湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1公司簡介 湖南錦豪紡織有限公司存貨內(nèi)部控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)1公司簡介湖南錦豪紡織有限公司在2002年正式成立，注冊資金達(dá)350萬元，它位于湖南省常德市安鄉(xiāng)縣深柳鎮(zhèn)長嶺洲社區(qū)產(chǎn)業(yè)園會集區(qū)車胤路16號；公司主要經(jīng)營范圍為布料生產(chǎn)、紡紗、紡織零配件購銷、棉花購買、房屋銷售、設(shè)備租出等。公司現(xiàn)有員工60人，主要部分有四個(gè)，包括生產(chǎn)技術(shù)部、供應(yīng)銷售部、財(cái)務(wù)部和綜合辦公室，公司的組織結(jié)構(gòu)圖如下。圖1公司組織結(jié)構(gòu)圖2公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在的主要問題2.1公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀湖南錦豪紡織有限公司大力提倡創(chuàng)新能力的開發(fā)，引進(jìn)國際先進(jìn)的設(shè)備，借助多元化的融資結(jié)構(gòu)，對產(chǎn)品進(jìn)行重組和整合。這對公司是一個(gè)挑戰(zhàn)，公司的存貨量非常大，而且居高不下，長期以往，會影響到公司的發(fā)展，因此，如何降低存貨效率是湖南錦豪紡織有限公司迫切需要解決的問題。公司存貨一是用于紡織生產(chǎn)的原材料；二是已完工產(chǎn)品；三是準(zhǔn)備精加工或者研發(fā)的產(chǎn)品；四是輔助生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備和辦公用品。根據(jù)對錦豪紡織公司存貨情況的數(shù)據(jù)調(diào)查，我們重點(diǎn)分析了2017年到2020年公司存貨情況，如下表1。表12017年至2020年公司存貨情況（單位：萬元）年度存貨存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比2017年98.1128.28%2018年114.4329.13%2019年137.6829.54%2020年139.2230.15%從表1中我們可看出錦豪紡織公司的存貨量不斷加大，存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比例逐年升高。公司在存貨管理方面有些欠缺，不會根據(jù)變幻莫測的市場調(diào)整存貨的目標(biāo)，對一些過時(shí)的產(chǎn)品沒有及時(shí)促銷或者處理，公司只會對新的產(chǎn)品銷售和生產(chǎn)質(zhì)管去重視的，讓這些過時(shí)的產(chǎn)品浪費(fèi)存貨資源，降低流動(dòng)資金的效率。公司的產(chǎn)品存貨積壓越來越嚴(yán)重，而積壓的產(chǎn)品會占用流動(dòng)資金，造成公司資金運(yùn)作難度加大，不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。在2020年，公司的平均存貨數(shù)額加大，營業(yè)成本加大，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加，導(dǎo)致總體公司的存貨周轉(zhuǎn)速度存在偏慢的情況。這大部分原因是公司的產(chǎn)品長期滯留在貨倉之中，沒有及時(shí)清除那些沒有必要的產(chǎn)品，從而造成存貨周轉(zhuǎn)率偏低。2.2公司存貨內(nèi)部控制存在的主要問題2.2.1缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識和措施湖南錦豪紡織有限公司缺乏綜合的分析方法和系統(tǒng)的存貨風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，無法科學(xué)地識別風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制意識薄弱，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對風(fēng)險(xiǎn)控制管理缺乏全面、正確的理解，在追求利潤和業(yè)務(wù)增強(qiáng)的過程中，沒有重視風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，導(dǎo)致公司存貨積壓過多，占用公司流動(dòng)資金，給公司資金運(yùn)作帶來很大的困難。