基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2018會(huì)計(jì)分錄習(xí)題大全第一篇：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2018會(huì)計(jì)分錄習(xí)題大全基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2018會(huì)計(jì)分錄習(xí)題大全1、存現(xiàn)8000元。2、取現(xiàn)1000元。3、發(fā)放工資1100元。4、購(gòu)辦公用品8000元。5、支付廣告費(fèi)20元。6、購(gòu)B材料一批，共計(jì)1100元，稅率為17%。7、向B公司銷售A材料一批，共計(jì)8000元，稅率為17%。第1頁(yè)共6頁(yè)8、存現(xiàn)400元。9、取現(xiàn)100元10、支付工資800元。11、支付辦公室電費(fèi)8100元。12、支付廣告費(fèi)500元。13、支付車間水費(fèi)10000元。14、購(gòu)買辦公用品8000元。15、用現(xiàn)金購(gòu)入電腦2000臺(tái)，用現(xiàn)金支付共計(jì)12000元。第2頁(yè)共6頁(yè)16、收到資本金80000存入銀行。17、存現(xiàn)1000元。18、取現(xiàn)100元。19、購(gòu)買材料1000噸，稅率17%,以銀行存款支付。20、用支票購(gòu)買辦公用品共8000元。21、以現(xiàn)金支付辦公室和車間水電費(fèi)共計(jì)200元。22、以銀行存款支付辦公室水費(fèi)300元，車間水費(fèi)400元。23、以現(xiàn)金支付辦公室招待費(fèi)19000元。24、發(fā)放本月工資20450元。第3頁(yè)共6頁(yè)25、本月A商品結(jié)轉(zhuǎn)成本成本費(fèi)用為31450元。26、本月A材料結(jié)轉(zhuǎn)成本成本費(fèi)用為3090元。27、A企業(yè)的廠房正在建設(shè)中，用銀行存款支付費(fèi)用為39080元28、王某出差時(shí)向財(cái)務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金2000元。29、王某外地出差歸，報(bào)銷差旅費(fèi)2500元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)給其現(xiàn)金500元。30、以銀行存款支付罰款200元。31、用現(xiàn)金支付車間辦公費(fèi)440元。32、企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)技術(shù)一項(xiàng),申請(qǐng)獲得專利權(quán)時(shí),以銀行存款支付律師費(fèi)2000元,注冊(cè)費(fèi)6000元33、企業(yè)以銀行存款支付稅款滯納金5000034、企業(yè)從銀行借入6個(gè)月的短期借款30000元。第4頁(yè)共6頁(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2018會(huì)計(jì)分錄習(xí)題大全答案1、借；銀行存款8000貸；庫(kù)存現(xiàn)金80002、借；庫(kù)存現(xiàn)金1000貸；銀行存款10003、借；應(yīng)付職工薪酬—工資1100貸；庫(kù)存現(xiàn)金11004、借；管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000貸；庫(kù)存現(xiàn)金80005、借；銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)20貸；庫(kù)存現(xiàn)金206、借；原材料—B材料1870應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18.7貸；庫(kù)存現(xiàn)金1888.77、借；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A材料136應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360貸；庫(kù)存現(xiàn)金14968、借：銀行存款400貸：庫(kù)存現(xiàn)金4009、借：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：銀行存款10010、借：應(yīng)付職工薪酬—工資800貸：庫(kù)存現(xiàn)金80011、借：管理費(fèi)用—電費(fèi)8100貸：庫(kù)存現(xiàn)金810012、借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)500貸：庫(kù)存現(xiàn)金50013、借：制造費(fèi)用—水費(fèi)10000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000014、借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金800015、借；固定資產(chǎn)—電腦12000貸；庫(kù)存現(xiàn)金1200016、借；銀行存款80000貸；實(shí)收資本8000017、借；銀行存款1000貸；庫(kù)存現(xiàn)金100018、借；庫(kù)存現(xiàn)金100貸；銀行存款10019、借；原材料170應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸；銀行存款18720、借；管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000第5頁(yè)共6頁(yè)貸；庫(kù)存現(xiàn)金800021、借；管理費(fèi)用—水費(fèi)200—電費(fèi)200制造費(fèi)用—水費(fèi)200—電費(fèi)200貸；庫(kù)存現(xiàn)金80022、借；管理費(fèi)用—水費(fèi)300制造費(fèi)用—水費(fèi)400貸；銀行存款70023、借；管理費(fèi)用—招待費(fèi)19000貸；庫(kù)存現(xiàn)金1900024、借；應(yīng)付職工薪酬—工資20450貸；庫(kù)存現(xiàn)金2045025、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—A商品31450貸：庫(kù)存商品3145026、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—A材料3090貸：原材料309027、借；在建工程—廠房39080貸；銀行存款3908028、借:其他應(yīng)收款2000貸:現(xiàn)金200029、借：管理費(fèi)用2500貸：其他應(yīng)收款2000庫(kù)存現(xiàn)金50030、借；營(yíng)業(yè)外支出200貸；庫(kù)存現(xiàn)金20031、借；制造費(fèi)用—辦公費(fèi)440貸；庫(kù)存現(xiàn)金44032、借:無(wú)形資產(chǎn)8000貸:銀行存款800033、借:營(yíng)業(yè)外支出--滯納金50000貸:銀行存款5000034、借；短期借款30000貸；銀行存款30000第二篇：會(huì)計(jì)分錄習(xí)題下面是甲企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制出所涉及的會(huì)計(jì)分錄。1.甲企業(yè)購(gòu)買電腦一臺(tái)5000元，用銀行存款支付。2.甲企業(yè)員工王明因出差預(yù)先借差旅費(fèi)1000元，用現(xiàn)金支付。3.甲企業(yè)購(gòu)買一項(xiàng)專利權(quán)100萬(wàn)，用銀行存款支付。4.甲企業(yè)用銀行存款購(gòu)入材料一批，價(jià)款3000元，材料尚未入庫(kù)，采用實(shí)際成本法核算。5.上述第四題采購(gòu)的材料甲企業(yè)現(xiàn)在收到并入庫(kù)。6.甲企業(yè)用銀行存款預(yù)先支付部分某商品款8000元。7.甲企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值5萬(wàn)，用銀行匯票支付。8.接第二題，員工王明出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)800元，剩余200元用現(xiàn)金歸還。9.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)商品一批，貨款5000元，款項(xiàng)尚未收到。10.接第九題，對(duì)乙公司的貨款一直無(wú)法收回，甲企業(yè)做壞賬處理。11.向建行借入6個(gè)月借款50萬(wàn)，款項(xiàng)已收到并存入工行。12.向建行借入兩年期借款120萬(wàn)，款項(xiàng)已收到并存入工行。