成本管理制度（35篇）

成本管理制度（精選35篇）

成本管理制度篇1

成本控制：公司實行的是項目承包責任制，工程成本包括從合同

簽訂至合同完成所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接成本費用的間接

成本費用。項目發(fā)生的成本、費用全部在“工程施工”科目核算，不

通”管理費用、財務費用”科目。

“工程施工”科目設立以下明細科目：人工費、材料費、機械使

用費、其他直接費、間接費、綜合費，同時也可單獨設立分包工程費

用明細科目。根據(jù)具體情況可設三、四級明細科目。

項目部要實行計劃管理，項目開始時必須有預算和人工、材料、

機械定額，對無工程預算資料的會計人員可以拒絕付款。

1、人工費：核算耗用在工程上的直接人工費，不包括管理人員與

后勤人員費用。

可按班組或施工項目進行三級明細核算。人工費要實行總量控

制。根據(jù)預算書中的人工費，測算出人工費占工程造價的比例，平時

發(fā)放人工費時，要與實際完成的產(chǎn)值進行比較。建立項目部班組工人

工資檔案，檔案上附工人身份證復印件和照片、該名工人每月出勤數(shù)、

應領工資數(shù)額、實際領取數(shù)額等資料。每月由預算人員及時與班組

進行結算，會計人員根據(jù)各班級結算單、出勤表計算應發(fā)工資進入成

本，同時記入“應付工資”賬戶。根據(jù)項目資金情況和分包合同、結

合考勤編制實際發(fā)放的工資單，欠發(fā)工資反映在應付工資賬戶上。有

條件的要以通過銀行卡發(fā)放。工資要確保由項目部（公司授權）發(fā)放

到個人，工資必須由本人簽收，代領工資的必須由工資所有人書面委

托，注明代領人姓名、身份證號等。管理人員工資要嚴格考勤制度，

按考勤發(fā)放工資。

2、材料費：核算耗用在工程上的各種材料費用、各種周圍材料

攤銷和租賃費用?？砂粗饕牧掀贩N進行三級明細核算。

建立材料采購計劃制度。月底前由工程預算人員編制材料采購

計劃，項目部采購材料，應根據(jù)采購計劃，按工程進度和工作預算量計

劃進料。進料前必須報預算員審批，與材料供應商簽訂材料采購合同。

在保證施工用料的同時，加強對市場購買材料的管理，主要材料同質

前提下要貨比三家，努力降低采購成本。會計人員根據(jù)材料采購計劃,

會同項目負責人安排資金。對無材料采購計劃的會計人員不支付款

項（特殊情況須經(jīng)項目負責人審批）。會計人員平時要注意了解大宗

材料的市場行情，對購進材料價格異常的情況要及時向項目負責人和

公司匯報。建立材料驗收入庫制度。

材料保管人員對入庫材料的品種、規(guī)格、型號、質量、數(shù)量、

包裝及材料質量保證書等認真驗收核對，按照有關標準嚴格驗收，做

到準確無誤，入庫材料驗收應及時準確。發(fā)現(xiàn)問題及時作出驗收記錄,

向主管采購人員反映。材料驗收合格后，要根據(jù)施工情況堆放就位，

及時辦理入庫驗收，核對發(fā)票、運單、明細表、裝箱單及產(chǎn)品合格證,

核對無誤后填制入庫單，并及時登賬。材料入庫單一式三聯(lián)，存根、

供應商、財務各一聯(lián)，注明日期、供應商名稱、運輸單位、材料名稱、

規(guī)格、單位、單價、數(shù)量、金額等。支付材料款項時必須附有材料

采購合同、供應商送貨單和材料入庫單，同時必須經(jīng)材料采購員、保

管員、財務審核、項目經(jīng)理審批權簽字同意后方能報賬，否則不予付

款。同時，工地門衛(wèi)應建立材料、物資進出登記簿，對進出工地的材

料應登記時間、車號、材料名稱、數(shù)量等，會計人員不定期地根據(jù)材

料入庫單情況進行抽查。建立材料出庫制度。材料發(fā)放要嚴格領料

出庫手續(xù)，由施工管理人員根據(jù)施工情況簽發(fā)領料單，施工班組簽收。

領料單應注明領用日期、材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、棟號、施工

項目等。月終由材料保管人員匯總，編制材料收發(fā)月報表和收料單明

細匯總表（分別報項目部負責人和會計人員，由會計人員據(jù)此進行材

料成本核算。不需用材料和殘廢料的變賣.應由會計人員監(jiān)督辦理并

入賬核算。項目部應建立經(jīng)濟責任制，執(zhí)行材料節(jié)超獎懲制度。租賃

的各種周轉使用材料，應由預算及施工人員核定周轉材料使用量，實

行總量控制。倉庫應單獨建立租賃材料臺賬,詳細登記租賃時間、材

料品種、數(shù)量、信用班級及收回時間、數(shù)量等Q

月終由材料保管人員匯總，編制租賃材料情況月報表（見附表），

分別報項目負責人知會計人員，由會計人員據(jù)此進行材料成本核算。

租賃材料領用后由施工班組負責保管，發(fā)生的租賃材料短缺應明確負

責人，將有關資料及時交會計人員，經(jīng)項目負責人批準進行相應經(jīng)濟

處理。會計人員在支付租賃費時,應根據(jù)租賃材料入庫時的驗收資料

及退回資料仔細核對，核對無誤后方可支付。月終，會計人員應會同

材料保管人員對工程庫存的的所有材料進行盤點，做到賬實相符。對

賬實不符的應及時查明原因，報項目負責人處理。

3、機械使用費：核算耗用在工程上的自有施工機械使用費，租用

施工機械租賃費以及施工機械安裝、拆卸和進出場費用?？砂粗饕?/p>

機械進行三級明細核算。租入的施工機械費用結算，可根據(jù)租賃合同

規(guī)定的租賃形式分別進行。按臺班支付使用費的，應有專人負責考勤;

