《業(yè)績承諾下的年報審計風險問題研究》一、引言隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，企業(yè)間的并購、重組活動日益頻繁，業(yè)績承諾作為交易雙方的重要約定，在保障交易公平、促進企業(yè)整合方面發(fā)揮著重要作用。然而，業(yè)績承諾下的年報審計工作也面臨著諸多風險問題。本文旨在深入探討業(yè)績承諾背景下的年報審計風險問題，以期為審計實踐提供理論支持和方法指導。二、業(yè)績承諾與年報審計概述業(yè)績承諾是指在企業(yè)并購、重組等交易中，交易雙方就目標企業(yè)的未來業(yè)績所做出的明確約定。年報審計則是會計師事務所對企業(yè)的年度財務報表進行獨立、客觀、公正的審查，以出具審計報告。二者相互關聯(lián)，業(yè)績承諾的實現(xiàn)情況往往直接影響年報的編制質(zhì)量，進而影響審計工作的難度和風險。三、年報審計風險問題分析（一）業(yè)績承諾執(zhí)行風險業(yè)績承諾的執(zhí)行風險主要表現(xiàn)在兩個方面：一是目標企業(yè)為達成承諾而進行的不當財務操作，如提前確認收入、調(diào)整成本等；二是目標企業(yè)因市場環(huán)境變化、自身經(jīng)營不善等原因無法實現(xiàn)承諾的業(yè)績。這些情況都會導致年報的編制失真，增加審計的難度和風險。（二）審計方法與技術的局限性風險審計工作依賴于審計方法和技術，但目前部分審計方法和技術存在局限性。例如，對于某些復雜的會計處理和財務操作，審計人員可能難以準確判斷其合規(guī)性和真實性。此外，審計工作的信息化程度不足，也影響了審計的準確性和效率。（三）外部環(huán)境和內(nèi)部管理風險外部環(huán)境的變化，如經(jīng)濟政策調(diào)整、行業(yè)變革等，都會對企業(yè)的經(jīng)營和業(yè)績產(chǎn)生影響，進而影響年報的編制和審計工作。而企業(yè)內(nèi)部管理的不規(guī)范、內(nèi)部控制的缺失或失效等，也會增加年報審計的風險。四、風險應對策略與建議（一）強化業(yè)績承諾的監(jiān)管與執(zhí)行力度應加強對業(yè)績承諾的監(jiān)管力度，對違反承諾的行為進行懲處。同時，提高執(zhí)行力度，確保目標企業(yè)為達成承諾而采取的財務操作符合相關法律法規(guī)和會計準則。（二）優(yōu)化審計方法與技術審計機構應不斷優(yōu)化審計方法和技術，提高審計的準確性和效率。例如，引入大數(shù)據(jù)分析、人工智能等先進技術手段，提高審計工作的信息化程度。（三）加強內(nèi)外環(huán)境監(jiān)測與應對建立健全內(nèi)外環(huán)境監(jiān)測機制，及時掌握經(jīng)濟政策、行業(yè)變革等外部環(huán)境變化以及企業(yè)內(nèi)部管理的變化情況。根據(jù)變化情況及時調(diào)整審計策略和方向，以降低審計風險。（四）提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)和道德水平加強對審計人員的專業(yè)培訓和道德教育，提高其專業(yè)素質(zhì)和道德水平。確保審計人員在工作中能夠準確判斷和識別風險問題。五、結論本文對業(yè)績承諾下的年報審計風險問題進行了深入研究和分析。針對存在的問題提出了相應的應對策略和建議。在未來的工作中，應繼續(xù)關注業(yè)績承諾與年報審計的動態(tài)變化趨勢及時調(diào)整策略和方法降低審計風險提高審計工作的質(zhì)量和效率為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力保障。通過（五）建立風險預警系統(tǒng)為了更好地應對業(yè)績承諾下的年報審計風險，應建立一套完善的風險預警系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠?qū)崟r監(jiān)測企業(yè)的財務數(shù)據(jù)、業(yè)績承諾的履行情況以及外部環(huán)境的變化，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險點，并向?qū)徲嬋藛T和企業(yè)管理層發(fā)出預警。這樣，審計人員可以提前采取措施，減少審計風險的發(fā)生，企業(yè)管理層也能夠及時調(diào)整策略，確保業(yè)績承諾的順利完成。