13.甲企業(yè)購(gòu)入材料一批，價(jià)值6000元，開(kāi)出一張商業(yè)匯票，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。14.收到丙公司預(yù)先支付的某商品款4200元，款項(xiàng)存入銀行。15.用現(xiàn)金支付上月水電費(fèi)300元。16.企業(yè)發(fā)行5年期債券，籌集資金10萬(wàn)，款項(xiàng)已存入銀行。17.月末計(jì)算應(yīng)支付銷售部門人員的工資9500元，管理部門人員工資6800元，生產(chǎn)工人工資4800元，車間管理人員工資8600元。18.用現(xiàn)金發(fā)放上述人員工資。19.收到投資者投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值1萬(wàn)元。20.將企業(yè)資本公積60000轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。21.銀行存款退回投資者的投資50000元。22.月末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9000元，銷售費(fèi)用6000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3000元。23.年末從凈利潤(rùn)中提取公積金10000元。24.收到外單位捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50000元。25.甲企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料，價(jià)值3000元。26.甲企業(yè)月末將制造費(fèi)用12000元分配給A產(chǎn)品5000元，B產(chǎn)品7000元。27.甲企業(yè)將成產(chǎn)完工的產(chǎn)品入庫(kù)，價(jià)值20000元。28.甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，收到貨款36000元并存入銀行，產(chǎn)品成本為20000元。29.甲企業(yè)銷售材料一批，收到貨款60000元并存入銀行，材料成本為20000元。30.用銀行存款支付廣告費(fèi)用6500元。31.用銀行存款支付手續(xù)費(fèi)用1200元。32.收到外單位交來(lái)的違約金3500元，存入銀行。33.用現(xiàn)金向稅務(wù)局繳納罰款360元。34.甲企業(yè)收到房租租金2000，對(duì)方用現(xiàn)金支付。35.月末計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅300元，稅款尚未支付。36.月末計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅200元，稅款尚未支付。37.甲企業(yè)捐贈(zèng)給希望工程60000元，用銀行存款支付。38.甲企業(yè)收到外單位的捐贈(zèng)100000，當(dāng)即存入銀行。39.企業(yè)處置設(shè)備一臺(tái)，售價(jià)1000元，設(shè)備原值56000元，已計(jì)提折舊50000元。40.收會(huì)丁企業(yè)前欠貨款8900元，當(dāng)即存入銀行。第三篇：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主要會(huì)計(jì)分錄總結(jié)一、籌資階段1接收投資者投入資本借：銀行存款（固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等）貸：實(shí)收資本2向銀行借款借：銀行存款貸：短期借款（長(zhǎng)期借款）利息按照權(quán)責(zé)發(fā)生制處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（尚未支付的利息）二、采購(gòu)過(guò)程1如果是尚未運(yùn)到入庫(kù)借：在途物資貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）材料入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本借：原材料貸：在途物資2如果是材料收到入庫(kù)，款項(xiàng)同時(shí)支付借：原材料貸：銀行存款三、生產(chǎn)過(guò)程1領(lǐng)料（按照領(lǐng)料用途）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）制造費(fèi)用（車間一般耗用材料）管理費(fèi)用（廠部耗用材料）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)耗用材料）貸：原材料2工資的分配（按照職工所在部門崗位）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資）制造費(fèi)用（車間管理人員的工資）管理費(fèi)用（廠部人員的工資）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)人員的工資）貸：應(yīng)付職工薪酬------工資3水電費(fèi)的分配（按照受益對(duì)象）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）制造費(fèi)用（車間耗用）管理費(fèi)用（廠部耗用）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)耗用）貸：應(yīng)付賬款4計(jì)提折舊（按照固定資產(chǎn)使用部門）借：制造費(fèi)用（車間設(shè)備）管理費(fèi)用（廠部設(shè)備）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)設(shè)備）貸：累計(jì)折舊5分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用6產(chǎn)品完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本四、銷售過(guò)程1發(fā)生產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本借：銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品2發(fā)生銷售材料收入并結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本借：銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料3發(fā)生消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)五、利潤(rùn)核算1銷售成本等費(fèi)用類賬戶的期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出2收入類等賬戶的期末結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)企業(yè)利潤(rùn)=收入-費(fèi)用3計(jì)算所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅=利潤(rùn)*所得稅率（25%）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)=利潤(rùn)-所得稅4結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)如果全年盈利，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-----------未分配利潤(rùn)如果全年虧損，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-----------未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)六、利潤(rùn)分配的核算1提取盈余公積借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積2向投資者分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利3年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)第四篇：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)基本分錄一、企業(yè)籌集資金的核算（一）、投入資本的核算《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》基礎(chǔ)分錄匯總借：銀行存款（收到的現(xiàn)金投資）固定資產(chǎn)（收到的機(jī)器設(shè)備、房屋、建筑物投資）原材料——X材料（收到的材料投資）無(wú)形資產(chǎn)（收到的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等投資）貸：實(shí)收資本——X投資者（二）、借入資金的核算：1、借入時(shí)：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款（一年以上）短期借款（一年以內(nèi)）2、計(jì)、付息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（已經(jīng)支付）應(yīng)付利息（未付的）3、歸還時(shí)：借：短期借款長(zhǎng)期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券的核算發(fā)行時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)付債券二、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算（一）固定資產(chǎn)購(gòu)建的核算1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程貸：銀行存款（工程直接支付的有關(guān)費(fèi)用）原材料——X材料（工程領(lǐng)用的材料）應(yīng)付職工薪酬（工程支付的薪酬）完工：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算1、購(gòu)入直接驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料——X材料（不含稅的價(jià)款+采購(gòu)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（價(jià)款×17%）貸：銀行存款（付了款）應(yīng)付賬款（未付款）預(yù)付賬款（原已預(yù)付）2、購(gòu)入未入庫(kù)：借：在途物資——X單位（X材料）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等入庫(kù)借：原材料——X材料貸：在途物資——X單位（X材料）3、預(yù)付貨款：借：預(yù)付賬款——XX單位貸：銀行存款4、償還前欠貨款：借：應(yīng)付賬款——XX單位貸：銀行存款三、生產(chǎn)過(guò)程的核算1、領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料）制造費(fèi)用（車間領(lǐng)用的材料）管理費(fèi)用（廠部管理領(lǐng)用的材料）貸：原材料——X材料2、應(yīng)付工資、計(jì)提福利費(fèi)：借：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）管理費(fèi)用（廠部管理人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——職工福利（按工資的14%提取）3、計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)品和車間的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）管理費(fèi)用（廠部管理計(jì)提的折舊）貸：累計(jì)折舊4、支付有關(guān)費(fèi)用：借：制造費(fèi)用（車間管理有關(guān)費(fèi)用）管理費(fèi)用（廠部管理有關(guān)費(fèi)用）貸：銀行存款5、差旅費(fèi)：（1）預(yù)借：借：其他應(yīng)收款——XX人貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）報(bào)銷：借：管理費(fèi)用（實(shí)際報(bào)銷額）庫(kù)存現(xiàn)金（退回額）貸：其他應(yīng)收款——XX人（原預(yù)借額）庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)付額）6、計(jì)提、支付利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（提取未支付）銀行存款（直接支付）7、提現(xiàn)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款8、發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金9、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用10、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：借：庫(kù)存商品——X產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品四、銷售生產(chǎn)過(guò)程的核算1、銷售產(chǎn)品：借：銀行存款（收到了貨款）應(yīng)收賬款（未收到了貨款）預(yù)收賬款（原已預(yù)付了貨款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——X產(chǎn)品（不含稅的售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（不含稅的售價(jià)×17%）2、發(fā)生銷售費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款3、計(jì)算出應(yīng)交有關(guān)營(yíng)業(yè)稅金：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交X稅4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——X產(chǎn)品（已銷售產(chǎn)品的制造成本）貸：庫(kù)存商品——X產(chǎn)品5、預(yù)收貨款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——X單位6、收到前欠貨款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——X單位五、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算1、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益（凈損失）2、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益（凈收益）營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)3、取得營(yíng)業(yè)外收入時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理/應(yīng)收賬款/銀行存款/待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入4、發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理/應(yīng)付賬款/銀行存款/待處理財(cái)產(chǎn)損溢5、收到投資利潤(rùn)：借：銀行存款貸：投資收益6、計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí):借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅7、交納稅金：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交X稅貸：銀行存款8、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年凈虧損，分錄相反。9、、提取盈余公積的核算：借：利潤(rùn)分配貸：盈余公積10、向投資者分配利潤(rùn)的核算：借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤(rùn)）11、結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利（或應(yīng)付利潤(rùn)）第五篇：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》分錄模型第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄模型第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理書P501．提現(xiàn)備用【例4-1】借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款——××銀行2．將現(xiàn)金存銀行【例4-2】借：銀行存款——××銀行貸：庫(kù)存現(xiàn)金3.