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在工作時(shí)只注重業(yè)務(wù)中各項(xiàng)硬指標(biāo)的完成情況，而忽略嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，沒有定期對存貨進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，這樣就給公司帶來一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，也會給公司管理帶來漏洞。2.2.2存貨內(nèi)部控制體系不健全雖然錦豪紡織公司有自己的存貨管理制度，但是還有很大的漏洞，存貨內(nèi)部控制制度在執(zhí)行的過程不規(guī)范，不徹底，存貨管理流程圖不科學(xué)，導(dǎo)致存貨管理工作量較大。公司內(nèi)部管理在一定程度上有所松懈，管理與發(fā)展之間存在沖突的關(guān)系沒有得到及時(shí)處理。到現(xiàn)在為止，公司沒有建立內(nèi)部監(jiān)督制度，對存貨的管理缺乏監(jiān)督作用，更缺乏全面的考核評價(jià)體系。公司沒有具體的監(jiān)控措施，也沒有根據(jù)實(shí)施中的差異進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。公司在沒有相應(yīng)的完善內(nèi)部控制前提下存在較大的執(zhí)行難度，公司的存貨管理也不太合理，導(dǎo)致不必要的存貨儲備占用公司大量的存貨空間等現(xiàn)象從而管理比較混亂。2.2.3存貨管理崗位職責(zé)不明確錦豪紡織有限公司由于經(jīng)營規(guī)模較小，公司人員較少，容易產(chǎn)生職能分工不明確、管理職能缺失的情況。某些不相容職位之間缺乏分隔會導(dǎo)致不利的監(jiān)管。普通的會計(jì)人員也負(fù)責(zé)出納工作，采購部門也管理倉庫部門。盡管有些公司制度健全，但缺乏良好的管理方法，導(dǎo)致部門與部門之間，部門與員工之間以及員工與員工之間隨意穿插。沒有建立監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，員工工作態(tài)度散漫，不積極，一旦出現(xiàn)問題，員工因?yàn)樨?zé)任劃分不清，相互推脫，無法追究到具體的存貨工作人員。一些領(lǐng)導(dǎo)者沒有先進(jìn)的管理思想，他們在自己的情感影響下改變了控制方法，而一些領(lǐng)導(dǎo)者則拒絕內(nèi)部控制，這導(dǎo)致了公司管理中的許多問題。3公司存貨內(nèi)部控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)3.1采取措施加強(qiáng)存貨風(fēng)險(xiǎn)控制3.1.1完善公司存貨風(fēng)險(xiǎn)控制體系結(jié)合公司實(shí)際情況，最大限度地發(fā)揮員工在存貨風(fēng)險(xiǎn)控制、分析和監(jiān)督中的作用，逐步完善存貨風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。結(jié)合公司的具體經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)特征，設(shè)立相應(yīng)的存貨風(fēng)險(xiǎn)控制體系，充分利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，根據(jù)現(xiàn)有條件開發(fā)存貨風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)軟件，進(jìn)行全面的跟蹤、監(jiān)督和管理。公司要將存貨管理與信息技術(shù)融合起來，建立存貨風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)共享平臺，科學(xué)地控制和管理內(nèi)部的存貨風(fēng)險(xiǎn)。將系統(tǒng)提供的信息作為存貨管理決策參考的依據(jù)，通過數(shù)據(jù)互換和共享，為精準(zhǔn)的存貨采購、管理、銷售流程服務(wù)，從本質(zhì)上提升公司的存貨管理層次。