府共享收入的有（）。

A.印花稅

B.車輛購(gòu)置稅

C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

11.中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳于2015年11月印發(fā)了《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革

方案》，方案中提出改革的基本原則要堅(jiān)持（）。

A.依法治稅

B.便民辦稅

C.科學(xué)效能

D.協(xié)同共治

12.稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅

務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列（）關(guān)系

的，應(yīng)當(dāng)回避。

A.夫妻

B.兄弟姐妹

C.岳父和女婿

D.父子

13.由于在國(guó)際稅收領(lǐng)域，各國(guó)行使征稅權(quán)力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅

收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權(quán)大致可以分為（）。

A.居民管轄權(quán)

B.地域管轄權(quán)

C.公民管轄權(quán)

D.國(guó)家管轄權(quán)

14.下列關(guān)于國(guó)際稅收協(xié)定和國(guó)際避稅的表述中，正確的有（）。

A.國(guó)際稅收協(xié)定是以國(guó)內(nèi)稅法為基礎(chǔ)的

B.國(guó)際雙重征稅的免除，是簽訂國(guó)際稅收協(xié)定的重要內(nèi)容，也是國(guó)際稅收協(xié)定的首要任務(wù)

C.避免或防止國(guó)際間的偷稅、逃稅和避稅，是國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容之一，其采取的措施

主要有情報(bào)交換和轉(zhuǎn)讓定價(jià)

D.國(guó)際避稅是一種不違法行為，因此該行為不會(huì)給政府稅收收入造成有害后果

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系；稅法的本質(zhì)是正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)

生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系，既要保證國(guó)家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一

不可。（Pl、P2）

2.

【答案】C

【解析】在我國(guó)，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家

行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法

人、自然人和其他組織，在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)、

場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織。這種對(duì)稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的

確定，在我國(guó)采取的是屬地兼屬人的原則。（P3）

3.

【答案】C

【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系

中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。(P3)

4.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉

及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。(P4、P5)

5.

【答案】A

【解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。(P6)

6.

【答案】D

【解析】一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這

體現(xiàn)了稅法的適用原則中的法律不溯及既往原則。(P7)

7.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，一律

按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無(wú)須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。

(P9)

8.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABC：稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度，也是衡

量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。選項(xiàng)D：征稅對(duì)象是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的

物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。(P9)

9.

【答案】B

【解析】地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，

不能層層下放。(P15)

10.

【答案】C

【解析】我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。(P19)

11.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AC：由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng)B：由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

(P21)

12.

【答案】C

【解析】增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：中央政府分享50%,地方政府分享50%。

(P22)

13.

【答案】D

【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。這里的

保密是指要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私保密。納稅人、扣繳義

務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。(P25)

14.

【答案】A

【解析】股份公司的公司利潤(rùn)和股息紅利所得屬于同源所得，在對(duì)二者同時(shí)征稅的情況下，

必然會(huì)帶來(lái)重復(fù)征稅的問(wèn)題。當(dāng)這種情況中的征稅主體是兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家時(shí)，重復(fù)征

稅即成為經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅。（P27）

15.

【答案】B

【解析】納稅人所得或收益的國(guó)際化和各國(guó)所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的前提條

件。各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因。（P27）

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】AB

【解析】稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。（P2）

2.

【答案】ABCD

【解析】在我國(guó)，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家

行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法

人、自然人和其他組織，在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)、

場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織。（P3）

3.

【答案】BCD

【解析】稅法適用原則包括：法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則，新法優(yōu)于舊法原則，特

別法優(yōu)于普通法的原則，實(shí)體從舊、程序從新原則（而非實(shí)體從新、程序從舊原則），程序

優(yōu)于實(shí)體原則。（P7）

4.

【答案】ABCD

【解析】我國(guó)稅收立法主要應(yīng)遵循的原則包括：從實(shí)際出發(fā)的原則；公平原則；民主決策的

原則；原則性與靈活性相結(jié)合的原則；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。

（P13）

5.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)BD：屬于全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律。（P16）

6.

【答案】ABD

【解析】國(guó)務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，無(wú)權(quán)制定稅收部門(mén)規(guī)章。有權(quán)制定稅收部門(mén)規(guī)

章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。（P16）

7.

【答案】CD

【解析】財(cái)產(chǎn)和行為稅類，包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為

發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（P18）

8.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D屬于直接稅。（P19）

9.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：涉外稅收必須執(zhí)行國(guó)家的統(tǒng)一稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人

大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。（P21）

10.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：屬于中央政府固定收入。（P22）

11.