收到現(xiàn)金時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：有關(guān)科目以現(xiàn)金支付各種款項(xiàng)借：有關(guān)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金4.銷售各種貨物收到存款借：銀行存款貸：有關(guān)科目以存款支付各種款項(xiàng)借：有關(guān)科目貸：銀行存款二、交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理書P511．取得交易性金融資產(chǎn)并支付交易費(fèi)用（1）轉(zhuǎn)存投資款借：其他貨幣資金——存出投資款【例4-3】貸：銀行存款——××銀行（2）購(gòu)買股票借：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益貸：其他貨幣資金——存出投資款（取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人投資收益）2．出售交易性金融資產(chǎn)并支付交易費(fèi)用出售股票借：其他貨幣資金——存出投資款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本【例4-4】投資收益（出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣減。）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的收發(fā)核算書P57（1）料已收、款已付借：原材料書P57【例4-5】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款（2）料已收、款未付（2）-1料已收、款未付借：原材料【例4-6】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款——×單位（2）-1用支票付貨款借：應(yīng)付賬款——×單位【例4-7】貸：銀行存款（3）料未收、款已付（3）-1購(gòu)材料、款已付借：在途物資——×材料【例4-8】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款（3）-2材料驗(yàn)收入庫(kù)、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本借：原材料——×材料【例4-10】貸：在途物資——×材料（4）采用預(yù)付款項(xiàng)購(gòu)貨（4）-1根據(jù)購(gòu)銷合同預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款——×公司【例4-11】貸：銀行存款（4）-2收到預(yù)付貨款的材料借：原材料——×材料【例4-12】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款——×公司（4）-3補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款——×公司【例4-13】貸：銀行存款（5）料已收、但月末、發(fā)票未到，無(wú)法確定其實(shí)際成本（5）-1暫估價(jià)值入賬借：原材料——×材料【例4-14】貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（5）-2下月初紅字沖回，待收到發(fā)票賬單后再按實(shí)際成本入賬借：原材料□【例4-15】貸：應(yīng)付賬款——暫估價(jià)□（5）-3上述材料發(fā)票賬單收到，按實(shí)際成本入賬借：原材料——×材料【例4-16】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款3.材料采購(gòu)成本的計(jì)算書P59材料采購(gòu)成本的計(jì)算就是將采購(gòu)過(guò)程中所發(fā)生的材料的買價(jià)和有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用，按一定種類的材料進(jìn)行歸集和分配，確定各種材料的實(shí)際成本。外購(gòu)材料的采購(gòu)成本主要包括：①材料的買價(jià)：供貨單位的發(fā)票價(jià)格。②采購(gòu)費(fèi)用：包括運(yùn)雜費(fèi)(運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等)、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)以及購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他有關(guān)稅費(fèi)。材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，有的是專為采購(gòu)某種材料而發(fā)生的；有的是為了采購(gòu)幾種材料發(fā)生的。凡是專門為采購(gòu)某種材料而發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)直接記入該種材料的采購(gòu)成本。對(duì)于不能直接歸屬于某一種材料的采購(gòu)費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進(jìn)行分配。即應(yīng)先分配，后編分錄。材料采購(gòu)費(fèi)用可以按照購(gòu)入材料的買價(jià)、材料重量或體積的比例進(jìn)行分配。則分配材料運(yùn)費(fèi)的計(jì)算公式：費(fèi)用分配率運(yùn)輸費(fèi)用總額各種材料的總重量各種材料的運(yùn)費(fèi)各種材料的總重量費(fèi)用分配率（1）根據(jù)分配的運(yùn)費(fèi)，支付材料運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借：在途物資——×材料（運(yùn)費(fèi)）【例4-18】——×材料（運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅（總運(yùn)費(fèi)×7%）貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金（2）當(dāng)材料驗(yàn)收入庫(kù)后，結(jié)轉(zhuǎn)原材料的采購(gòu)成本書P60借：原材料——×材料(買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi))【例4-19】貸：在途物資——×材料(買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi))4.發(fā)出原材料的賬務(wù)處理即各部門生產(chǎn)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料書P60實(shí)際工作中，企業(yè)發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理要求、存貨的性質(zhì)等實(shí)際情況，合理地確定發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法。會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料憑證匯總表，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品——×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料【例4-23】二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的賬務(wù)處理書P631．購(gòu)買原材料的核算書P63-64①料已收、款已付書P64【例4-24】①-1購(gòu)料：借：材料采購(gòu)——×材料（按材料的實(shí)際成本價(jià)款+運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買價(jià)×17%）貸：銀行存款（買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅金）①-2材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料——×材料（按計(jì)劃成本的買價(jià)+運(yùn)費(fèi)）貸：材料采購(gòu)——×材料①-3結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異(節(jié)約差)：（即實(shí)際成本-計(jì)劃成本＜0）借：材料采購(gòu)——×材料貸：材料成本差異——原材料（提示：超支差作相反的分錄）②料未收、款已付書P64【例4-25】借：材料采購(gòu)——×材料（按材料的實(shí)際成本價(jià)款+運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買價(jià)×17%）貸：應(yīng)付票據(jù)——×單位（買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅金）當(dāng)材料抵達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本入賬借：原材料——×材料（按計(jì)劃成本的買價(jià)+運(yùn)費(fèi)）貸：材料采購(gòu)——×材料同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異(超支差)：（即實(shí)際成本-計(jì)劃成本＞0）借：材料成本差異——原材料貸：材料采購(gòu)——×材料（提示：節(jié)約差作相反的分錄）③料已收、款未付對(duì)于尚未收到發(fā)票但材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的業(yè)務(wù)，在材料收到時(shí)，可暫不做會(huì)計(jì)分錄，待辦理結(jié)算手續(xù)后，再按應(yīng)計(jì)人材料采購(gòu)成本的金額，作付款同時(shí)收料的會(huì)計(jì)處理。