如下圖所示：圖2存貨風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)3.1.2提高員工存貨管理水平和風(fēng)險(xiǎn)評估能力面對員工專業(yè)水平較低的問題，需要采取各種措施提高全體員工的存貨管理專業(yè)知識，通過制定定期的存貨管理計(jì)劃，提升全體職工人員的存貨管理意識，挖掘員工的工作積極性和對存貨管理的主觀能動(dòng)性，在全公司推動(dòng)存貨管理理念和存貨管理意識。存貨管理要貫穿生產(chǎn)的全過程,做到對存貨管理的持續(xù)優(yōu)化，不斷提高存貨管理水平。為增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)評估能力，公司需要組織員工系統(tǒng)地學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)控制知識，將將這些知識運(yùn)用到存貨內(nèi)部控制管理中，并為以后的工作提供知識儲備。3.2健全存貨內(nèi)部控制體系湖南錦豪紡織有限公司要進(jìn)一步建立健全存貨內(nèi)部控制制度，從采購、驗(yàn)收、入庫、登記等流程要緊密聯(lián)系，相互牽制，有利于提高對員工的監(jiān)督和自我監(jiān)控意識，從而才能提高工作效率和工作質(zhì)量。公司建立科學(xué)的存貨管理流程（如圖3所示，及時(shí)登記采購單、出庫單，嚴(yán)格遵守存貨工作流程，并要根據(jù)原材料、輔材、半成品、在產(chǎn)品和成品的入庫和出庫管理登記制度，每個(gè)月要做好產(chǎn)品的核算和清單，每年兩次進(jìn)行存貨管理的匯報(bào)，做好隨時(shí)驗(yàn)收存貨工作，保證產(chǎn)品的數(shù)量和型號與賬面一致。到貨運(yùn)走（直接消耗）物料單檢查收貨處理到貨運(yùn)走（直接消耗）物料單檢查收貨處理存儲運(yùn)輸單檢查貨物過賬到質(zhì)量檢測庫貨物過賬到倉庫存儲貨物過賬到凍結(jié)庫存存貨保管存貨發(fā)放拒收貨物返回同時(shí)還可以通過以下措施健全存貨內(nèi)部控制體系。一是建立和完善存貨管理內(nèi)部控制制度。明確存貨管理各個(gè)環(huán)節(jié)崗位的具體職責(zé)，在各個(gè)崗位之間形成具體的崗位之間形成你約束和制約，但又緊密聯(lián)系環(huán)環(huán)相扣，確保存貨管理內(nèi)部控制制度的可行性、監(jiān)督性和自查性；二是要及時(shí)清查、處理積壓存貨。公司要通過定期和不定期對公司的存貨進(jìn)行清查，做好存貨清查工作。一方面可以清晰的掌握公司各種各樣存貨的數(shù)量，為科學(xué)的存貨管理提供支持；另一方面可以及時(shí)清查公司過期的存貨和積壓的存貨，并及時(shí)得到處理，以減少資金占用和公司損失，加快存貨所占流動(dòng)資產(chǎn)的資金周轉(zhuǎn)。3.3建立存貨管理崗位考核制度和內(nèi)部牽制制度錦豪紡織有限公司由于規(guī)模不大，物質(zhì)資源和人力資源的相對受到一些制約，因此在管理工作崗位上職責(zé)分工容易重疊，影響公司的經(jīng)營和發(fā)展。因此，從經(jīng)營管理的角度出發(fā)，應(yīng)結(jié)合公司自身特點(diǎn)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)性和實(shí)用性，提出以下方面的辦法：一是制定存貨管理崗位的績效考核制度。結(jié)合公司的實(shí)際情況，從工作效率、工作能力和工作態(tài)度三個(gè)方案制定公司存貨管理崗位的績效考核制度，設(shè)計(jì)出公司績效考核表（見表2），將獎(jiǎng)懲機(jī)制融入公司的績效考核當(dāng)中，從資金、業(yè)績、訂單、銷售、制造和存貨管理等環(huán)節(jié)，對存貨管理崗位進(jìn)行績效考核，持續(xù)提高公司的存貨管理水平。二是建立不相容職務(wù)分離制度，公司全方面、系統(tǒng)性地分析和梳理業(yè)務(wù)流程中所有不兼容的職位，采取一定的措施加以分離，實(shí)現(xiàn)存貨相關(guān)管理“內(nèi)部互相牽制”,要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員或部門的檢查,使得各人員或部門之間形成相互聯(lián)系、相互約束的工作機(jī)制。