【答案】ABCD

【解析】《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》中提出改革的基本原則要堅(jiān)持“依法治稅、

便民辦稅、科學(xué)效能、協(xié)同共治、有序推進(jìn)”。（P22）

12.

【答案】ABCD

【解析】稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦

理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一

的，應(yīng)當(dāng)回避：（1）夫妻關(guān)系；（2）直系血親關(guān)系；（3）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（4）近姻

親關(guān)系；（5）可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。（P25）

13.

【答案】ABC

【解析】由于在國(guó)際稅收領(lǐng)域，各國(guó)行使征稅權(quán)力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立

的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權(quán)大致可以分為三類：居民管

轄權(quán)、地域管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。（P26）

14.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：盡管國(guó)際避稅是一種不違法行為，但該行為給政府稅收收入造成的有害后

果與非法的偷稅行為是一樣的。（P28-P30）

第二章增值稅法

一、單項(xiàng)選擇題

L單位將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，

應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物

B.集體福利

C.個(gè)人消費(fèi)

D.無(wú)償贈(zèng)送給其他單位

2.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于“租賃服務(wù)”的是（）。

A.融資性售后回租

B.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

C.車輛停放服務(wù)

D.道路通行服務(wù)

3.下列各項(xiàng)中，適用17%的增值稅稅率的是（）。

A.葡萄籽油

B.養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品

C.動(dòng)物骨粒

D.氫化植物油

4.某舊貨經(jīng)營(yíng)單位為增值稅小規(guī)模納稅人,2017年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000

元，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊

貨經(jīng)營(yíng)單位2017年2月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.1359.22

B.1372.55

C.2038.83

D.3876.86

5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢

料，取得含稅收入82400元；銷售2015年2月購(gòu)入的小汽車1輛，取得含稅收入72100元;

銷售2009年進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入120000元。假設(shè)企業(yè)當(dāng)月無(wú)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)

稅額，以下關(guān)于企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，正確的是（）。

A.銷售邊角廢料應(yīng)繳納增值稅1584.62元

B.銷售小汽車應(yīng)繳納增值稅10476.07元

C.銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅2307.69元

D.企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納增值稅4446.93元

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用的增值稅稅率為11%的是（）。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用

B.商務(wù)輔助服務(wù)

C.市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)

D.娛樂(lè)服務(wù)

7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

B.商場(chǎng)采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價(jià)格減除舊冰箱的收購(gòu)價(jià)格確

定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實(shí)際上是一種融資行為，不征收增值稅

D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額

并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨金額并按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

8.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲，

收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增

值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2017年2

月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.10.30

B.9.43

C.10.41

D.8.65

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月從汽車制造廠購(gòu)入小汽車一輛，取得稅控增值

稅專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元，增值稅59500元；支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8000

元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén)使用。

則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A.0

B.60860

C.60380

D.60060

10.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2017年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000

元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購(gòu)入的一批

原材料改變用途，用于生產(chǎn)免征增值稅的項(xiàng)目。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含

運(yùn)費(fèi)465元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）元。

A.17000

B.16911.9

C.13600

D.15272.1

11.某酒廠（增值稅一般納稅人）2017年3月份，銷售白酒50萬(wàn)噸，取得不含稅銷售收入

100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金5萬(wàn)元；當(dāng)月另銷售啤酒15萬(wàn)噸，共取得不含稅銷售收入

80萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金8萬(wàn)元；包裝物均約定2個(gè)月后歸還，根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠

2017年3月份的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.35.45

B.28.65

C.30.52

D.31.33

12.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月2日向某商場(chǎng)銷售電冰箱100臺(tái)，開(kāi)

具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的

折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款194922元；本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上

注明增值稅稅額合計(jì)8190元（已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值

稅（）元。

A.20132

B.24946.74

C.20710

D.28900

13.B市的甲建筑企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2017年4月在A市取得含稅建筑收入總額為500萬(wàn)

元，支付分包款200萬(wàn)元，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款（）萬(wàn)元。

A.8.74

B.14.56

C.9

D.15

14.位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017年4月將其位于B市的一座辦公樓（2014

年取得）出租，取得含稅租金收入100000元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值

稅（）元。

A.2912.62

B.3000

C.4761.90

D.5000

15.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款

時(shí)按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，該預(yù)征率為（）o

A.2%

B.3%

C.4%

D.5%

16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時(shí)生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡(jiǎn)稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物

