第16課

中國賦稅制度的演變廣州市第十七中學(xué)

朱瑞琪高二（選必1）—統(tǒng)編版—?dú)v史—第五單元

第16課

中國賦稅制度的演變課標(biāo)要求：了解中國古代賦稅制度的演變；了解關(guān)稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實(shí)行。學(xué)習(xí)重點(diǎn)：關(guān)稅制度的起源與演變。學(xué)習(xí)難點(diǎn)：中國古代賦稅制度的發(fā)展過程。2000年，河南省尉氏縣后大莊村元墓出土的納糧彩繪壁畫。一、中國古代的賦役制度（一）賦役的概念1.賦役是賦稅和徭役的合稱。2.賦稅指統(tǒng)治階級用強(qiáng)制方法向人民征收的實(shí)物、銀錢等，包括田賦、人頭稅等。3.徭役是封建統(tǒng)治者剝削勞動人民剩余勞動的力役表現(xiàn)，是以國家對勞動人民的超經(jīng)濟(jì)強(qiáng)制為手段實(shí)現(xiàn)的，也是以勞動人民對統(tǒng)治者與剝削者的人身依附關(guān)系和人身不自由為基礎(chǔ)的，因此從本質(zhì)上來說是國家對勞動人民實(shí)行普遍的人身奴役的一種特殊表現(xiàn)。（二）賦役制度的演變朝代賦役種類/制度內(nèi)容/特點(diǎn)秦田賦、人頭稅、徭役賦役負(fù)擔(dān)較重漢漢初“與民休息”

征收財(cái)產(chǎn)稅唐前中期——租庸調(diào)制賦役之法：每丁歲入租粟二石。調(diào)則隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)，綾絹絁各二丈，布加五分之一。輸綾絹絁者，兼調(diào)綿三兩；輸布者，麻三斤。凡丁，歲役二旬。若不役，則收其傭，每日三尺?！杜f唐書·食貨志上》思考：請根據(jù)《舊唐書·食貨志上》的記載，概括唐朝租庸調(diào)制的內(nèi)容。內(nèi)容：授田農(nóng)民納的糧食，稱為“租”。授田農(nóng)民納的紡織品，稱為“調(diào)”。授田農(nóng)民每年要服役，如果不服役就要納絹代役，稱為“庸”。（二）賦役制度的演變唐中后期——兩稅法（二）賦役制度的演變背景：土地買賣和兼并之風(fēng)盛行，政府直接支配的土地日益減少，均田制無法推行。租庸調(diào)制所依賴的政府對人丁、戶籍的嚴(yán)密控制也趨于崩潰。至是，炎建議作兩稅法。先計(jì)州縣每歲所應(yīng)費(fèi)用及上供之?dāng)?shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以現(xiàn)居為簿，人無丁中，以貧富為差。為行商者，在所州縣稅三十之一，使與居者均，無僥利。居人之稅，秋、夏兩征之。其租庸調(diào)、雜徭悉省?！顿Y治通鑒》思考：請根據(jù)材料概括兩稅法的特點(diǎn)，并分析實(shí)施兩稅法有何積極影響？特點(diǎn)：量出為入；考慮賦稅負(fù)擔(dān)能力；部分租稅以貨幣繳納；簡化稅制。影響：賦役負(fù)擔(dān)趨于合理；適應(yīng)并促進(jìn)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。//////（二）賦役制度的演變唐中后期——兩稅法//（二）賦役制度的演變朝代賦役種類/制度內(nèi)容/特點(diǎn)秦田賦、人頭稅、徭役賦役負(fù)擔(dān)較重漢漢初“與民休息”

征收財(cái)產(chǎn)稅唐朝前中期租庸調(diào)制按丁征收，以庸代役中后期兩稅法量出為入；考慮賦稅負(fù)擔(dān)能力；部分租稅以貨幣繳納；簡化稅制宋兩稅法王安石推行募役法附加稅繁雜多變；徭役擾民嚴(yán)重元北方實(shí)行租庸調(diào)制，南方實(shí)行兩稅法“科差”混合稅制，因地制宜（二）賦役制度的演變明朝后期——一條鞭法背景：商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與白銀流通量的增加。內(nèi)容：賦役合并、一概折銀。積極影響：簡便、合理、均衡。清雍正時期——攤丁入畝今海宇承平已久，戶口日繁，若按見在人丁加征錢糧，實(shí)有不可。人丁雖增，地畝并未加廣。應(yīng)令直省督撫將見今錢糧冊內(nèi)有名丁數(shù)勿增勿減，永為定額。其自后所生人丁，不必征收錢糧，編審時止將增出實(shí)數(shù)察明，另造清冊題報(bào)?！肚迨プ鎸?shí)錄》中關(guān)于“滋生人丁，永不加賦”的諭旨記載思考：閱讀上述材料，指出清康熙帝規(guī)定“滋生人丁，永不加賦”的原因，并分析攤丁入畝的歷史意義。原因：人口增加，但田畝的數(shù)量沒有增加。歷史意義：在中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱。（二）賦役制度的演變朝代賦役種類/制度內(nèi)容/特點(diǎn)秦田賦、人頭稅、徭役賦役負(fù)擔(dān)較重漢漢初“與民休息”