如果發(fā)票在月末仍未到達(dá)，應(yīng)在月末將材料按計(jì)劃成本暫估入賬，下月初用紅字原數(shù)沖回。借：原材料——×材料書P64【例4-26】貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款下月初，用紅字沖回：借：原材料口貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款口2．原材料的發(fā)出核算（即各部門生產(chǎn)領(lǐng)料）書P65采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，月末要計(jì)算原材料的成本差異率，并根據(jù)原材料的成本差異率來(lái)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料的差異額，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。①原材料成本差異率的計(jì)算計(jì)算公式見(jiàn)書P65【例4-27】原材料成本差異率=[(月初結(jié)存材料成本差異額+本月收人材料成本差異額)÷(月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本)]×100％根據(jù)原材料成本差異率，就可以將發(fā)出原材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，其計(jì)算公式為：本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本×原材料成本差異率發(fā)出原材料的實(shí)際成本=發(fā)出原材料的計(jì)劃成本±發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異結(jié)存原材料的實(shí)際成本=結(jié)存原材料的計(jì)劃成本±結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異②原材料發(fā)出的賬務(wù)處理②-1本月各部門生產(chǎn)領(lǐng)料，按計(jì)劃成本分配材料費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品書P65【例4-28】制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原材料——×材料②-2月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本超支差異時(shí)：借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：材料成本差異——原材料（提示：若節(jié)約差做相反分錄）材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)，一般在月份終了時(shí)進(jìn)行，不得在季末或年末一次計(jì)算。材料成本差異率一般應(yīng)按材料類別分別計(jì)算確定。二、庫(kù)存商品的賬務(wù)處理書P671．月末，完工產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品——×產(chǎn)品書P67【例4—29】貸：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品2．月末，銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品(單價(jià)×數(shù)量)貸：庫(kù)存商品——×產(chǎn)品書P67【例4—30】三、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理書P67固定資產(chǎn)的成本也稱為原始價(jià)值，簡(jiǎn)稱為原價(jià)或原值。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。1．購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)書P69【例4—31】借：固定資產(chǎn)——×設(shè)備（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買價(jià)×17%）貸：銀行存款（買價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）2．若購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)2—1當(dāng)設(shè)備交付安裝時(shí)借：在建工程（買價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）貸：銀行存款（買價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）2—2安裝設(shè)備支付工資、材料等費(fèi)用時(shí)借：在建工程（工資、材料、辦公費(fèi)用之和）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（支付工資用）原材料（領(lǐng)用材料用）2—3設(shè)備安裝完畢、驗(yàn)收合格交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)——×設(shè)備貸：在建工程3．固定資產(chǎn)的折舊書P69企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總合法等。其中，年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均相等。計(jì)算公式如下：年折舊率=(1一預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100％月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率企業(yè)選用的固定資產(chǎn)折舊方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更。按月計(jì)提折舊時(shí)書P70【例4—32】借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊4．固定資產(chǎn)的處置書P70所謂“處置”是指固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷固定資產(chǎn)賬面價(jià)值書P70借：固定資產(chǎn)清理（差額）借：累計(jì)折舊（已提折舊額）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）【例4—33】（2）支付清理費(fèi)用或支付清理的工資費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬——工資（3）收到殘料變賣收入款、應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款、收到固定資產(chǎn)殘料入庫(kù)借：銀行存款（固定資產(chǎn)的殘料收入）其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司（保險(xiǎn)公司應(yīng)該賠的款）原材料（收回固定資產(chǎn)殘料入庫(kù)）貸：固定資產(chǎn)清理【例4—33】應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅（出售固定資產(chǎn)收入的增值稅）（4）出售房產(chǎn)收取價(jià)款時(shí)借：銀行存款（收到實(shí)際價(jià)款）貸：固定資產(chǎn)清理（收到