乙（以下簡(jiǎn)稱貨物乙），2017年2月購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上

注明價(jià)款20000元，增值稅3400元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票

上注明價(jià)款30000元，增值稅5100元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批,

取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨

物乙包裝材料的使用情況；本月對(duì)外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物

乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.24310

B.18530

C.21930

D.27540

17.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明含

稅金額50000元，當(dāng)期外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷售的貨

物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購(gòu)買(mǎi)方2000元價(jià)款并按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。則

該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅（）元。

A.1228.05

B.1286.31

C.1398.06

D.1456.31

18.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月進(jìn)口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛

用于對(duì)外銷售，進(jìn)口這10輛小汽車共支付買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元，另支付小汽車運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地

點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的

增值稅，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。當(dāng)月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬(wàn)元,

則該企業(yè)2017年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為20%,消費(fèi)稅稅

率為9%）

A.32.56

B.30.17

C.33.45

D.35.58

19.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨

物，價(jià)稅合計(jì)585萬(wàn)元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日

和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2017年5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬(wàn)元。甲企業(yè)

2017年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.28.33

C.33.15

D.85

20.一般納稅人在2016年5月1日之后購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定是（）.

A.第一年抵扣比例為50%；第二年抵扣比例為50%

B.第一年抵扣比例為40%；第二年抵扣比例為60%

C.第一年抵扣比例為60%；第二年抵扣比例為40%

D.第一年抵扣比例為80%；第二年抵扣比例為20%

21.境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇

免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值

稅零稅率。

A.12

B.24

C.36

D.48

22.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）為增值稅一般納稅人，2017年2月從國(guó)內(nèi)采購(gòu)生產(chǎn)用原

材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬(wàn)元、增值稅稅額137.7萬(wàn)元；當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷

售貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬(wàn)元；已知，適

用的增值稅稅率為17%,出口退稅率為13%,月初無(wú)留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）。

A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬(wàn)元，免抵增值稅額為89.7萬(wàn)元

B.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元，免抵增值稅額為0

C.應(yīng)退增值稅89.7萬(wàn)元，免抵增值稅額為0

D.應(yīng)退增值稅84.6萬(wàn)元，免抵增值稅額為5.1萬(wàn)元

23.某超市為增值稅一般納稅人，2017年2月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開(kāi)

具普通發(fā)票，當(dāng)月無(wú)法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票上注明價(jià)

稅合計(jì)金額為3000元，則該超市2017年2月應(yīng)納增值稅（）元。

A.0

B.2179.49

C.1289.77

D.1725.66

24.甲公司是增值稅一般納稅人，2017年2月將職工宿舍里的一批電腦改用于生產(chǎn)車間，該

批電腦購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為5萬(wàn)元、增值稅稅額為0.85萬(wàn)元。已知，

截止2017年2月，甲公司為該批電腦計(jì)提的符合規(guī)定的折舊額為2.4萬(wàn)元，則甲公司就該

業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.0.41

B.0.38

C.0.44

D.0.85

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)中的物流輔助服務(wù)的有（）。

A.港口碼頭服務(wù)

B.代理報(bào)關(guān)服務(wù)

C.打撈救助服務(wù)

D.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

2.下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的有（）。

A.存款利息

B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

C.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

D.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼

3.下列各項(xiàng)中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的有（）。

A.銷售位于境內(nèi)的倉(cāng)庫(kù)

B.出租位于境內(nèi)的廠房

C.境內(nèi)甲企業(yè)向境內(nèi)乙企業(yè)提供會(huì)議展覽服務(wù)

D.轉(zhuǎn)讓位于境內(nèi)的礦山開(kāi)采權(quán)

4.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（）。

A.購(gòu)進(jìn)的貨物用于公司的交際應(yīng)酬

B.因管理不善損失的不動(dòng)產(chǎn)所耗用的建筑服務(wù)

C.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物對(duì)應(yīng)的交通運(yùn)輸服務(wù)

D.購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)

5.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的

有（）。

A.省級(jí)小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的成、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）

D.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

6.下列跨境服務(wù)免征增值稅的有（）。

A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)

B.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)

C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

7.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

其中年應(yīng)稅銷售額包括（）。

A.免稅銷售額

B.稽查查補(bǔ)銷售額

C.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額

8.下列各項(xiàng)中，適用5%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)

B.一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

D.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

9.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（）。

A.干姜

B.姜黃

C.麥芽

D.淀粉

10.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（）。

A.巴氏殺菌乳

B.滅菌乳

C.調(diào)制乳

D.鮮奶

11.下列各項(xiàng)中，適用11%稅率計(jì)征增值稅的有（）。

A.建筑服務(wù)

B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.金融服務(wù)

12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）?