征收財(cái)產(chǎn)稅唐朝前中期租庸調(diào)制按丁征收，以庸代役中后期兩稅法量出為入；考慮賦稅負(fù)擔(dān)能力；部分租稅以貨幣繳納；簡化稅制宋兩稅法王安石推行募役法附加稅繁雜多變；徭役擾民嚴(yán)重元北方實(shí)行租庸調(diào)制，南方實(shí)行兩稅法“科差”混合稅制，因地制宜明朝后期一條鞭法賦役合并、一概折銀清雍正時期攤丁入畝廢除人頭稅思考：根據(jù)下表并結(jié)合所學(xué)，分析中國古代賦役制度的演變及發(fā)展趨勢。1.賦稅的主要對象從人丁逐步轉(zhuǎn)向財(cái)產(chǎn)。2.賦役長期并行，役的內(nèi)容逐漸并入賦稅。二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅的概念與中國近現(xiàn)代關(guān)稅的發(fā)展歷程1.關(guān)稅的概念（1）海關(guān)依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，代表國家對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。（2）在世界范圍內(nèi)，廢止國內(nèi)關(guān)稅、單一征收國境關(guān)稅的情形，是伴隨近代國家的形成和國際貿(mào)易的發(fā)展而出現(xiàn)的，只有數(shù)百年的歷史。出自《歷史地圖冊

必修

中外歷史綱要（下）》，中國地圖出版社，2020年6月第1版，第31頁。思考：根據(jù)圖中信息，推測這一時期英國的關(guān)稅政策。19世紀(jì)上半葉英國人大幅度降低關(guān)稅。工業(yè)革命后的世界市場2.近代中國關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回關(guān)稅自主權(quán)的斗爭（1）鴉片戰(zhàn)爭以前，中國享有完全的關(guān)稅自主權(quán)。（2）鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)。

①《南京條約》開協(xié)定關(guān)稅的惡例。

②掌管中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長期被列強(qiáng)把持。應(yīng)納進(jìn)口、出口貨稅、餉費(fèi)，均宜秉公議定則例?！赌暇l約》羅伯特·赫德，英國人。他于1854年來到中國，1863年正式擔(dān)任海關(guān)總稅務(wù)司，1908年離職回國。赫德?lián)瓮砬搴ｊP(guān)總稅務(wù)司近半個世紀(jì)，任內(nèi)創(chuàng)建了稅收、統(tǒng)計(jì)、浚港、檢疫等一整套海關(guān)管理制度和現(xiàn)代郵政系統(tǒng)?！稓v史

選擇性必修1》中國海關(guān)失去了保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用；思考：失去關(guān)稅自主權(quán)會造成什么危害？主權(quán)受損，中國逐漸半殖民地化。2.近代中國關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回關(guān)稅自主權(quán)的斗爭（3）近代中國收回關(guān)稅自主權(quán)的斗爭。國民革命時期1927年南京國民政府成立后1928年中國共產(chǎn)黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張。宣告關(guān)稅自主，并公布國定《進(jìn)口稅暫行條例》。國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，關(guān)稅自主是主要內(nèi)容之一。1928-1930年國民政府先后與美國、意大利、英國、法國、西班牙、日本等國締結(jié)了條約。中華人民共和國成立中國真正收回關(guān)稅自主權(quán)。國民政府在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率。3.中華人民共和國的關(guān)稅制度政務(wù)院頒布《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例。中華人民共和國第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。新中國成立后不久國務(wù)院頒布《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》。強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。全國人大常委會通過《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院重新修訂發(fā)布關(guān)稅條例。完善了關(guān)稅的基本制度，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對外貿(mào)易起到了重要促進(jìn)作用。1985年1987年思考：影響一國關(guān)稅制度的因素以及關(guān)稅自主權(quán)的重要意義？因素：本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，本國政治形勢的變化，世界經(jīng)濟(jì)形勢。意義：保護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益，籌集國家財(cái)政收入，保護(hù)和促進(jìn)本國工農(nóng)業(yè)的發(fā)展，有利于調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)和對外貿(mào)易。（二）個人所得稅制度的起源與演變1.概念：個人所得稅是以納稅人個人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對象的稅種。2.起源：英國是世界上最早開征個人所得稅的國家。3.中國個人所得稅制度的演變（1）中國的個人所得稅制度起步于民國時期。