（六）加強信息披露和透明度在業(yè)績承諾下，企業(yè)應加強信息披露和透明度，讓投資者和利益相關者更加了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和業(yè)績承諾的履行情況。這不僅可以提高企業(yè)的信譽度，還能夠降低審計風險。審計機構應要求企業(yè)提供充分、準確、及時的信息，以便進行準確的審計和評估。（七）強化內(nèi)部控制體系企業(yè)的內(nèi)部控制體系是防范審計風險的重要保障。應加強對內(nèi)部控制體系的建立和執(zhí)行力度，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的合規(guī)性和有效性。審計機構在審計過程中，應重點關注企業(yè)的內(nèi)部控制體系，評估其有效性和可靠性，從而降低審計風險。（八）引入第三方獨立評估機構為了更全面地評估企業(yè)的業(yè)績承諾履行情況，可以引入第三方獨立評估機構。這些機構具有專業(yè)性和獨立性，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務數(shù)據(jù)和業(yè)績承諾的履行情況進行客觀、公正的評估。這樣，可以增加審計的準確性和可信度，降低審計風險。（九）加強跨部門、跨領域的合作與溝通業(yè)績承諾下的年報審計涉及到多個部門和領域，應加強跨部門、跨領域的合作與溝通。審計機構應與企業(yè)管理層、財務部門、業(yè)務部門等相關方保持密切聯(lián)系，共同應對審計風險。同時，還應與監(jiān)管機構、行業(yè)協(xié)會等外部機構進行溝通，了解政策法規(guī)和行業(yè)動態(tài)，以便及時調(diào)整審計策略。（十）建立完善的責任追究機制為了確保業(yè)績承諾的履行和年報審計的準確性，應建立完善的責任追究機制。對于違反業(yè)績承諾或提供虛假財務信息的企業(yè)和相關人員，應依法追究其責任。這樣，可以增強企業(yè)和相關人員的誠信意識，降低審計風險。六、總結綜上所述，業(yè)績承諾下的年報審計風險問題是一個復雜而重要的課題。本文從多個方面提出了應對策略和建議，包括強化監(jiān)管與執(zhí)行力度、優(yōu)化審計方法與技術、加強內(nèi)外環(huán)境監(jiān)測與應對、提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)和道德水平等。在未來的工作中，應繼續(xù)關注業(yè)績承諾與年報審計的動態(tài)變化趨勢，及時調(diào)整策略和方法，降低審計風險，提高審計工作的質(zhì)量和效率。只有這樣，才能為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力保障。（一）完善審計標準和規(guī)范為了確保業(yè)績承諾下的年報審計工作的規(guī)范性和準確性，需要不斷更新和完善審計標準和規(guī)范。這包括對審計流程、方法、技術、報告格式等各方面的規(guī)定，以適應企業(yè)運營環(huán)境和行業(yè)發(fā)展的變化。審計機構應定期進行審計標準的內(nèi)部評審和外部咨詢，以確保其與最新的法規(guī)和行業(yè)要求保持一致。（二）加強信息化技術的應用隨著信息化技術的快速發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始使用數(shù)字化工具和平臺進行日常運營和財務管理。為了應對業(yè)績承諾下的年報審計風險，應加強信息化技術的應用，提高審計的自動化和智能化水平。通過使用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術手段，可以更快速、準確地發(fā)現(xiàn)潛在的風險點，提高審計的效率和準確性。（三）建立風險預警機制為了及時發(fā)現(xiàn)和應對業(yè)績承諾下的年報審計風險，應建立風險預警機制。通過對企業(yè)財務數(shù)據(jù)、業(yè)務運營、市場環(huán)境等方面的監(jiān)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在風險，并采取相應的應對措施。這樣可以做到早發(fā)現(xiàn)、早預警、早處理，降低審計風險。