湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1荊州開元新材股份有限公司簡介................................................................................1

2荊州開元新材股份有限公司營運資金管理現狀分析................................................1

2.1行業(yè)市場競爭的影響..........................................................................................1

2.2存貨管理制度不健全..........................................................................................1

2.2.1.主要原材料價格波動的風險.................................................................1

2.2.2存貨周轉速度慢......................................................................................1

2.3應收賬款管理制度不完善..................................................................................2

2.3.1應收賬款回收不及時..............................................................................2

2.3.2應收賬款周轉期長..................................................................................2

2.4短期償債能力較低..............................................................................................3

3荊州開元新材股份有限公司營運資金管理存在的問題............................................4

3.1貨幣資金管理問題..............................................................................................4

3.2應收賬款管理不善..............................................................................................4

3.3存貨管理不合理..................................................................................................5

4荊州開元新材股份有限公司營運資金管理優(yōu)化設計................................................5

4.1加強內部貨幣資金收付款審批制度..................................................................5

4.2建立科學的應收賬款管理制度..........................................................................7

4.3調整存貨管理制度..............................................................................................9

5小結..............................................................................................................................11

參考資料.........................................................................................................................12

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荊州開元新材股份有限公司營運資金管理優(yōu)化設計

1荊州開元新材股份有限公司簡介

荊州開元新材股份有限公司于2014年08月15日成立，公司坐落在湖北省，

詳細地址為荊州城南開發(fā)區(qū)學堂洲工業(yè)園龍山路西側，公司簡稱為開元新材，

企業(yè)注冊資本2700萬人民幣，現有員工60人，朱麗芳是本公司的法定代表人，

荊州開元新材股份有限公司是一家從事非金屬礦物質品業(yè)為主的民營企業(yè)，主

營業(yè)務包括蒸壓砂加氣混凝土砌塊、蒸壓砂加氣混凝土板材、砌筑砂漿的研發(fā)、

生產及銷售，辦公機構設置有“兩室六科一辦”,即辦公室、化驗室、生產科、

銷售科、財務科、材供科、質監(jiān)科、安全科、武漢辦事處

2荊州開元新材股份有限公司營運資金管理現狀分析

2.1行業(yè)市場競爭的影響

公司的銷售區(qū)域主要集中在荊州及周邊城市，主要是因為蒸壓加氣混凝土

砌塊運輸量大，且運輸成本較高，因而距離較遠的客戶會選擇其所在城市的供

應商為其供貨，導致銷售半徑有限。未來如果市場競爭加劇或區(qū)域市場發(fā)生重

大不利變化，可能會對公司的經營造成一定影響。

2.2存貨管理制度不健全

2.2.1.主要原材料價格波動的風險

公司業(yè)務屬于建筑材料制造業(yè)，公司主營業(yè)務為蒸壓加氣混凝土砌塊、蒸

壓加氣混凝土板以及配套的砌筑砂漿的研發(fā)、生產和銷售。主要產品是以砂、

水泥、石灰、鋁粉為主要原材料的建筑材料。因原材料的采購價格占比公司生

產成本比例較高，其采購價格的市場波動會對公司的盈利能力和經營業(yè)績產生

較大影響。

2.2.2存貨周轉速度慢

由圖1-1、1-2可以看出來，從行業(yè)發(fā)展情況來看，在2015到2021年間，

行業(yè)存貨周轉率呈上升趨勢，開元新材2021年存貨周轉率為6.32，比2020年

增加了1.79次，但存貨周轉率與行業(yè)平均值相比差距較大，且長期低于行業(yè)平

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均水平。存貨周轉天數2021年比2020年雖然減少了22.4天，但仍高于同行業(yè)