①1914年，北洋政府制定了所得稅條例，但并沒有實(shí)施。

②1936年，國民政府公布了所得稅暫行條例，隨之開始征收個人所得稅。（2）中華人民共和國的個人所得稅制度。

①新中國成立后，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，沒有征收個人所得稅。

②1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，

我國的個人所得稅制度正式確立。

③此后，《中華人民共和國個人所得稅法》進(jìn)行了數(shù)次修訂完善。第二條

下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》（2018年8月31日修正）思考：個人所得稅制度的實(shí)施與調(diào)整對我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展有什么作用？作用：中國個人所得稅制度與時俱進(jìn)，愈加符合中國社會發(fā)展實(shí)際，對調(diào)節(jié)個人收入和實(shí)現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。第16課

中國賦稅制度的演變一、中國古代的賦役制度（一）賦役的概念（二）賦役制度的演變二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅的概念與中國近現(xiàn)代關(guān)稅的發(fā)展歷程（二）個人所得稅制度的起源與演變謝謝觀看！

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中國賦稅制度的演變廣州市第十七中學(xué)

朱瑞琪高二（選必1）—統(tǒng)編版—?dú)v史—第五單元

答疑1.西漢文景時期，糧食增產(chǎn)，糧價(jià)極低，國家收取的實(shí)物田租很少甚至免除，但百姓必須把糧食換成錢幣，繳納較高稅額的人頭稅。富商大賈趁機(jī)操縱物價(jià)，放高利貸，加劇了土地兼并、農(nóng)戶流亡。這反映出當(dāng)時A．重農(nóng)抑商政策未能實(shí)行B．自耕農(nóng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受阻C．糧價(jià)低抑制了生產(chǎn)熱情D．富商大賈操縱稅收1.西漢文景時期，糧食增產(chǎn)，糧價(jià)極低，國家收取的實(shí)物田租很少甚至免除，但百姓必須把糧食換成錢幣，繳納較高稅額的人頭稅。富商大賈趁機(jī)操縱物價(jià)，放高利貸，加劇了土地兼并、農(nóng)戶流亡。這反映出當(dāng)時A．重農(nóng)抑商政策未能實(shí)行B．自耕農(nóng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受阻C．糧價(jià)低抑制了生產(chǎn)熱情D．富商大賈操縱稅收試題分析：本題的情境為西漢文景時期的農(nóng)、商矛盾，考查的是主干知識“重農(nóng)抑商”的相關(guān)背景，考查學(xué)生獲取和解讀信息、調(diào)動和運(yùn)用知識的能力。因?yàn)楦簧檀筚Z趁機(jī)操縱物價(jià)，放高利貸，加劇了土地兼并、農(nóng)戶流亡，自耕農(nóng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展受阻，所以正確答案選B。試題答案：B1.西漢文景時期，糧食增產(chǎn)，糧價(jià)極低，國家收取的實(shí)物田租很少甚至免除，但百姓必須把糧食換成錢幣，繳納較高稅額的人頭稅。富商大賈趁機(jī)操縱物價(jià)，放高利貸，加劇了土地兼并、農(nóng)戶流亡。這反映出當(dāng)時A．重農(nóng)抑商政策未能實(shí)行B．自耕農(nóng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受阻C．糧價(jià)低抑制了生產(chǎn)熱情D．富商大賈操縱稅收試題分析：當(dāng)時雖然有土地兼并等現(xiàn)象的發(fā)生，但是商人的社會地位較低，國家還是實(shí)行重農(nóng)抑商政策的，故A選項(xiàng)錯誤。糧價(jià)低一定程度上確實(shí)抑制了農(nóng)民的生產(chǎn)熱情，但這只是題干中的部分信息，并非本題的主旨，不能將題的多數(shù)信息擯棄不用，對農(nóng)、商矛盾視而不見，故C項(xiàng)亦不選。稅收是國家行為，商人是無法操縱的，故D選項(xiàng)也錯誤。2.閱讀材料，完成下列要求。材料一清康熙時解除海禁，在廣東、福建、浙江、江蘇設(shè)立四處海關(guān)，管理對外貿(mào)易。