（四）加強內(nèi)部審計的重要性內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)督的重要手段，也是降低業(yè)績承諾下年報審計風險的關鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應加強內(nèi)部審計的獨立性和權威性，確保其能夠客觀、公正地對企業(yè)財務狀況和業(yè)務運營進行監(jiān)督和評估。同時，應提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和道德水平，使其能夠更好地履行職責。（五）建立反饋與改進機制為了持續(xù)改進業(yè)績承諾下的年報審計工作，應建立反饋與改進機制。通過收集和分析審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和風險點，及時總結經(jīng)驗教訓，并采取相應的改進措施。同時，應鼓勵企業(yè)內(nèi)部各部門和外部利益相關者提供反饋意見和建議，以便更好地完善審計工作。（六）加強與國際標準的對接隨著全球化進程的加快，越來越多的企業(yè)開始走向國際市場。為了適應這一趨勢，業(yè)績承諾下的年報審計工作應加強與國際標準的對接。通過了解和學習國際先進的審計理念、方法和技術，提高審計工作的國際化和標準化水平，以更好地應對跨國企業(yè)的審計需求。（七）強化企業(yè)文化建設企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂和精神支柱，也是影響業(yè)績承諾下年報審計風險的重要因素。企業(yè)應加強企業(yè)文化建設，培養(yǎng)員工的誠信意識、責任意識和風險意識，使其能夠自覺遵守法律法規(guī)和公司規(guī)定，積極參與審計工作，降低審計風險。（八）建立跨行業(yè)交流平臺為了更好地應對業(yè)績承諾下的年報審計風險，應建立跨行業(yè)交流平臺。通過與不同行業(yè)的企業(yè)和機構進行交流和合作，了解各行業(yè)的運營特點和風險點，以便更好地制定審計策略和方法。同時，還可以借鑒其他行業(yè)的成功經(jīng)驗和做法，提高自身的審計水平和能力。綜上所述，通過上述所述，針對業(yè)績承諾下的年報審計風險問題，我們可以從多個方面進行深入研究與應對。以下是對該問題研究的進一步延續(xù)：（九）提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)審計工作的核心在于人，審計人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響到審計工作的質(zhì)量和效果。因此，提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)是降低年報審計風險的重要途徑。企業(yè)應定期組織審計人員進行專業(yè)培訓，使其掌握最新的審計理念、方法和技術。同時，還應加強審計人員的職業(yè)道德教育，使其能夠堅守職業(yè)道德底線，保持獨立、客觀、公正的審計立場。（十）強化內(nèi)部審計的獨立性內(nèi)部審計的獨立性是保證審計工作客觀公正的重要條件。企業(yè)應設立獨立的內(nèi)部審計部門，確保其與被審計部門之間不存在利益關系。同時，企業(yè)應賦予內(nèi)部審計部門足夠的權力和地位，使其能夠獨立地開展審計工作，發(fā)現(xiàn)和報告問題。（十一）引入先進的技術手段隨著信息技術的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術在審計領域的應用越來越廣泛。通過引入這些先進的技術手段，可以提高審計工作的效率和準確性，降低人為因素導致的審計風險。例如，可以利用大數(shù)據(jù)技術對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行深度分析，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題和風險點。（十二）建立風險預警機制為了及時發(fā)現(xiàn)和應對年報審計風險，企業(yè)應建立風險預警機制。通過收集和分析內(nèi)外部信息，對可能出現(xiàn)的風險進行預測和預警，以便企業(yè)能夠及時采取措施進行應對。同時，風險預警機制還應與企業(yè)的內(nèi)部控制體系相結合，形成一道嚴密的風險防線。（十三）加強與監(jiān)管機構的溝通與合作監(jiān)管機構在維護市場秩序、保護投資者利益方面發(fā)揮著重要作用。企業(yè)應加強與監(jiān)管機構的溝通與合作，及時了解監(jiān)管政策和要求，以便更好地進行年報審計工作。