平均水平。開元新材公司的存貨管理水平可以通過存貨周轉率的高低來體現，

通常情況下，存貨周轉速度越快，資金占用率越低，流動性越強，從而導致存

貨轉化為現金或應收賬款的速度越快，分析說明開元新材公司的存貨周轉速度

慢，存貨過多，這會影響資金的及時回籠，從而降低存貨管理水平。

圖1存貨周轉率

圖2存貨周轉天數

2.3應收賬款管理制度不完善

2.3.1應收賬款回收不及時

公司2021年末、2020年末、2019年末、公司應收賬款余額分別達到

13465.60元、10235.23萬元、5282.74萬元，分別占各期末總資產的49.43%、

40.13%、26.35%，公司應收款總額較大。盡管公司按照謹慎人原則在賬面上為

壞賬做了準備，但如果未來客戶出現重大拖欠或不可預見的情況，或者公司不

能繼續(xù)改善應收賬款的信用控制和管理，這可能導致應收賬款不能及時收回并

產生壞賬的風險。

2.3.2應收賬款周轉期長

通過圖1-3的內容我們可以了解到，當前，公司應收賬款周轉天數整體已經

超過130天，應付賬款周轉天數在2018年到2021年間數值逐步增長，2021年

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應收賬款周轉天數達到305.6天，和行業(yè)同類型相比，遠遠高于行業(yè)平均水平。

應收賬款周轉天數越長，應收賬款的變現速度越慢，影響公司正常的資金周轉，

影響公司正常的生產經營活動。

圖3應收賬款周轉天數

2.4短期償債能力較低

從圖1-4可以發(fā)現，2015年到2021年行業(yè)平均流動速率均在1以上，而開

元新材公司的流動比率最高位1.62，最低為0.37，其中，自2018年開始，開元

新材的流動比率都低于1，流動比率小于1是一個警告，最好的流動比率是保持

在2：1左右，說明開元新材公司有可能無法及時還清即將到期的債務，公司償

付能力弱。

圖4流動比率

從圖1-5表數據可以看出，行業(yè)平均水平總體上呈增長態(tài)勢，速動比率是

反應公司短期償債能力的重要指標之一，速動比率的一般標準為1，開元新材公

司的速動比率最高為1.31，最低為0.26，除2017年外，2015年到2021年都低

于行業(yè)平均水平，并且速動比率都低于1。

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圖5速動比率

綜上數據分析表明開元新材公司短期償債能力弱，在這一時期，短期償債

能力與行業(yè)平均水平相比還有較大的差距。流動比率是衡量公司的短期償債能

力的一個重要指標，這一指標越大，說明公司的償付能力就越強，因此，公司

的流動風險也就越小。開元新材公司的償付能力薄弱，公司所面對的短期流動

風險愈大。

3荊州開元新材股份有限公司營運資金管理存在的問題

3.1貨幣資金管理問題

中小企業(yè)的財務體系不完善，財務人員短缺，掌握不好現金的適當數量。

在日?；顒又?，難以適當地安排公司的現金收支情況，而管理層的規(guī)范性不強。

企業(yè)的長久發(fā)展受現金狀況不平衡的影響。因為自身機構的不完整、財務專業(yè)

人才的缺失，在開展現金活動的時候存在很大的盲目性，缺少科學規(guī)范的現金

預算管理，很難實現對企業(yè)現金的有效利用和控制。再加上企業(yè)沒有確定最佳

的現金持有量，對日?，F金收支的控制不是很嚴，常常出現現金持有過多或是

不足的問題。

3.2應收賬款管理不善

應收帳款監(jiān)管不嚴，帳齡結構逐步惡化，資金回籠存在障礙。公司對應收

賬款的回收控制不嚴，表現在公司沒有合理的信用政策，對應收賬款的回收沒

有制定相應的策略，應收賬款只增不減，對許多經銷商在規(guī)定的期限內無法支

付貨款，致使公司大量銷售的貨物無法回收賬款，應收賬款過高的情況下，對

那些不及時償還應收賬款的公司也沒有給予一定的處罰。把銷售商品的信用放

寬了，這樣長此以往，最終都會造成一定的風險隱患，從而給公司在應收賬款

的管理上造成很大的風險。

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應收賬款過高，放寬了銷售商品的信用度

應收賬款管

企業(yè)的銷售信用制度不完善，政策一成不變

理不善

應收賬款回收制度單一

圖6荊州開元新材股份有限公司應收賬款管理情況

3.3存貨管理不合理

公司內部控制松散，采購環(huán)節(jié)沒有監(jiān)督和控制機制，使管理層出現大量儲

存原材料的投機行為，經常出現采購人員收回扣、高價采購原材料而無人監(jiān)督

的現象。在生產環(huán)節(jié)，材料和產品不合理分類，導致生產浪費，疏于預算控制，

生產過多造成存貨積壓等現象。存貨管理效率低下，導致企業(yè)自身流動資產占

據大，流動資產質量較差，大量存貨導致資本盤活率降低，成本變高，缺乏規(guī)