對完成工程量形式結算的，每月由預算人員計算實際完成工程量。

4、其他直接費：核算工程發(fā)生的設計費、技術援助費、現(xiàn)場材

料二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗實驗費、定位復測費、

工程點交費、場地清理費等。

5、間接費用：核算臨時設施攤銷、管理人員工資、獎金、職工

福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值

易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、招待費、印花稅、個人所

得稅、財產(chǎn)保險費、通訊費、工程保修費、排污費、安全文明防護

措施費、公司管理費等。公司要嚴格控制非生產(chǎn)性費用支出，嚴格審

批程序。公司各種應交款項平時必須按照工程款收入的10%上交，項

目負責人與會計人員作為責任人必須保證10%的上交，10%作為公司

應收取的管理費及稅金,任何項目不得截留。收入工程款而未上交應

交款項，次月起按未上交部分計算利息，月利率12%。。

公司各種應交款項年中預結一次，年末結算。結算后的差額部分

在三個月內上交，逾期未上交轉作借款，按季計息，第一季度按6%。利

率計息，第二季度開始按12%。計息。平時上交時，記入“其他應付

款一一公司一一結算管理費”借方,根據(jù)公司轉下的管理費結算收據(jù),

借記“工程施工一一間接費一一公司管理費”、貸記“其他應付

款一一公司一一結算管理費”。項目交納的稅費，憑稅費交納單據(jù)復

印件由公司退還給項目。安全文明措施費必須照建設部《建筑工程

安全防護、文明施工措施費用及使用規(guī)定》的要求，建立項目部安全

防護文明施工措施費用清單計劃和支出計劃。項目部對列入工程概

算的安全作業(yè)環(huán)境及安全施工措施的落實、安全生產(chǎn)條件的改善，確

保?？顚Ｓ?，不得挪作他用。所發(fā)生的費用在“工程施工一一間接

費一一安全措施費”科目單獨核算。

6、綜合費：核算公司內部借款產(chǎn)生的資金利息。

公司借款利息實行預交制度，每個季度結算一次,每個季度末為

計息日。平時上交時，記入“其他應付款一一公司一一借款利息”借

方,季末根據(jù)公司轉下的利息結算收據(jù)，借記“工程施工一一綜合

費”、貸記“其他應付款一一公司一一借款利息”。項目應建立固

定資產(chǎn)、周轉材料明細賬，購入的大型設備、周轉使用材料要詳細登

記購入時間、設備型號、數(shù)量，并按會計制度規(guī)定

的折舊率計提折舊和攤銷。在項目未與公司辦理竣工財務決算

前，所有資產(chǎn)、材料產(chǎn)權屬公司所有，未經(jīng)公司批準項目不得擅自處

置，否則以侵占公司資產(chǎn)論處。項目應做好稅款交納工作。根據(jù)稅務

機關要求，及時、足額上繳稅款，對已收取工程款、稅務部門暫時不

收取的稅款,應將稅款預留，保證稅款的資金使用。對甲方要求由稅

務機關代扣交稅款的，必須取得稅務部門開給甲方的代扣代交證明。

及時向甲方索取代交稅款的稅票，并給甲方辦理相應財務手續(xù)。是立

成本分析制度，定期進行成本分析。

成本管理制度篇2

第一章總則

第一條為加強成本控制，明確成本控制職責，規(guī)范成本核算，

不斷滿足顧客的產(chǎn)品質量要求，特制定本制度。

第二條成本控制要圍繞以下核心問題開展工作：

1、嚴格辦理成品入庫、材料領料和退庫手續(xù)，確保單據(jù)填寫規(guī)