實(shí)際價(jià)款）同時(shí)，應(yīng)計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅（出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅）借：固定資產(chǎn)清理（買價(jià)×營(yíng)業(yè)稅率）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（買價(jià)×營(yíng)業(yè)稅率）（5）收到保險(xiǎn)公司賠款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—某保險(xiǎn)公司（6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的損益（提示：只要處置固定資產(chǎn)都必須結(jié)轉(zhuǎn)其凈損益）（6）—1凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入——利得（6）—2凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出——損失【例4—33】貸：固定資產(chǎn)清理第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理書P731．應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理（1）銷售產(chǎn)品，款未收或收到商業(yè)匯票書P73借：應(yīng)收賬款——×公司【例4—35】應(yīng)收票據(jù)——×公司【例4—37】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（2）收到前欠貨款借：銀行存款書P74【例4—36】貸：應(yīng)收賬款——×公司（3）商業(yè)匯票到期，收到票據(jù)款借：銀行存款書P74【例4—38】貸：應(yīng)收票據(jù)——×公司2．其他應(yīng)收款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理（1）預(yù)借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款——××?xí)鳳74【例4—39】貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款（2）會(huì)計(jì)部門根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單和借款結(jié)算單據(jù)，報(bào)銷差費(fèi)借：管理費(fèi)用（行政管理人員用）制造費(fèi)用（車間管理人員用）銷售費(fèi)用（銷售管理人員用）庫(kù)存現(xiàn)金（收回余款用）【例4—40】貸：其他應(yīng)收款——××庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)付款用）3．應(yīng)收款項(xiàng)減值(壞賬準(zhǔn)備)的賬務(wù)處理書P74企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，并采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(1)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算（采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）書P75當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收款項(xiàng)余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率一(或+)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方(借方)余額如當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備大于0，則計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；如當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備小于0，則應(yīng)沖轉(zhuǎn)原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，沖轉(zhuǎn)時(shí)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。(2)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理（重點(diǎn)：備抵法）①企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失書P75【例4—41、42】貸：壞賬準(zhǔn)備②對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款如：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的，或因債務(wù)人逾期為履行償債義務(wù)超過(guò)三年而且具有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)為壞賬。借：壞賬準(zhǔn)備書P75【例4—44】貸：應(yīng)收賬款—XX單位③企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失時(shí)③—1轉(zhuǎn)沖壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款—XX單位貸：壞賬準(zhǔn)備③—2收回以前欠的貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX單位④若企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備金貸方額大于當(dāng)年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)書P75【例4—43】借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失二、應(yīng)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理書P76(一)應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理1．企業(yè)購(gòu)入材料、商品等，但貨款尚未支付：借：在途物資（實(shí)際價(jià)料未驗(yàn)收用）材料采購(gòu)（計(jì)劃價(jià)料未驗(yàn)收用）原材料（實(shí)際或計(jì)劃價(jià)料已驗(yàn)收用）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（買價(jià)×17%）貸：應(yīng)付賬款——XX單位（買價(jià)+稅金）2．企業(yè)支付前欠應(yīng)付賬款時(shí)：借：應(yīng)付賬款——XX單位貸：銀行存款3．對(duì)于因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無(wú)法支付的應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款——XX單位書P76【例4—45】貸：營(yíng)業(yè)外收入(二)應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理書P761．不帶息應(yīng)付票據(jù)的處理（1）開(kāi)出商業(yè)匯票，購(gòu)料時(shí)：借：原材料（料已驗(yàn)收入庫(kù)用）【例4-46】在途物資（實(shí)際價(jià)料未驗(yàn)收用）材料采購(gòu)（計(jì)劃價(jià)料未驗(yàn)收用）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（買價(jià)×17%）貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）（2）以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時(shí)：借：應(yīng)付賬款——XX單位貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（3）企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（4）票據(jù)到期，企業(yè)支付票據(jù)款借：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）【例4-46】貸：銀行存款（票據(jù)面值）（5）若票據(jù)到期，如果企業(yè)存款不足支付款時(shí)：屬商業(yè)承兌匯票的，借：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）【例4-46】貸：應(yīng)付賬款——XX單位（票據(jù)面值）屬銀行承兌匯票的，由承兌銀行代為支付，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理借：應(yīng)付票據(jù)——XX單位貸：短期借款——XX單位2．