同時，企業(yè)還可以通過與監(jiān)管機構共享信息和資源，提高審計工作的效率和準確性。（十四）建立完善的內(nèi)部審計制度企業(yè)應建立完善的內(nèi)部審計制度，明確審計工作的目標、原則、范圍、方法和程序等，以確保審計工作的規(guī)范性和有效性。同時，企業(yè)還應定期對內(nèi)部審計制度進行評估和修訂，以適應市場環(huán)境和企業(yè)發(fā)展的變化。（十五）推動審計信息化建設隨著信息化程度的不斷提高，企業(yè)應推動審計信息化建設，實現(xiàn)審計工作的信息化、智能化和自動化。通過建立審計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時采集、分析和報告，提高審計工作的效率和準確性。同時，還應加強信息安全建設，確保審計信息的安全性和保密性。綜上所述，針對業(yè)績承諾下的年報審計風險問題，企業(yè)應從多個方面入手，綜合施策、多管齊下、全面提升審計工作的質(zhì)量和效果。只有這樣，才能更好地應對市場變化和企業(yè)發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)和風險。（十六）重視業(yè)績承諾的實質(zhì)性審查在年報審計過程中，對于業(yè)績承諾的實質(zhì)性審查是關鍵的一環(huán)。企業(yè)應重視對業(yè)績承諾的審查，確保其真實、準確、完整地反映在財務報表中。審查過程中，應關注承諾的可行性、可實現(xiàn)性以及承諾方是否有能力履行承諾，同時還要對承諾的達成情況進行跟蹤和監(jiān)督。（十七）強化對關鍵領域的風險識別與評估在業(yè)績承諾下的年報審計中，企業(yè)應強化對關鍵領域的風險識別與評估。這包括對財務報表中的重大項目、高風險領域以及與業(yè)績承諾相關的風險進行深入分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險點，并采取有效的措施進行防范和控制。（十八）建立風險預警機制為了更好地應對業(yè)績承諾下的年報審計風險，企業(yè)應建立風險預警機制。通過設置風險閾值、監(jiān)測關鍵指標等方式，及時發(fā)現(xiàn)和預警可能出現(xiàn)的風險，以便企業(yè)能夠及時采取措施進行應對。同時，還應定期對預警機制進行評估和修訂，以適應市場環(huán)境和企業(yè)發(fā)展的變化。（十九）加強審計人員的培訓和教育審計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平是影響審計工作質(zhì)量和效果的關鍵因素。企業(yè)應加強審計人員的培訓和教育，提高其專業(yè)素質(zhì)和技能水平，使其能夠更好地應對業(yè)績承諾下的年報審計風險。培訓內(nèi)容應包括審計理論、審計方法、審計實務以及與業(yè)績承諾相關的知識和技能等。（二十）引入第三方獨立審計機構為了確保年報審計的獨立性和客觀性，企業(yè)可以引入第三方獨立審計機構進行審計。這樣可以對企業(yè)的內(nèi)部審計工作進行補充和監(jiān)督，提高審計工作的質(zhì)量和效果。同時，第三方獨立審計機構還可以提供專業(yè)的意見和建議，幫助企業(yè)更好地應對業(yè)績承諾下的年報審計風險。（二十一）加強與投資者的溝通和交流企業(yè)應加強與投資者的溝通和交流，及時向投資者傳遞關于業(yè)績承諾的有關信息，以便投資者能夠全面、準確地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和風險情況。同時，還應積極回應投資者的關切和疑問，增強投資者的信心和信任。（二十二）建立完善的內(nèi)部控制體系內(nèi)部控制體系是企業(yè)管理的重要組成部分，對于防范和控制風險具有重要作用。企業(yè)應建立完善的內(nèi)部控制體系，包括制定內(nèi)部控制制度、明確內(nèi)部控制職責、加強內(nèi)部控制監(jiān)督等措施，以確保企業(yè)的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度的要求，降低業(yè)績承諾下的年報審計風險。綜上所述，針對業(yè)績承諾下的年報審計風險問題，企業(yè)需要從多個方面入手，綜合施策、多管齊下、全面提升審計工作的質(zhì)量和效果。只有這樣，才能更好地應對市場變化和企業(yè)發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)和風險，保護投資者的利益，維護市場的穩(wěn)定和健康發(fā)展。