A.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入,按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納

增值稅

B.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

C.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供

給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值

稅

13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有

（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的完稅憑證

C.增值稅普通發(fā)票

D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

14.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)

行平銷返利。2017年2月從甲服裝廠購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元、

增值稅34萬(wàn)元，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場(chǎng)返利6萬(wàn)元。下

列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.商場(chǎng)應(yīng)以200萬(wàn)元作為計(jì)稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為34.87萬(wàn)元

C.商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬(wàn)元

D.商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為0.3萬(wàn)元

15.一般納稅人接受的下列服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)

B.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)

C.購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)

D.購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)

16.增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。

A.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

B.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

C收派服務(wù)

D.港口碼頭服務(wù)

17.下列出口貨物，免征增值稅的有（）。

A.市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶自營(yíng)出口的貨物

B.非出口企業(yè)委托出口的貨物

C.市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶委托市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者以市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口的貨物

D.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

18.根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值

稅退（免）稅政策的有（）o

A.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物

B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)

人的貨物

C.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)

機(jī)電產(chǎn)品

D.出口企業(yè)或其他單位銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物

19.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有

（

A.零售煙、酒

B.零售勞保用品

C.零售化妝品

D.零售食品

20.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。

A.銷售豆粕

B.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)

篩等深加工后銷售種子

C.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工

后銷售種子

D.銷售蔬菜罐頭

21.根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有

（）。

A.避孕藥品和用具

B.古舊圖書(shū)

C.外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

D.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

22.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）o

A.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入

B.駕校提供的汽車駕駛培訓(xùn)服務(wù)

C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

D.婚姻介紹服務(wù)

23.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有（

A.個(gè)人銷售自建自用住房

B.農(nóng)場(chǎng)提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)

C.文化館出租房屋業(yè)務(wù)

D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

24.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)取得的下列利息收入中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有

（）。

A.國(guó)家助學(xué)貸款的利息收入

B.金融同業(yè)往來(lái)利息收入

C.罰息收入

D.票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入

25.當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票屬于善意

取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法有（）。

A.取得的虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.取得的虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯

納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金

D.取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法追繳已抵扣的稅款，但不

需要加收滯納金

三、計(jì)算問(wèn)答題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。

（2）從某增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般

納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票。

（3）銷售汽車裝飾物品,取得不含稅收入20000元;提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000

元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。

（4）當(dāng)月將本企業(yè)使用過(guò)的2008年購(gòu)入的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備銷售，該機(jī)器設(shè)備購(gòu)入時(shí)不得抵扣

且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。

（5）因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為6000元.

（6）將一棟2015年取得的廠房出售，取得含稅收入總額1020萬(wàn)元，該廠房購(gòu)置原值為600

萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額；

（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2017年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額30000元。

（2）從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)金額46800元，支

付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專

用發(fā)票。

（3）采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺(tái)，合同中約定，每臺(tái)電腦不含稅售價(jià)為5000元，本月

20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收

入20000元。

（5）銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得含稅空調(diào)銷售收入3000元，含稅安裝勞務(wù)收入234元。

（6）將一棟上年底取得的倉(cāng)儲(chǔ)出租，租期6個(gè)月，每月租金10000元，當(dāng)月收取全部含稅

租金總額60000元。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題。

（1）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

3.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入30000元。

（2）銷售自己使用過(guò)的包裝物，開(kāi)具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)金額11330元。

（3）銷售自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得含稅銷售收入20703元，該設(shè)備購(gòu)入時(shí)不含稅

價(jià)款為40000元，已計(jì)提折舊12000元。

（4）采取以舊換新方式銷售金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格6386元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1236

元，向消費(fèi)者收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款5150元；另外，以舊換新方式銷售熱水器一臺(tái)，新熱水

器對(duì)外零售價(jià)格5253元，舊熱水器作價(jià)824元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款4429元。