公司在存貨采購、存貨驗(yàn)收、存貨銷售、存貨保管、資產(chǎn)會計(jì)人員之間建立相互牽制關(guān)系，設(shè)立存貨核查崗位，定期對存貨實(shí)務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如圖4所示。三是建立嚴(yán)格的出入庫登賬制度，確保存貨出入庫手續(xù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。從制度層面要規(guī)范存貨管理的出入庫登記，并且嚴(yán)格實(shí)施，采購人員入庫時(shí)需要提供齊全的采購記錄、合同和發(fā)票，銷售人員銷售出庫時(shí)需要提供銷售合同，倉庫驗(yàn)收人員嚴(yán)格按照驗(yàn)收流程和要求對存貨進(jìn)行驗(yàn)收，倉庫管理人員對存貨進(jìn)行臺賬登記，及時(shí)將相關(guān)的出入庫單和發(fā)票等資料轉(zhuǎn)交給財(cái)務(wù)部門，及時(shí)入庫，并定期核算存貨庫存，定期與財(cái)務(wù)部門對賬。表2公司存貨管理崗位績效考核表存貨管理崗位績效考核表編號：填寫時(shí)間：員工姓名員工職務(wù)考核時(shí)間考核指標(biāo)權(quán)重評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)自評部門負(fù)責(zé)人評分工作效率工作質(zhì)量15%工作的質(zhì)量，與期望值相比的符合程度工作效率15%完成工作的及時(shí)性，有無滯后現(xiàn)象工作飽和度5%上級布置的工作、責(zé)任內(nèi)工作及主動(dòng)完成的工作的總量工作成績10%職責(zé)范圍內(nèi)的工作完成情況專業(yè)知識10%對當(dāng)前該職務(wù)的專業(yè)知識的掌握、運(yùn)用。工作能力溝通與協(xié)調(diào)能力5%與各方面關(guān)系的溝通、協(xié)調(diào)及人際交往能力理解、判斷力10%是否具有正確理解事務(wù)的能力，并做到正確的判斷工作主動(dòng)性5%對工作的認(rèn)真程度、勤勞程度、主動(dòng)性工作態(tài)度責(zé)任心與紀(jì)律性10%對工作的負(fù)責(zé)程度，遵守公司規(guī)章制度，嚴(yán)格要求自己團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識10%是否能夠與部門人員保持和諧友好的氛圍，共同協(xié)作配合總分部門負(fù)責(zé)人評語參評人評語說明：存貨驗(yàn)收人員存貨驗(yàn)收人員存貨保管人員存貨采購人員資產(chǎn)管理會計(jì)資產(chǎn)核查人員圖4存貨管理崗位內(nèi)部牽制圖4評價(jià)經(jīng)過對湖南錦豪紡織有限公司的存貨內(nèi)部控制方面進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了該公司在存貨控制和存貨管理方面存在的一些會阻礙公司整體發(fā)展的問題，存在的問題有缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識和措施、健全存貨內(nèi)部控制體系、存貨管理崗位職責(zé)不明確等，針對這些問題方案提出了錦豪紡織公司存貨管理內(nèi)部控制的優(yōu)化設(shè)計(jì)。主要的改善方法包括：采取措施加強(qiáng)存貨風(fēng)險(xiǎn)控制、健全存貨內(nèi)部控制體系、明確存貨管理崗位職責(zé)。通過一系列的優(yōu)化，使得公司存貨管理問題得到以下改進(jìn)：一是及時(shí)的清點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)產(chǎn)品的數(shù)量，讓會計(jì)進(jìn)行準(zhǔn)確的存貨核算；二是使存貨管理人員對存貨商品的數(shù)量、類型等了如指掌，方便了物料的出庫和入庫；三是能夠幫助公司開展和籌劃新項(xiàng)目時(shí)，提供準(zhǔn)確和科學(xué)的依據(jù)；四是加快了資金的流動(dòng)效率，提高了公司運(yùn)轉(zhuǎn)速度。

參考資料[1]斯亞英.淺析我國中小企業(yè)存貨管理存在的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2019(6).[2]譚偉強(qiáng).中小企業(yè)存貨管理