范和完整。

2、每個生產(chǎn)環(huán)節(jié)要嚴格質量控制，避免返工生產(chǎn)或翻工生產(chǎn)。

3、每月月終要重視車間在產(chǎn)品盤點工作，由生產(chǎn)部門組織，財

務部門根據(jù)實際情況派人監(jiān)盤。

4、日常要充分利用消耗統(tǒng)計臺賬的數(shù)據(jù)，分析其前因后果，總

結經(jīng)驗教訓，加強日常的產(chǎn)品成本控制。

5、發(fā)揮技術人員的技術創(chuàng)新，不斷降低成本。

6、定期組織生產(chǎn)主要人員學習和分析成本費用核算，讓每個人

明白成本的概念和產(chǎn)品成本控制的效果，積極推動成本控制。

7、采取獎罰辦法，促進產(chǎn)品成本控制取得實效。

8、提高固定資產(chǎn)使用率，降低固定成本。

第二章部門分工和崗位設置

第三條生產(chǎn)部門負責統(tǒng)籌、跟蹤和控制生產(chǎn)，定期組織評估生

產(chǎn)設備產(chǎn)能，制定工人生產(chǎn)計件工價和承包生產(chǎn)工價，每月月末盤

點在產(chǎn)品，辦理入庫、領料和退料工作，核算計件工人工資，建立

消耗臺賬和產(chǎn)品生產(chǎn)臺賬，核算各品種成本。

第四條工程技術部負責制定《生產(chǎn)通知單》和《成本預算表（部

分內容）》O

第五條品管部負責檢驗產(chǎn)品質量和材料質量，做好產(chǎn)品標識，

協(xié)助車間辦理入庫手續(xù)。

第六條財務管理部負責成本核算規(guī)范，指導車間統(tǒng)計工作，監(jiān)

督在產(chǎn)品盤點，每月成本分析，審核計件工資和承包工資。

第七條物流管理部負責辦理產(chǎn)品入庫、材料領料和退料手續(xù)，

重點按照《生產(chǎn)單》計算領料標準并控制領料。

第八條主要崗位職責：

產(chǎn)品成本核算的主要責任是車間統(tǒng)計員和成本會計，管理責任

是廠長，廠長應當充分發(fā)揮車間統(tǒng)計員的參謀作用，應當充分利用

消耗統(tǒng)計臺賬的相關數(shù)據(jù)來指揮和調度生產(chǎn)。

1、車間統(tǒng)計員的責任：細化統(tǒng)計和分配各品種產(chǎn)品的成本費用,

每天向廠長匯報成本費用控制情況，并定期與成本會計核對，確保

成本費用真實準確C

2、成本會計的責任：做好產(chǎn)品的成本費用核算，指導和督導車

間統(tǒng)計員做好各品種產(chǎn)品的成本費用核算。

3、廠長的責任：每天都要主動閱讀和分析消耗統(tǒng)計臺賬的數(shù)據(jù),

以期充分發(fā)揮消耗統(tǒng)計臺賬的作用。

第三章入庫與領料管理

第九條領用原輔材料應當遵循“用多少領多少”的原則，尤其

是到月底，應當嚴格控制領料，避免車間庫存原輔材料。

1、到月底，如果車間還庫存原輔材將，統(tǒng)一來勸假退假領”的

方法，將本月車間庫存的原輔材料轉為下月領取的原輔材料。

2、以定單進行核算的，當定單生產(chǎn)完畢后，應當將其所剩下的

原輔材料退回倉庫，或采勸假退假領”的方法，將所剩下的原輔材

料轉作生產(chǎn)其他產(chǎn)品。

第十條車間領料：由車間主任（廠長）審批，由領料人和倉管員簽

字確認后，原輔材料或外購商品才能出庫。車間領料是指車間生產(chǎn)

產(chǎn)品所需要的原輔材料、設備維修配品配件和日常辦公用品。

其他領料：集團各部門領取配品配件由各部門經(jīng)理審批，由領

料人和倉管員簽字確認后，配品配件或外購商品才能出庫。

贈送：對外免費贈送的產(chǎn)成品、外購商品和原輔材料都必須上

報副董事長審批，才能出庫；出庫時，出庫單上需要領料人和倉管員

簽字確認。

第十一條公司車間生產(chǎn)的產(chǎn)品必須先在自有倉庫辦理入庫手續(xù)