（5）月末進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的存貨，賬面成本為6000

兀O

（6）將自建的一棟廠房出售，取得含稅收入總額為840000元。

（已知：納稅人發(fā)生的上述銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，未放棄減稅）

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

四、綜合題

1.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2017年2月，甲企

業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為23000元，增值稅3910元，委

托某運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元，取得增值稅

專用發(fā)票。

(2)銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅

收入42120元(小汽車系上年2月購(gòu)進(jìn)，賬面價(jià)值為80000元)。

(3)從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款14000

(4)銷售白酒和啤酒給丁商場(chǎng)，其中銷售白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款120000

元，另外收取包裝物押金28080元；銷售啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款175500元，

另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場(chǎng)于2017年5月將白酒、啤酒包裝物全部

退還給酒廠時(shí)，可取回全部押金。

(5)用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價(jià)相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場(chǎng)

不含稅價(jià)36000元，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)含稅價(jià)為100620元的自產(chǎn)紅

酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠生產(chǎn)

廠房的維修。

(6)月末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的原材料(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)霉?fàn)€變

質(zhì)，賬面成本為8800元。

(其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證)

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額；

(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

(1)為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購(gòu)入一批原材料?，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15000元，增

值稅2550元，支付運(yùn)輸企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)不含稅運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)

代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。

(2)組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運(yùn)費(fèi)20000元，取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。

(3)對(duì)外出租自己的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個(gè)月，2017年2月份一

次性收取全部不含稅租金收入18000元.

(4)采取直接收款方式銷售一臺(tái)A型號(hào)自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，取得價(jià)稅合計(jì)金額為25740元，該

設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。

(5)將2臺(tái)A型號(hào)自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10釉勺股權(quán)；另將B型號(hào)自產(chǎn)

機(jī)器設(shè)備贈(zèng)送給丙企業(yè)，該型號(hào)機(jī)器設(shè)備無(wú)同類市場(chǎng)銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為13000元，成本

利潤(rùn)率為10%。

(6)因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的食用植物油(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本為5200

7Lo

(其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額；

(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，

應(yīng)征收增值稅；外購(gòu)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不

征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物

行為，應(yīng)征收增值稅。

2.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：融資性售后回租屬于“金融服務(wù)”。

3.

【答案】D

【解析】環(huán)氧大豆油、氨化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%增值稅稅率；選項(xiàng)

ABC適用13%的增值稅稅率。

4.

【答案】A

【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率計(jì)算繳納增值稅,

應(yīng)納稅額=(50000+20000)/(1+3%)X2%=1359.22(元)。

5.

【答案】B

【解析】(1)銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅=82400+(1+17%)X17%=U972.65(元)；(2)一般

納稅人銷售自己使用過(guò)的2013年8月1日以后購(gòu)入的小汽車按照適用稅率征收增值稅，應(yīng)

納增值稅=72100+(1+17%)X17%=10476.07(元)：(3)銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納增值稅=120000

4-(1+17%)X17%=17435.90(元)；(4)企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納增值稅

=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62(元)。所以，本題的正確答案為B選項(xiàng)。

6.

【答案】A

【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“陸路運(yùn)輸

服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%;選項(xiàng)BCD：適用的增值稅稅率為6隊(duì)

7.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從

銷售額中減除折扣額；選項(xiàng)B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新

貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；選項(xiàng)C：采取還本銷售方式

銷售貨物的，以貨物的銷售價(jià)格為銷售額計(jì)征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

8.

【答案】C

【解析】應(yīng)納煙葉稅=(60+6)X20%=13.2(萬(wàn)元)，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=

(60+6+13.2)X13%+lXU%=10.41(萬(wàn)元)。

9.

【答案】C

【解析】自2013年8月1日起，企業(yè)購(gòu)入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，準(zhǔn)

予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)上述購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣

的進(jìn)項(xiàng)稅額=59500+8000XI1%=60380（元）。

10.

【答案】D

【解析】已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（10000-465）X17%+465X11%=1672.1（元）；則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值

稅=100000X17%-（3400-1672.1）=15272.1（元）?

11.

【答案】D

【解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及

會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該酒廠2017年3月份增值稅銷項(xiàng)稅額=（100+80）

X17%+5/（1+17%）X17%=31.33（萬(wàn)元）。

12.

【答案】C

【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計(jì)稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)

4月份應(yīng)繳納增值稅=170000X17%-8190=20710（元）。

13.

【答案】A

【解析】應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）+（1+3%）X3%=（500-200）+

（1+3%）X3%=8.74（萬(wàn)元）。

14.