帶息應(yīng)付票據(jù)的處理書P77（1）企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款及應(yīng)付賬款，與不帶息應(yīng)付票據(jù)一樣處理。①開(kāi)出商業(yè)匯票，購(gòu)料時(shí)：借：原材料（料已驗(yàn)收入庫(kù)用）在途物資（實(shí)際價(jià)料未驗(yàn)收用）材料采購(gòu)（計(jì)劃價(jià)料未驗(yàn)收用）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（買價(jià)×17%）貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）②以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時(shí)借：應(yīng)付賬款——XX單位貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位③企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（2）月末，計(jì)提票據(jù)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用書P77貸：應(yīng)付利息（3）應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)按期支付票據(jù)本息，則按應(yīng)付票據(jù)的面值：借：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）應(yīng)付利息（已計(jì)提利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額即票據(jù)的到期值)(三)其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理書P771．企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付而暫時(shí)收款的業(yè)務(wù)如：收取包裝物的押金、應(yīng)付的租金借：銀行存款書P78【例4-47】貸：其他應(yīng)付款——XX2．實(shí)際支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)付款——XX貸：銀行存款三、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理書P781．企業(yè)按月計(jì)提或分配應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的工資用）制造費(fèi)用（車間管理人員的工資用）管理費(fèi)用（行政管理人員的工資用）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售人員的工資用）在建工程（建造廠房人員工資用）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資【例4-48】2.若企業(yè)按月計(jì)提或分配職工福利費(fèi)：（按工資一定比例計(jì)提）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的工資用）制造費(fèi)用（車間管理人員的工資用）管理費(fèi)用（行政管理人員的工資用）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售人員的工資用）在建工程（建造廠房人員工資用）貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)（按工資一定比例計(jì)提）3.按月發(fā)放職工工資時(shí)：（1）提取現(xiàn)金備發(fā)工資借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款（2）以現(xiàn)金發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金（3）若銀行代發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款書P79【例4-49】四、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理書P801．一般納稅人的賬務(wù)處理（按實(shí)際成本核算）（1）-1一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)借：在途物資（料未驗(yàn)收用）借：原材料或庫(kù)存商品（料已驗(yàn)收用）借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（實(shí)際款已付）貸：應(yīng)付賬款——XX單位(貨款未付)貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位(開(kāi)出商業(yè)匯票)（1）-2若購(gòu)進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品借：在途物資（買價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅）（料已收）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（買價(jià)×13%）貸：銀行存款（實(shí)際支付款用）貸：應(yīng)付賬款——XX單位(貨款未付用)貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位(開(kāi)出商業(yè)匯票購(gòu)料)（2）企業(yè)接受投資或捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物借：原材料借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅貸：實(shí)收資本（接受投資用）貸：營(yíng)業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)用）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（接受捐贈(zèng)按規(guī)定應(yīng)交的稅金）（3）一般納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)借：銀行存款（款已收）應(yīng)收賬款——XX單位（款未收）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)用）其他業(yè)務(wù)收入（出租包裝物等用）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（售價(jià)×17%）同時(shí)，按貨物成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（4）以銀行存款上繳稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）【例4—52】貸：銀行存款（5）企業(yè)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×營(yíng)業(yè)稅率借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款（6）應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加的核算書P82城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率（6）-1.計(jì)算并提取城建稅、教育費(fèi)附加稅時(shí)【例4—53】借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加（6）-2.以存款實(shí)際繳納城建稅、教育費(fèi)附加稅時(shí)【例4—54】借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款2．