后，才能辦理出庫，不允許從車間直接銷售而后辦理出庫手續(xù)。

如果車間生產(chǎn)的產(chǎn)品需要在外協(xié)單位繼續(xù)下道工序生產(chǎn)，同樣

要在自有倉庫辦理入庫手續(xù)，再按照《外協(xié)生產(chǎn)財務管理制度》的

要求辦理出庫手續(xù)C

如果外協(xié)生產(chǎn)的產(chǎn)品需要在公司車間繼續(xù)下道工序生產(chǎn)，同樣

要在自有倉庫辦理入庫手續(xù)，再辦理領料手續(xù)進行生產(chǎn)。

第十二條車間生產(chǎn)入庫：是指公司車間生產(chǎn)的產(chǎn)品。

第一步：質檢員驗收產(chǎn)品質量，確定產(chǎn)品合格和包裝箱上有唆

頭的標識后，通知倉管員辦理入庫手續(xù)。

第二步：倉管員憑“產(chǎn)品質量檢驗清單”開具公司統(tǒng)一的入庫

單，并根據(jù)入庫單數(shù)量驗收產(chǎn)品數(shù)量。

第三步：入庫單財務手續(xù)：“產(chǎn)品質量檢驗清單”作為附件、

包裝負責人和倉管員確認入庫數(shù)量、質檢員確認質量。財務手續(xù)由

倉管員監(jiān)管。

第十三條公司入庫單聯(lián)次、傳遞：財務記賬聯(lián)：成本會計持有；

承包結算聯(lián)：承包生產(chǎn)者持有

倉管員：倉管員開具入庫單，并當天呈送以下人員。入庫單要

注明是“自產(chǎn)”還是“承包”；存根聯(lián)：倉管員持有；車間統(tǒng)計聯(lián)：

車間統(tǒng)計員持有。

第十四條車間領料出庫：是指車間從自有倉庫領取原輔材料。

第一步：生產(chǎn)人員根據(jù)生產(chǎn)需要填寫“原輔材料需求申請單”，

并經(jīng)車間主任審批后到倉庫領取原輔材料。

第二步：倉管員根據(jù)《生產(chǎn)通知單》和成本預算表有關數(shù)據(jù)審

核“原輔材料需求申請單”數(shù)據(jù)，確認無誤后給于領料。如果領料

數(shù)量超過預算數(shù)量的，還需營銷管理中心負責人審批后才能給于領

料。

第三步倉管員憑審核無誤的“原輔材料需求申請單”開具公司

統(tǒng)一的出庫單，并前程跟蹤原輔材料出庫。

第四步：出庫單財務手續(xù)：”原輔材料需求申請單”作為附件、

領料人和倉管員確認領料數(shù)量、車間主任審核確認或事后當天由倉

管員跟蹤車間主任補簽確認。

第十五條公司出庫單聯(lián)次、傳遞：

財務記賬聯(lián)：成本會計或采購會計持有；承包結算聯(lián)：承包生產(chǎn)

者持有；倉管員：倉管員開具出庫單，并呈送以下人員。出庫單要注

明是“自產(chǎn)”還是“承包”；存根聯(lián)：倉管員持有；車間統(tǒng)計聯(lián)：車

間統(tǒng)計員持有。

第十六條退庫：加工余料1平方米以上或荒料0.3立方米以上,

需退回公司自有倉庫；200_600MM以上板材或荒料0.3立方米以下，

需退回公司余料庫C

第十七條入庫單和出庫單是成本控制的重要依據(jù)，填寫必須規(guī)

范、完整，書寫必須美觀、工整，由成本會計和材料會計負責監(jiān)督,

不符合要求當天給于退回，并向上一級反映。

第四章成本預算

第十八條成本預算包括以下內容：

1、原輔材料消耗標準預算：是指每生產(chǎn)1單位產(chǎn)品計劃消耗多

少原輔材料。

2、變動費用預算：是指每生產(chǎn)1單位產(chǎn)品計劃產(chǎn)生多少費用，

該費用隨著產(chǎn)品數(shù)量的增加而增加，如：計件工資（包括承包工資）、

水電費等。

3、固定費用預算：固定費用包括資產(chǎn)折舊費與制造費用（是指

與生產(chǎn)間接關聯(lián)的費用），該該費用不隨產(chǎn)品數(shù)量的增加而增加，如：

生產(chǎn)管理人員工資等。

第十九條生產(chǎn)庫存或以定單生產(chǎn)的都要進行成本預算，以利于

成本控制分析（利于出材率計算和分析）。

第二十條成本預算責任分工：預算表格附后

1、工程技術部：負責原輔材料消耗標準預算和變動費用預算。

2、財務管理部和生產(chǎn)部門：由生產(chǎn)部提供設備產(chǎn)能分析，具體

由財務管理部負責編制。

第二十一條成本預算統(tǒng)一使用財務管理部設置的《成本預算表》

表格，具體流程如下：

第一步：工程技術部在下發(fā)《生產(chǎn)通知單》時，同時按照以上

分工編制《成本預算表》，即編制原輔材料消耗標準預算和變動費

用預算，并將《生產(chǎn)通知單》和《成本預算表》傳遞給生產(chǎn)有關人

員、車間統(tǒng)計員、原輔材料倉管員和成本會計。

第二步：成本會計按照以上分工編制《成本預算表》，即編制

固定費用預算0

第三步：車間統(tǒng)計員每次收到產(chǎn)品入庫單時，必須按照以下兩

種情況，及時核算成本：

1、以定單生產(chǎn)形式的：自產(chǎn)品入庫后三天內必須核算該產(chǎn)品的

成本，按照《成本預算表》的要求進行編制，并上交成本會計和廠

長。

2、以生產(chǎn)庫存形式的：自產(chǎn)品入庫后六天內必須核算該產(chǎn)品的

成本，按照《成本預算表》的要求進行編制，并上交成本會計和廠

長。

第四步：成本會計收到產(chǎn)品入庫單后，必須跟蹤、協(xié)調和指導

車間統(tǒng)計員的成本核算工作，并根據(jù)實際情況向上級反饋同時要根

據(jù)入庫總量和消耗總量等因素進行分析、審核和監(jiān)督車間統(tǒng)計員的

成本核算數(shù)據(jù)，自收到預算表后兩天內完整完成預算表內容編制，

并上報財務總監(jiān)、營銷總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)和總經(jīng)理。

第五章消耗統(tǒng)計和生產(chǎn)統(tǒng)計

第二十二條車間統(tǒng)計員根據(jù)領料出庫單建立“原輔材料消耗信

息”：根據(jù)材料進行分類，每類材料建立一個工作表。

第二十三條車間統(tǒng)計員根據(jù)入庫單、出庫單（領料單）和各道工

序交接表建立“生產(chǎn)產(chǎn)品信息和薪資信息”（簡稱：薪資結算簿）：

第二十四條車間統(tǒng)計員根據(jù)以上“生產(chǎn)產(chǎn)品信息和薪資信息”