海關(guān)設(shè)置后即制定稅則，不分進(jìn)出口，往來貿(mào)易統(tǒng)一征稅，包括正稅和雜稅，稅率總計(jì)10％左右。乾隆時期對浙海關(guān)稅率提高兩倍，試圖"寓禁于征"，但效果不顯著，之后實(shí)行粵海關(guān)一口通商?！幾皂f慶遠(yuǎn)、葉顯恩主編《清代全史》等材料二1843年，《五口通商章程及海關(guān)稅則》規(guī)定，進(jìn)出口貨物按值百抽五交納關(guān)稅。根據(jù)這個稅則，一些主要進(jìn)口貨物的稅率較原來粵海關(guān)實(shí)征的稅率大幅降低，出口稅率一般也比過去降低。此后，列強(qiáng)利用協(xié)定關(guān)稅權(quán)，一再壓低中國進(jìn)口稅率，使其長期低于出口稅率。——摘編自許滌新、吳承明主編《中國資本主義發(fā)展史》等材料三1950年，政務(wù)院確立改造海關(guān)的基本方針，海關(guān)稅則"必需保護(hù)國家生產(chǎn)，必需保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)品與外國商品競爭"。在海關(guān)稅率方面，根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)情況和國內(nèi)需要予以調(diào)整，"使其較能適合于發(fā)展國內(nèi)生產(chǎn)保護(hù)國內(nèi)工業(yè)的要求"。同年，中國對外貿(mào)易出現(xiàn)了70余年來未有的出超?！幾晕淞χ骶帯吨腥A人民共和國經(jīng)濟(jì)史》等（1）根據(jù)材料一、二并結(jié)合所學(xué)知識，概括清代海關(guān)稅率的變化，并簡析其原因。（2）根據(jù)材料三并結(jié)合所學(xué)知識，簡析1950年中國海關(guān)稅率調(diào)整的特征和意義。2.閱讀材料，完成下列要求。材料一清康熙時解除海禁，在廣東、福建、浙江、江蘇設(shè)立四處海關(guān)，管理對外貿(mào)易。海關(guān)設(shè)置后即制定稅則，不分進(jìn)出口，往來貿(mào)易統(tǒng)一征稅，包括正稅和雜稅，稅率總計(jì)10％左右。乾隆時期對浙海關(guān)稅率提高兩倍，試圖"寓禁于征"，但效果不顯著，之后實(shí)行粵海關(guān)一口通商?！幾皂f慶遠(yuǎn)、葉顯恩主編《清代全史》等材料二1843年，《五口通商章程及海關(guān)稅則》規(guī)定，進(jìn)出口貨物按值百抽五交納關(guān)稅。根據(jù)這個稅則，一些主要進(jìn)口貨物的稅率較原來粵海關(guān)實(shí)征的稅率大幅降低，出口稅率一般也比過去降低。此后，列強(qiáng)利用協(xié)定關(guān)稅權(quán)，一再壓低中國進(jìn)口稅率，使其長期低于出口稅率。——摘編自許滌新、吳承明主編《中國資本主義發(fā)展史》等（1）根據(jù)材料一、二并結(jié)合所學(xué)知識，概括清代海關(guān)稅率的變化，并簡析其原因。試題分析：本題第（1）問有兩個問題。第一個問題要求學(xué)生準(zhǔn)確地從材料中提取有效信息，概括鴉片戰(zhàn)爭前后稅率的變化。第二個問題是分析變化的原因，考查了學(xué)生知識遷移能力。鴉片戰(zhàn)爭打開了中國國門，“協(xié)定關(guān)稅”使中國喪失了關(guān)稅自主權(quán)，列強(qiáng)壓低關(guān)稅向中國傾銷商品。2.閱讀材料，完成下列要求。材料一清康熙時解除海禁，在廣東、福建、浙江、江蘇設(shè)立四處海關(guān)，管理對外貿(mào)易。海關(guān)設(shè)置后即制定稅則，不分進(jìn)出口，往來貿(mào)易統(tǒng)一征稅，包括正稅和雜稅，稅率總計(jì)10％左右。乾隆時期對浙海關(guān)稅率提高兩倍，試圖"寓禁于征"，但效果不顯著，之后實(shí)行粵海關(guān)一口通商?！幾皂f慶遠(yuǎn)、葉顯恩主編《清代全史》等材料二1843年，《五口通商章程及海關(guān)稅則》規(guī)定，進(jìn)出口貨物按值百抽五交納關(guān)稅。根據(jù)這個稅則，一些主要進(jìn)口貨物的稅率較原來粵海關(guān)實(shí)征的稅率大幅降低，出口稅率一般也比過去降低。此后，列強(qiáng)利用協(xié)定關(guān)稅權(quán)，一再壓低中國進(jìn)口稅率，使其長期低于出口稅率?！幾栽S滌新、吳承明主編《中國資本主義發(fā)展史》等（1）根據(jù)材料一、二并結(jié)合所學(xué)知識，概括清代海關(guān)稅率的變化，并簡析其原因。答案要點(diǎn)：變化：從不區(qū)分進(jìn)口稅率與出口稅率，到區(qū)分進(jìn)口稅率和出口稅率，并且出口稅率高于進(jìn)口稅率；晚清海關(guān)稅率較鴉片戰(zhàn)爭前降低。原因：清代前中期限制中外貿(mào)易，鴉片戰(zhàn)爭后國門被打開；協(xié)定