【答案】C

【解析】應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額+（1+5%）X5%=1000004-（1+5%）X5%=4761.90（元）

15.

【答案】B

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收

到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

16.

【答案】C

【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5100+4760X180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)

納的增值稅=180000X17%-8670=21930（元）。

17.

【答案】C

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得r

增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給

購(gòu)買(mǎi)方的銷售額，按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的

銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=（50000-2000）+（1+3%）X3%=1398.06（元）。

18.

【答案】B

【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=40+15=55（萬(wàn)元）；應(yīng)納關(guān)稅=55X2O%=11（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增

值稅=（55+11）/（1-9%）X17%=12.33（萬(wàn)元）。該企業(yè)2017年2月應(yīng)繳納增值稅=250X

17%-12.33=30.17（萬(wàn)元）。

19.

【答案】B

【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款

日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在4月20日確

認(rèn)第一筆款項(xiàng)的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2017年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=585

4-34-（1+17%）X17%=28.33（萬(wàn)元）。

20.

【答案】C

【解析】適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定

資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之

日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40雙

21.

【答案】C

【解析】境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，

選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值

稅零稅率。

22.

【答案】D

【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690X（17%-13%）=27.6（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150

XI7%-（137.7-27.6）=-84.6（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵退稅額=690X13%=89.7（萬(wàn)元），89.7萬(wàn)

元＞84.6萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬(wàn)元）。

23.

【答案】D

【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因?yàn)槲捶謩e核算大米和蔬菜的銷售額，所以不

得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是

含稅的，所以要換算為不含稅的金額計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票的

可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該超市2017年2月

應(yīng)納稅額=15000+（1+13%）X13%=1725.66（元）。

24.

【答案】B

【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值+（1+適用稅率）義適用

稅率=（5-2.4）4-（1+17%）X17%=0.38（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)BD：屬于“現(xiàn)代服務(wù)一商務(wù)輔助服務(wù)”。

2.

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)均不征收增值稅。

3.

【答案】ABCD

【解析】在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（1）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或

者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)；（2）所銷售或者租賃的

不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（3）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總

局規(guī)定的其他情形。

4.

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.

【答案】BCD

【解析】縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收

率計(jì)算繳納增值稅。

6.

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)均免征增值稅。

7.

【答案】ABCD

【解析】納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售

額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

8.

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)均正確。

9.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD按基本稅率17%計(jì)征增值稅。

10.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C按基本稅率17%計(jì)征增值稅。

11.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：適用6%稅率。

12.

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)均符合稅法規(guī)定。

13.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證,

但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。選項(xiàng)ABD：

都可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

14.

【答案】AC

【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照

平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34-6+（1+17%）

X17%=33.13（萬(wàn)元），增值稅的銷項(xiàng)稅額=200X17%=34（萬(wàn)元），應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87

（萬(wàn)元）。

15.

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

16.

【答案】ABC

【解析】增值稅一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)

服務(wù)和收派服務(wù)等，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

17.

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)均免征增值稅。

18.

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。

19.

【答案】ACD

【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、

化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

20.

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：豆粕屬于應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，

免征增值稅；選項(xiàng)D：自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，但蔬菜罐頭沒(méi)有

免稅規(guī)定。

21.

【答案】ABI）

【解析】選項(xiàng)C：“外國(guó)政府、國(guó)際組織”無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅。

22.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：按照“生活服務(wù)一一教育醫(yī)療服務(wù)”征收增值稅。

23.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)

畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入免征增值稅；文化館出

租房屋業(yè)務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)代服務(wù)一一租賃服務(wù)（稅率：11%）征收增值稅。

24.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB：免征增值稅。

25.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)AB：納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅額：選項(xiàng)CD：納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳抵扣稅款的，不適

用“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”

的規(guī)定。

三、計(jì)算問(wèn)答題

1.

【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購(gòu)貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，

相應(yīng)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

業(yè)務(wù)（2）：從增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原

材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是支付的運(yùn)費(fèi)取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵

扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000XI1%=1100（元）；

業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000X17%=1020(元)；

該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1100-1020=80(元)。

(2)銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)

當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=(20000+12000+5000)X17%=6290(元)。

(3)業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=25750+(1+3%)X2%=500(元)

業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=(1020-600)+(1+5%)X5%X10000=200000(元)；

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500+200000=206710(元)。

2.

【答案及解析［(1)業(yè)務(wù)(1)：外購(gòu)貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

業(yè)務(wù)(2)