和各道工序設備產(chǎn)能資料建立“各道工序生產(chǎn)數(shù)量和設備利用信

息”：

第二十五條車間統(tǒng)計員根據(jù)以上綜合信息建立“產(chǎn)成品成本核

算細化信息”：尚未入庫的產(chǎn)品不在此表反映。

第六章生產(chǎn)交接

第二十六條上道工序完工產(chǎn)品轉給下道工序要做好交接紀錄：

第一步：各道工序生產(chǎn)完工后，上道工序生產(chǎn)人員填寫交接表

并簽字確認。

第二步：質檢員檢驗產(chǎn)品質量，做好標示（唆頭），并在交接表

上簽字確認。

第三步：下道工序根據(jù)交接表紀錄的數(shù)量進行驗收，并在交接

表上簽字確認。

第二十七條交接表是成本控制的重要依據(jù)，填寫必須規(guī)范、完

整，書寫必須美觀、工整，由車間統(tǒng)計員負責監(jiān)督，不符合要求當

天給于退回，并向上一級反映。

第二十八條交接表是計算工人工資和計算承包工資的原始依據(jù),

車間統(tǒng)計員必須妥善保管；交接表由車間統(tǒng)計員統(tǒng)一保管、發(fā)放，自

產(chǎn)用和承包用交接表必須分開發(fā)放和管理。

第二十九條交接表聯(lián)次、傳遞：

承包結算聯(lián)：承包生產(chǎn)者持有，憑此聯(lián)結算承包工資；上道工序

生產(chǎn)人員：上道工序生產(chǎn)人員開具交接表，并呈送以下人員。交接

表要注明是“自產(chǎn)”還是“承包”；存根聯(lián)：上道工序生產(chǎn)人員持有;

車間統(tǒng)計聯(lián)：車間統(tǒng)計員持有，憑此聯(lián)計算計件工資和承包工資；驗

收聯(lián)：下道工序生產(chǎn)人員持有。

第七章工價和計件工資管理

第三十條工價包括計件工價和計時工價，工價標準由生產(chǎn)管理

中心制定，會同財務管理中心和人力行政管理聯(lián)合審核，經(jīng)總經(jīng)理

審批后執(zhí)行。

第三十一條計件工資由車間統(tǒng)計負責核算、經(jīng)辦，由薪資專員

負責審核，由成本會計負責復核，并經(jīng)有關領導審核審批后統(tǒng)一發(fā)

放。

第三十二條車間統(tǒng)計員每月終了三天為，根據(jù)有關入庫單和交

接表計算應付承包工資，并經(jīng)生產(chǎn)有關領導確定后上交成本會計。

第八章承包生產(chǎn)結算

第三十三條承包生產(chǎn)每次完工后30天內結算承包工資，具伍流

程是：承包人員憑交接表結算聯(lián)和入庫單結算聯(lián)、合同、工價表、

生產(chǎn)通知單、出材率報告單到生產(chǎn)部申請報賬并經(jīng)經(jīng)辦人簽字確認、

生產(chǎn)總監(jiān)審核、外協(xié)會計和財務副經(jīng)理復核、老板審批后付款。

第三十四條財務管理部接到手續(xù)齊全的承包工資結算資料后，

三天內上報老板審批，并通知承包者。

第九章盤點和對賬

第三十五條每月最后一天生產(chǎn)管理中心要組織各車間進行盤點

在產(chǎn)品，盤點結果經(jīng)各廠廠長確認后于次月2日前上報財務管理中

心給成本會計。

在產(chǎn)品是指庫存在車間的所有物質，包括尚未使用的原輔材料、

包裝物，以及未完工的半成品和已經(jīng)完工但未入庫的產(chǎn)成品等。

第三十六條財務管理中心根據(jù)時間安排主動參與監(jiān)盤，有的工

序可以放棄監(jiān)盤。

第三十七條盤點一般流程：

第一、每月月終前兩天由在產(chǎn)品車間或工序組織整理、初盤在

產(chǎn)品并登記在在產(chǎn)品盤點表上。

第二、盤點時，在產(chǎn)品車間或工序人員做好盤點記錄；如果財務

部和人力資源部人員在場進行監(jiān)盤，則要對已盤的物質進行抽盤核

對。

第三、盤點結束后，應當整理盤點資料（即盤點表），并由參與

盤點的人員在盤點表上簽字確認。

第三十八條成本會計每星期與車間統(tǒng)計員核對領料數(shù)量，并于

次月2日雙方確認全月數(shù)量，確保成本數(shù)據(jù)真實準確；倉管員每星期

與車間統(tǒng)計員核對領料數(shù)量，并于次月2日雙方確認全月數(shù)量，確

保成本數(shù)據(jù)真實準確；

第十章成本核算

第三十九條生產(chǎn)成本設置以下末級科目：

1、原材料：核算直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品，構成產(chǎn)品實體的各種材料,

包括主要材料、自制和外購半成品。

2、輔助材料：核算直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品，不能構成產(chǎn)品實體，但