小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理（按實(shí)際成本核算）小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷售額的一定比例(3％)繳納增值稅，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。（1）小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)借：在途物資（料未收，買價(jià)+買價(jià)×3%）借：原材料（料已收，買價(jià)+買價(jià)×3%）書P81【例4-50】貸：銀行存款（買價(jià)+應(yīng)交增值稅）貸：應(yīng)付賬款——XX單位（買價(jià)+應(yīng)交增值稅）貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（買價(jià)+應(yīng)交增值稅）提示：小規(guī)模納稅人購(gòu)貨時(shí)，增值稅的稅率為3%，進(jìn)項(xiàng)稅額不單獨(dú)列示，直接計(jì)入采購(gòu)成本。（2）小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品時(shí)（應(yīng)開(kāi)出普通發(fā)票）借：銀行存款（款已收用）借：應(yīng)收賬款——XX單位（款未收用）【例4—51】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（售價(jià)×3%）提示：小規(guī)模納稅人，銷售貨物增值稅的稅率為3%，銷項(xiàng)稅額應(yīng)單獨(dú)列示。不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×征收率五、借款的賬務(wù)處理書P841．短期借款的賬務(wù)處理（1）借入各種短期借款【例4—55】借：銀行存款（本金）貸：短期借款（本金）（2）計(jì)算并預(yù)提利息利息=本金×利率×期限【例4—56】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（3）借款到期，還本付息【例4—57】借：短期借款（本金）應(yīng)付利息（已經(jīng)預(yù)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未預(yù)提利息用）貸：銀行存款（本利和）（4）按規(guī)定，用存款直接支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未預(yù)提利息用）應(yīng)付利息（已經(jīng)預(yù)提的利息）貸：銀行存款2．長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理書P84（1）借入長(zhǎng)期借款時(shí)（提示：合同利率與實(shí)際利率相同時(shí)，不存在利息調(diào)整）借：銀行存款（借款本金）【例4—58】貸：長(zhǎng)期借款—本金（借款本金）（2）借款利息的處理書P85資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按實(shí)際利率計(jì)算長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用借：管理費(fèi)用（屬于籌建期間用）在建工程（屬于購(gòu)建工程未竣工前用）財(cái)務(wù)費(fèi)用【例4—59】（屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、工程竣工后用）貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息（按合同利率×本金）（3）支付利息并歸還長(zhǎng)期借款的本金借：長(zhǎng)期借款—本金長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息（已經(jīng)預(yù)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未預(yù)提的利息用）貸：銀行存款【例4—60】第四節(jié)資本的增減一、接受投資的賬務(wù)處理書P871．接受現(xiàn)金資產(chǎn)的投資借：銀行存款（實(shí)際收到存款）貸：實(shí)收資本（不超過(guò)注冊(cè)的資本用）【例4-61】資本公積—資本溢價(jià)（超過(guò)注冊(cè)資本金用）【例4-62】2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資書P87借：銀行存款原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）固定資產(chǎn)【例4-63】無(wú)形資產(chǎn)（收到無(wú)形資產(chǎn)用）貸：實(shí)收資本（不超過(guò)注冊(cè)的資本用）資本公積—資本溢價(jià)（超過(guò)注冊(cè)資本金用）二、實(shí)收資本的減少（即注冊(cè)資本的減少）書P87借：實(shí)收資本【例4-64】貸：銀行存款第五節(jié)收入、成本和費(fèi)用一、收入的賬務(wù)處理書P891．銷售產(chǎn)品、款已收借：銀行存款【例4—65】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.賒銷產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款——×公司【例4—66】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)收到前欠貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——×公司3.預(yù)收貨款銷售業(yè)務(wù)3-1根據(jù)購(gòu)銷合同，預(yù)收貨款借：銀行存款書P89【例4—67】貸：預(yù)收賬款——×公司3-2銷售產(chǎn)品借：預(yù)收賬款——×公司【例4—68】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3-3收到余款書P90借：銀行存款【例4—69】貸：預(yù)收賬款——×公司4．出售不需用的原材料或出租固定資產(chǎn)收入等【例4—70】借：銀行存款（款已收用）應(yīng)收賬款——×公司（款未收用）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)二、成本的賬務(wù)處理書P901．發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理(1)生產(chǎn)產(chǎn)品，領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品——×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料——×材料書P91【例4—71】(2)分配本月職工工資借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品——×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——工資書P91【例4—72】(3)按月計(jì)提折舊費(fèi)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊書P92【例4—73】2．月末，分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用書P92【例4—74】制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率分配標(biāo)準(zhǔn)總量各產(chǎn)品或部門應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=各產(chǎn)品或部門的標(biāo)準(zhǔn)量×分配率結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：（即從制造費(fèi)用的貸方減少，增加到生產(chǎn)成本借方）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品—X產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用—基本車間3.月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本并驗(yàn)收入庫(kù)書P93【例4—75】（即從生產(chǎn)成本的貸方減少，增加到庫(kù)存商品的借方）借：庫(kù)存商品—X產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品三、費(fèi)用的賬務(wù)處理書P941．結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本【例4-75】借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品貸