（二十三）強化對業(yè)績承諾的監(jiān)管和評估業(yè)績承諾是企業(yè)與投資者之間的重要約定，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有深遠影響。因此，企業(yè)應強化對業(yè)績承諾的監(jiān)管和評估，確保其真實、準確、完整地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和未來發(fā)展預期。具體而言，企業(yè)可以建立專門的監(jiān)管和評估機制，對業(yè)績承諾的履行情況進行定期或不定期的檢查和評估，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決可能存在的問題。（二十四）培養(yǎng)和引進專業(yè)審計人才針對審計工作中的人才短缺問題，企業(yè)應積極培養(yǎng)和引進專業(yè)審計人才。通過加強人才培養(yǎng)和引進力度，提高審計隊伍的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，為企業(yè)的審計工作提供強有力的智力支持。同時，還應建立完善的培訓機制，定期對審計人員進行培訓和教育，不斷提高其業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。（二十五）建立風險預警機制為了更好地應對業(yè)績承諾下的年報審計風險，企業(yè)應建立風險預警機制。通過收集和分析內(nèi)外部信息，及時發(fā)現(xiàn)和識別可能存在的風險因素和隱患，并采取相應的措施進行預防和控制。同時，還應建立風險報告制度，定期向相關人員報告風險情況和應對措施，以便及時采取有效措施應對風險。（二十六）加強信息披露和透明度信息披露和透明度是投資者保護和企業(yè)信譽的重要保障。企業(yè)應加強信息披露和透明度建設，及時、準確、完整地披露與業(yè)績承諾相關的信息，確保投資者能夠全面、準確地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和風險情況。同時，還應加強與投資者的溝通和交流，積極回應投資者的關切和疑問，增強投資者的信心和信任。（二十七）建立嚴格的責任追究機制為了確保業(yè)績承諾的履行和審計工作的真實性、準確性、完整性，企業(yè)應建立嚴格的責任追究機制。對于違反業(yè)績承諾和審計規(guī)定的行為，應依法依規(guī)進行嚴肅處理，并追究相關人員的法律責任。同時，還應加強內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部控制體系，防止類似問題的再次發(fā)生。（二十八）借鑒國際先進的風險管理方法和經(jīng)驗針對業(yè)績承諾下的年報審計風險問題，企業(yè)可以借鑒國際先進的風險管理方法和經(jīng)驗。通過學習國際先進的風險管理理念、方法和技術，結合企業(yè)的實際情況，制定符合企業(yè)特點的風險管理策略和措施。同時，還應加強與國際同行的交流與合作，共同探討和研究風險管理問題，提高企業(yè)的風險管理水平。（二十九）加強企業(yè)文化建設企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂和核心競爭力，對于防范和控制風險具有重要作用。企業(yè)應加強企業(yè)文化建設，培養(yǎng)員工的風險意識和責任感，營造良好的企業(yè)文化氛圍。同時，還應加強員工的職業(yè)道德教育，提高員工的道德素質(zhì)和職業(yè)操守，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供強有力的文化支撐。綜上所述，針對業(yè)績承諾下的年報審計風險問題，企業(yè)需要從多個方面進行綜合施策、多管齊下、全面提升審計工作的質(zhì)量和效果。只有這樣，才能更好地應對市場變化和企業(yè)發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)和風險，保護投資者的利益，維護市場的穩(wěn)定和健康發(fā)展。（三十）強化審計人員的專業(yè)培訓在業(yè)績承諾的審計工作中，審計人員的專業(yè)能力和素質(zhì)是確保審計工作質(zhì)量的關鍵。企業(yè)應定期組織審計人員進行專業(yè)培訓，學習最新的審計理論、方法和技能，提升審計人員的專業(yè)水平。