有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，包括材料、備件、包裝物等，要依企

業(yè)實際情況而論。

3、工人薪資和承包薪資：核算直接參加從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪

資。

4、工人福利：核算工人獎金、培訓費、文藝活動費用、書籍費

用、退休金、醫(yī)療費、職工退職金、養(yǎng)老金、職工死亡喪葬補助費、

撫恤費、福利項目開支和福利設施開支等，總金額要控制在工資的

14%范圍內。

5、制造費用：核算為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的但不能直接計入

產(chǎn)品成本的各項費用，如：生產(chǎn)管理人員工資、福利費、職工教育

經(jīng)費、勞動保險費、折舊費、租賃費、低值易耗品攤銷、辦公費、

差旅費、業(yè)務招待費、水電費、修理費、物品消耗、運輸費、財產(chǎn)

保險費、勞動保護費、設計制圖費、試驗檢驗費、開發(fā)材料消耗、

其他。

第四十條產(chǎn)品成本核算采取品種法、分步法和分批法等三種相

結合的方法進行核算，以確保核算細化，使各品種產(chǎn)品的成本更加

準確真實。

1、品種法：是指以產(chǎn)品品種作為成本計算對象，歸集和分配成

本費用的一種計算方法。

2、分步法：是指按照生產(chǎn)過程中各個加工步驟為成本計算對象,

歸集和分配成本費用的一種計算方法。

3、分批法：是指以產(chǎn)品的批別作為成本計算對象，歸集和分配

成本費用的一種計算方法。

第四十一條成本細化核算應當遵循受益原則，即：一是，能夠

明確是哪品種的成本費用就直接計入該品種成本費用。二是，不能

直接計入某品種成本費用的，按照受益的工序和程度（數(shù)量）進行分

攤。同樣，車間統(tǒng)計員應當在第一時間里將分攤的數(shù)據(jù)登入消耗統(tǒng)

計臺賬。這里所說的費用包括制造費用，二匕如，一臺設備的折舊就

只能給這臺設備生產(chǎn)的產(chǎn)品進行分攤，分攤根據(jù)各產(chǎn)品的數(shù)量進行

分配。

第四十二條成本費用核算應當正確劃清以下界限，不能混淆：

1、劃清收益性支出與資本性支出、營業(yè)外支出。

2、劃清各種產(chǎn)品之間的費用。

3、劃清產(chǎn)品制造費用和期間費用。

4、劃清本期產(chǎn)品和下期產(chǎn)品的費用。

5、劃清本期完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間的成本。

6、劃清可比產(chǎn)品成本和不可比產(chǎn)品成本。

第四十三條各車間（工序）的產(chǎn)成品（包括半成品）成本核算基本

公式：

上期車間庫存（在產(chǎn)品）+本期成本費用增加-本期車間庫存（在產(chǎn)

品）二本期產(chǎn)成品（包括半成品）成本，出材率二本期完工產(chǎn)品/本期產(chǎn)

成品成本。

第四十四條成本核算報表由成本會計主導編制完成，由車間統(tǒng)

計員協(xié)助完成；成本核算報表次月5日完成上報，上報對象是財務總

監(jiān)和總經(jīng)理。成本核算表附后。

第十一章成本分析

第四十四條日常成本分析：車間負責人應當每天關注車間統(tǒng)計

信息，并定期組織有關人員研究超耗因素和節(jié)儉管理經(jīng)驗，對超耗

和節(jié)儉達1096以上的要向總經(jīng)理作出面報告。

第四十五條月度成本分析：每月10日由總經(jīng)理主持召開成本會

議，總結和研究當月的成本控制狀況；參與人員為：成本會計、車間

統(tǒng)計負責人、生產(chǎn)而財務有關負責人；匯報人：成本會計。

第十二章生產(chǎn)作業(yè)程序

第四十六條產(chǎn)品生產(chǎn)控制流程：

第一步：組織制定產(chǎn)品消耗定額。

第二步：嚴格控制領料。

第三步：運用6s現(xiàn)場管理法嚴把各道工序生產(chǎn)控制。道道把關,

道道成本倒推。

第四步：充分利用車間統(tǒng)計臺賬的信息，分析生產(chǎn)控制情況。

生產(chǎn)各有關領導都必須時刻了解生產(chǎn)控制信息。

第五步：解決問題和總結經(jīng)驗。特別是表現(xiàn)突出的好或壞的員

工都應當及時表揚知批評。

第四十七條生產(chǎn)過程控制：質檢員根據(jù)交接表信息控制出材率,

如實際出材率低于預估出材率，質檢員應在1小時之內向車間主任

反饋，如低于3%,質檢員在2小時之內向生產(chǎn)總監(jiān)報告。

第四十八條生產(chǎn)完工后反饋：車間統(tǒng)計員自收到交接表后24小

時內向廠長和生產(chǎn)有關領導書面反饋出材率。

成本管理制度篇3

第一條目的

為了加強成本信息歸集與管理，降低成本耗費，提高經(jīng)濟效益,

貫徹實施“分層管理、有效控制”的管理原則，進一步細化理順兩

個業(yè)務板塊的成本核算工作，有效地控制成本開支，準確核算各產(chǎn)