范的管理制度，沒有運用先進的管理方法，從而影響公司的現金流動，使得企

業(yè)資本結構不平衡。

4荊州開元新材股份有限公司營運資金管理優(yōu)化設計

4.1加強內部貨幣資金收付款審批制度

中小企業(yè)需要加強審批管理，建立科學的收款和付款審批制度，可以利用

一些軟件如釘釘等來進行輔助，在需要進行采購時，發(fā)送審批，可以有效核實

每一筆款項的真實性，防止資金的惡意流失，公司是由不同部門組成的，各個

部門之間互相聯系又互相獨立，公司需要把相互聯系的那部分信息處理好，同

時，也要建立一種管理現金的方式，讓企業(yè)的現金維持在一個合理的范圍，同

時，企業(yè)還可以進行現金預算編制，從而衡量企業(yè)在某一階段的現金流入量和

流出量。如圖7收款管理流程、圖8付款申請流程

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圖7收款管理流程

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圖8付款申請流程圖

4.2建立科學的應收賬款管理制度

財務部門定期發(fā)布應收未到賬款情況，業(yè)務部門及時與客戶溝通，找出未

付原因，對于及時繳款的客戶可以適當給予優(yōu)惠，以期減少應付款項，減輕公

司流動性壓力。在與不同客戶進行銷售產品時，結合訂立的客戶檔案，訂立不

同的信用政策，例如信用水平較高的客戶可以采用賒銷賬；對于等級較低償債

能力較弱的客戶，避免賒銷賬，同時設定預付資金的方式，避免發(fā)生壞賬；對

于欠賬的客戶，可以鼓勵付款給予一定的優(yōu)惠政策，計提一部分壞賬準備。降

低公司應收賬款周轉期，保證可以及時收回賬款，避免公司資金的占用，喪失

長期的合作伙伴，使資金快速回籠投入生產，促進公司業(yè)績快速增長，從而優(yōu)

化應收賬款管理制度。如圖9應收賬款管理流程圖

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開始

簽訂銷售合同并編記賬憑證并登記根據分公司報表匯

開具銷售發(fā)票應收明細賬總應收賬款

編制應收賬齡分析

依據應收賬款分析

提示業(yè)務經辦人催債

否

收款提示分公司財務二

次催債

是

收款

否

是

賬務處理形成匯總報集團高

層管理

審批

編制應收賬款

進行應收賬款分析

余額表

結束

圖9應收賬款管理流程圖

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4.3調整存貨管理制度

受大公司前沿商業(yè)模式的啟發(fā)，在建立了成熟的庫存管理模式后，公司應

加強庫存供應管理，從而改變過去的傳統(tǒng)商業(yè)模式。例如，可以在網上發(fā)布實

時采購訂單，及時分析公司的庫存需求，及時調配庫存，減少公司積壓庫存的

問題。市場瞬息萬變，公司需要制定以市場為導向的存貨管理政策，以免因庫

存不足而造成誤工損失，也不會因庫存過多而增加庫存成本。公司需要提高庫

存管理人員的管理意識，改善材料和產品的分類，提高庫存需求預測的準確性。

企業(yè)需要對庫存量進行合理控制，將庫存量與公司的銷售現狀相結合，企業(yè)也

需要做好當前存貨的盤點，明確公司存貨的實際狀況，制定合理的庫存周轉率，

以達到提高庫存周轉率、降低物流成本的目的。如圖10存貨采購流程、圖11

存貨盤點流程圖

獨立需求訂單MRP

采購計劃生成采購計劃生成用款計劃

采購詢價

供應商檔案選擇供應商

生成訂單合同臺賬

下達訂單

到貨質量檢驗質量臺賬

庫存流水賬采購入庫是否合格

采購統(tǒng)計分析結賬

圖10存貨采購流程

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開始

財務部

組織盤點

倉儲部

全盤

自行盤點自行盤點表

并報送

抽盤

財務部采購部

賬實相符賬表相符

復核盤點

賬賬相符賬證相符

不符

查明原因核實相符

倉儲部相符

盤點報告財務審核經理審核

倉儲部

不通過

修正

存檔