同時，還需要加強對審計人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)其獨立、客觀、公正的審計態(tài)度，確保審計工作的公正性和客觀性。（三十一）建立風險預警機制為了更好地防范和控制業(yè)績承諾下的年報審計風險，企業(yè)應建立風險預警機制。通過設立風險指標體系，對企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務狀況、市場環(huán)境等進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險點。同時，還應建立風險評估和應對機制，對風險進行定量和定性分析，制定相應的風險應對措施，確保企業(yè)能夠及時、有效地應對各種風險。（三十二）加強與監(jiān)管機構的溝通與協(xié)作監(jiān)管機構在防范和控制年報審計風險中發(fā)揮著重要作用。企業(yè)應加強與監(jiān)管機構的溝通與協(xié)作，及時了解相關政策法規(guī)和監(jiān)管要求，確保企業(yè)的審計工作符合法規(guī)要求。同時，企業(yè)還應積極配合監(jiān)管機構的檢查和調(diào)查，提供必要的支持和協(xié)助，共同維護市場的公平、公正和透明。（三十三）完善內(nèi)部審計制度內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，對于防范和控制年報審計風險具有重要作用。企業(yè)應完善內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計的職責、權限和工作流程，確保內(nèi)部審計工作的獨立性和客觀性。同時，還應加強對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和檢查，確保內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果。（三十四）引入第三方專業(yè)機構進行審計為了進一步提高年報審計工作的質(zhì)量和效果，企業(yè)可以引入第三方專業(yè)機構進行審計。第三方專業(yè)機構具有獨立、客觀、公正的特點，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行客觀、公正的評估。通過引入第三方專業(yè)機構進行審計，可以進一步提高企業(yè)的審計工作質(zhì)量和效果，保護投資者的利益。（三十五）建立信息共享機制在信息化時代，信息共享對于提高審計工作效率和質(zhì)量具有重要意義。企業(yè)應建立信息共享機制，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息共享，以及與外部合作伙伴和監(jiān)管機構的信息共享。通過信息共享，可以及時獲取企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務狀況和市場環(huán)境等信息，為審計工作提供有力的支持。（三十六）強化對關聯(lián)交易的審計關聯(lián)交易是業(yè)績承諾下常見的業(yè)務活動，也是審計工作的重點。企業(yè)應加強對關聯(lián)交易的審計，確保關聯(lián)交易的合法性、公允性和透明度。同時，還應加強對關聯(lián)方的識別和評估，及時發(fā)現(xiàn)和防范關聯(lián)交易中的風險?？傊?，針對業(yè)績承諾下的年報審計風險問題，企業(yè)需要從多個方面進行綜合施策、多管齊下、全面提升審計工作的質(zhì)量和效果。只有這樣，才能更好地應對市場變化和企業(yè)發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)和風險，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力的保障。（三十七）審計隊伍的建設與培訓業(yè)績承諾下的年報審計工作要求審計團隊具備專業(yè)、高效的審計能力，這對審計隊伍的建設和培訓提出了更高要求。企業(yè)應定期組織審計人員進行專業(yè)培訓，包括但不限于最新的審計準則、行業(yè)知識、財務知識以及風險管理知識等。同時，也要加強對審計人員的職業(yè)道德和法律意識的培養(yǎng)，使其能夠在執(zhí)行審計工作時保持客觀、公正、謹慎的態(tài)度。（三十八）風險導向的審計程序企業(yè)應采用風險導向的審計程序，即先識別和評估可能存在的審計風險，然后根據(jù)風險大