會計實操文庫測距儀賬務處理實例－記賬實操（一）生產(chǎn)企業(yè)賬務處理1.采購原材料和零部件假設測距儀生產(chǎn)企業(yè)采購激光發(fā)射器、接收器、光學鏡頭、電路板等原材料和零部件，采購成本共計250,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為32,500元。會計分錄：借：原材料激光發(fā)射器等250,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）32,500貸：銀行存款/應付賬款282,5002.生產(chǎn)過程成本核算材料領用生產(chǎn)一批測距儀領用原材料180,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料180,000貸：原材料激光發(fā)射器等180,000人工成本支付生產(chǎn)工人本月工資50,000元。計提工資時：借：生產(chǎn)成本直接人工50,000貸：應付職工薪酬50,000發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬50,000貸：銀行存款50,000設備折舊生產(chǎn)設備原值為700,000元，預計使用年限10年，無殘值，采用直線折舊法。每月折舊額計算：每月折舊額=700,000÷(10×12)≈5,833.33元會計分錄：借：生產(chǎn)成本制造費用（設備折舊）5,833.33貸：累計折舊5,833.333.產(chǎn)品完工入庫假設本月生產(chǎn)的測距儀全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計235,833.33元（180,000+50,000+5,833.33）。會計分錄：借：庫存商品測距儀235,833.33貸：生產(chǎn)成本直接材料180,000生產(chǎn)成本直接人工50,000生產(chǎn)成本制造費用（設備折舊）5,833.334.銷售環(huán)節(jié)假設銷售測距儀，不含稅售價為每臺3,000元，銷售60臺。不含稅收入=3,000×60=180,000元增值稅稅率為13%，銷項稅額=180,000×13%=23,400元會計分錄：借：銀行存款/應收賬款203,400貸：主營業(yè)務收入測距儀銷售180,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）23,400同時結轉銷售成本，假設單位成本為3,930.56元/臺（235,833.33÷60），銷售成本=3,930.56×60=235,833.6元（此處因小數(shù)保留問題有細微差異）。會計分錄：借：主營業(yè)務成本測距儀銷售235,833.6貸：庫存商品測距儀235,833.6（二）商業(yè)企業(yè)（購進用于銷售）賬務處理1.商品購進從供應商處購進測距儀，不含稅進價為每臺2,500元，購進50臺，增值稅稅率為13%。購進金額（不含稅）=2,500×50=125,000元進項稅額=125,000×13%=16,250元會計分錄：借：庫存商品測距儀125,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）16,250貸：銀行存款/應付賬款141,2502.銷售環(huán)節(jié)銷售測距儀，不含稅售價為每臺3,000元，銷售40臺。不含稅收入=3,000×40=120,000元增值稅稅率為13%，銷項稅額=120,000×13%=15,600元會計分錄：借：銀行存款/應收賬款135,600貸：主營業(yè)務收入測距儀銷售120,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）15,600結轉銷售成本，單位成本為2,500元/臺，銷售成本=2,500×40=100,000元。會計分錄：借：主營業(yè)務成本測距儀銷售100,000貸：庫存商品測距儀100,000存貨盤點辦法一、目的為加強原材料存貨管理，保障存貨資產(chǎn)的安全性、完整性、準確性，及時、真實地反映物料的結存狀況，使物料的盤點更加規(guī)范化、制度化，為下階段的生產(chǎn)計劃及財務成本核算提供依據(jù)，根據(jù)實際情況，特制定本辦法。二、適用范圍存貨盤點范圍：主要指原材料盤點。三、職責1、物流科主管：負責盤點組織工作、并跟進盤點情況，組織召開盤點總結工作會議，負責盤點盈虧調(diào)整的審批工作；進行盤點獎罰；2、保管員：負責倉庫物料盤點工作；3、財務部：負責對盤點抽查、對盤點盈虧調(diào)整審核；并對盤盈、盤虧物料做出處理意見，進行有關的帳物處理，定期或不定期對各項存貨進行核實、盤點。四、盤點方式、方法、時間1、盤點方式：動態(tài)盤點（即不停產(chǎn)）。2、盤點方法：全面盤點和抽樣盤點相結合，由盤點第一責任人全面盤點，物流科負責人安排部門內(nèi)成員組成抽盤小組并指定負責人進行復盤；3、盤點時間：每月結賬后進行一次全面盤點，要求3個工作日完成；全面盤點后進行復盤，要求1個工作日完成。4、財務不定期的盤點采取動態(tài)盤點、抽盤的方式進行，具體盤點時間由財務部確定后通知物流科即時安排。五、盤點工作流程1、庫房所有賬目處理應在盤點日前一天完成；2、盤點由物流科主管制定盤點計劃，組織物流科召開盤點工作計劃通報會，并按擬定的《盤點計劃表》組織并跟進實施；3、保管員接到《盤點計劃表》后即時開展盤點工作；4、盤點前應進行清理整頓，分類分區(qū)域按規(guī)定存放，并張貼好物料標識卡；六、全盤1、部門主管指定人員打印《盤點表》分發(fā)給盤點人員；2、盤點人員按照盤點進度計劃及《盤點表》進行盤點，在盤點物料的標識卡上登記好盤點日期、盤點數(shù)量、盤點人，備注說明“全盤”字樣；3、盤點人員核對盤點結果是否與《盤點表》結存數(shù)量一致，如不符，則在確認后查找不符原因，直至清楚無誤為止；4、盤點人員在《盤點表》上簽名后交部門負責人審核簽字，由專人保管盤點記錄；5、部門主管對盤點確認的差異物料填寫《盤點盈虧報告單》進行賬目處理；6、部門主管將《盤點盈虧報告單》交財務部處理。七、復盤1、復盤人員在初盤人員的陪同下進入盤點區(qū)域進行實物盤點；2、復盤可采用100%復盤，也可采用抽盤，但抽盤比例不得低于物料種類的30%；3、復盤人員按復盤安排分工進行盤點，將盤點結果記錄在《盤點表》上。4、復盤與初盤如有差異，須與初盤人員進行盤點確認，確認有誤的，由初盤人員在《盤點表》中“復盤說明”簽字，以示負責；5、若復盤物料種類差錯率超過15%（含15%）以上時，則報告部門主管處理，必要時，主管可要求實物保管員對所管全部物料進行重新盤點。6、復盤完成后，復盤組長將《盤點表》上交部門主管，主管審核《盤點表》后整理《盤點盈虧報告單》提交財務。八、財務處理1、盤點若產(chǎn)生盈虧，于盤點后3個工作日內(nèi)，由物流科主管編制《盤點盈虧報告》呈報主管副總審批，審批完畢轉財務部；主管需對相關責任人提出獎罰處理建議上報綜合管理部，在責任人當月的工資中予以扣除。2、財務部對《盤點盈虧報告》復核無誤后，一個工作日內(nèi)完成賬務調(diào)整工作。3、每月盤點結束后10個工作日，物流科召開盤點工作總結會議，對盤點工作中存在的問題及原因進行分析，擬定糾正、預防措施，經(jīng)與會相關人員確認后實施，由財務部驗證改善效果。九、突擊抽查1、財務部不定期抽查物流科存貨情況，原則上要求每季度不低于一次突擊