品成本，落實管理責任，更好地指導生產(chǎn)經(jīng)營，并根據(jù)公司有關的

定額成本管理規(guī)定，制定本辦法。

第二條適用范圍

本管理辦法適用于湖北合加環(huán)境設備有限公司。

第三條職能職責

（一）財務部

1、財務部-核算中心：為公司成本費用歸口核算一級單位，負

責制定成本管理辦法、成本核算標準，并負責產(chǎn)品成本的核算工作,

包括業(yè)務基礎數(shù)據(jù)審核確認，成本信息資料的歸集入檔，編制月度

生產(chǎn)成本、歸集各項目、產(chǎn)品明細成本。

2、財務部-倉庫：倉庫依據(jù)材料定額對各個項目產(chǎn)品及車輛的

物料領用實行管控，負責物料領用、增補、代用、退回數(shù)據(jù)的錄入,

保證各個項目產(chǎn)品及車輛產(chǎn)品的物料實際領用及時準確錄入系統(tǒng)。

（二）生產(chǎn)技術部

1、生產(chǎn)技術部-工藝：工藝負責編制各個項目產(chǎn)品及車輛的工

時定額及材料定額并提交財務部。

2、生產(chǎn)技術部-生產(chǎn)部：調度中心為公司生產(chǎn)成本費用統(tǒng)計歸

口職能部門；

（1）依據(jù)材料定額負責各個項目產(chǎn)品及車輛的物料領用、產(chǎn)品

生產(chǎn)匯總、輔料信息等統(tǒng)計生產(chǎn)臺賬并提交財務部；

（2）負責各個項目產(chǎn)品及車輛實際生產(chǎn)工時的歸集統(tǒng)計并通過

經(jīng)營計劃部、人力資源部審核確認并提交財務部；

3、生產(chǎn)技術部-生產(chǎn)班組：生產(chǎn)班組為成本核算主體單位，是

公司成本核算二級單位，負責各個項目產(chǎn)品及車輛實際消耗工時統(tǒng)

計。

（三）綜合管理部：負責對生產(chǎn)技術部上報的月度工資統(tǒng)計表

核定并編制公司月度工資表（按照費用類別明細編制）；負責編制

公司月度水、電等能源分配表核定上報財務部；

（四）其他生產(chǎn)各職能部門（包括質量安全、維修）：負責其

部門輔助劑共用物料領用、費用等成本基礎信息的統(tǒng)計生產(chǎn)臺賬并

提交財務部。

第四條成本核算范圍

（一）為生產(chǎn)商品而發(fā)生的直接材料、直接人工、燃料及動力

費和制造費用計入制造成本。

1、直接材料：包括產(chǎn)品生產(chǎn)過程中實際消耗的形成產(chǎn)品實伍的

原材料、外購配套件、工序間外協(xié)作件以及其他有助于產(chǎn)品形成并

能直接歸屬于產(chǎn)品的輔助材料和其他直接材料；

2、直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎金、津貼和補

貼以及職工福利費C

3、燃料及動力費：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購及自制的燃料和動

力。

4、制造費用：由產(chǎn)品承擔，不能直接計入產(chǎn)品成本的有關費用，

主要指各生產(chǎn)部門管理人員工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費、

其他物料消耗、修理費、試制檢驗費、技術資料費、勞務費、辦公

費、差旅費、運輸費、折舊費、勞動保護費、水電費、低值易耗品

攤銷、業(yè)務招待費、通訊費、保險費、租賃費及其他費用。

（二）下列各項支出不得計入成本。

1、資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

2、違法經(jīng)營罰款和被沒收財產(chǎn)損失。

3、稅收滯納金、罰金、罰款。

4、災害事故損失賠償。

5、各種捐贈支出。

6、各種贊助支出。

7、國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。

第五條成本管理辦法流程

見附件1：成本管理辦法流程圖

第六條成本管理辦法流程要求

成本核算工作必須在不斷加強與完善各項基礎管理工作的前提

下進行，使成本費用的核算具有可靠的基礎。

（一）制度制定

1、按照統(tǒng)一領導、分級管理的原則，建立財務部一級成本管理

辦法的流程和職責分工，制訂相應管理辦法并根據(jù)成本管理辦法制

訂成本核算標準，定期在相關系統(tǒng)中對核算標準進行維護。

2、各生產(chǎn)職能部門依據(jù)本辦法制定各成本信息基礎資料統(tǒng)計臺

賬管理制度。

3、各生產(chǎn)班組依據(jù)本辦法建立二級成本核算管理的流程和職責

分工，制定各成本信息基礎資料統(tǒng)計臺賬管理制度。

（二）成本核算要求

1、倉庫統(tǒng)一在每月25日結賬，成本費用計算期應為上月26日

至當月25日，計入當月成本的費用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期

須與成本計算期保持一致，不得提前和延后。

2、成本核算必須堅持權責發(fā)生制的原則，應真實準確反映特定

會計期間的成本水平的經(jīng)營成果。

3、根據(jù)計算期內完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗情況計算

產(chǎn)品的實際成本，不得以預算成本、目標成本代替實際成本。

4、遵循誰受益誰承擔費用的原則確定成本核算對象，對生產(chǎn)和

經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，應設置成本費用臺賬，以審核無誤手

續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對成本項目在各成本核算與管理對象間

進行分配，做到真實、準確、完整、及時。

5、成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、費用分配方法、

完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變

更。

（三）物料管理與核算信息歸集：各生產(chǎn)職能部門、班組按核

算要求在指定時間內歸集截止至各月最后一天的當月成本信息資料,

提供給財務部或財務服務中心，并應當確保所提供歸集信息與實際

領用一致。

1、生產(chǎn)部門歸集統(tǒng)計各個項目產(chǎn)品及車輛的物料（包括原材料、

外購件、工序間外協(xié)件，其他輔料）領用、退回、回收信息臺賬并

提供給財務部，為原料成本核算提供審核核對依據(jù)。

2、生產(chǎn)調度中心歸集統(tǒng)計各個項目產(chǎn)品及車輛實際生產(chǎn)工時信

息并提供給財務部，為成本核算分配提供依據(jù)。

3、其他生產(chǎn)各職能部門（包含質檢、維修、生產(chǎn)管理辦公室等）

歸集統(tǒng)計資材、備件領用、退料和質量異議、回收臺賬等信息，并

提供給財務部或服務中心，為資材備件、其他輔料，維修等成本核

算審核核對提供依據(jù)；

4、綜合管理部歸集統(tǒng)計生產(chǎn)技術部上報的月度工資統(tǒng)計表核定

并編制公司月度工資表（按照費用類別明細編制），為直接人工、

制造費用核算提供依據(jù)；

5、綜合管理部統(tǒng)計歸集公司月度水、電、氣等能源分配表結合

生產(chǎn)系統(tǒng)提報的用量分配表核定后提供給財務部，為動力成本賽用

核算提供依據(jù)。

（四）數(shù)據(jù)歸檔

財務部完成月度成本核算后應對各類成本數(shù)據(jù)和報表進行歸檔

管理。每年末實施成本會計系統(tǒng)年關賬，建立新年度成本系統(tǒng)檔案。

第七條附則

本辦法由公司財務部負責解釋，自生效之日起

附件1

成本管理制度篇4

第一條：為進一步加強中心成本費用控制，強化全員成本意識，

嚴控不合理開支，增強財務約束能力，使中心財務管理工作更趨程

序化、規(guī)范化、精細化和預算化，特制定本辦法。

第二條：中心成本費用管理工作應遵循“成本效益、統(tǒng)一管理、

監(jiān)督制約、依法合規(guī)”的整體原貝%

1、成本效益原則。各成本中心都應樹立成本觀念和成本意識，

在設備采購、基本建設、行政管理、后勤服務等涉及資金投入方面,

必須充分考慮“投入產(chǎn)出”平衡，避免盲目投入，重復建設、不計

成本、不重效益的隨意行為。

2、統(tǒng)一管理原則。按照財務統(tǒng)一管理的思路，中心及關聯(lián)單位

的財務管理和計劃投資工作，由中心計劃財務部門統(tǒng)一管理與協(xié)調。

各部、室成本費用堅持“一支筆”審批制度。

3、監(jiān)督制約原則。根據(jù)—部門預算管理的要求，通過預算分解、

定額包干、適度獎懲、財務—的手段，達到監(jiān)督制約的效果。各部門

班子成員應對部門成本費用進行監(jiān)督管理。

4、依法合規(guī)的原則。中心各項財務管理活動和行為必須依據(jù)和

遵照現(xiàn)行法律，法規(guī)和規(guī)章制度辦事，做到依法理財，照章辦事。

第三條：中心成本費用項目按_質分為變動費用和剛—費用（相對）

兩類。對變動費用實施定額包干管理，對剛—費用實施—約束管理。

第四條：實施—約束管理的成本費用有—總額，職工福利基金、工

會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保障費，勞動保護費、住房公積金、

防寒取暖費、防易降溫費，保險費、綠化保潔費、水電消耗、各類

稅金及附加等項目C

第五條：實施定額包干管理的成本費用有差旅費、辦公費、業(yè)務

費、修理費、燃料動力、器材配件、運輸費、電話費、業(yè)務招待費

等項目。

第六條：剛—費用實施—約束管理，由廿劃財務部門根據(jù)全年預算

批復，協(xié)同相關職能部門制定具體指標，報中心批準后實施。變動

費用實施定額包干管理，由計劃財務部門根據(jù)全年預算批復及歷年

數(shù)據(jù)采取“零基預算”與“定基預算”相結合方法編制，報中心批

準后實施。

第七條:計劃財務部門在編制全年預算時，根據(jù)預算批復情況，

考慮中心生產(chǎn)運行實際，預留部分機動經(jīng)費作為中心總預備費，以

應對臨時_、專題_、實發(fā)_、大額—的相關經(jīng)濟事項。動用總預備費,

必須由使用部門提出書面申請，經(jīng)計財部口匯同其他職能部門初審

后，報中心批準后方能實施。中心領導的相關費用實施單列，在定

額以內使用。

第八條:對各項變動費用定額包干的具體說明

1、差旅費：核算各部、室員工出差期間發(fā)生的相關費用。（部門

核算指標中不含境外培訓和專題.考察發(fā)生費用）凡涉及一個以上部、

室員工共同出差、培訓、考察時，一般按出差人數(shù)平均分攤出差費

用，分別計入各自所在部、室變動費用指標內。（具體報銷規(guī)定參照

及。

2、辦公費：核算各管理部門辦公用品的耗用，以及其它應列入

“辦公費”科目的費用。不含業(yè)務部門的辦公費用（在“業(yè)務費''

科目核算）。集中采購、倉庫發(fā)放的辦公用品，入庫時統(tǒng)一計入采購

部門的辦公費用，月末計劃財務部門根據(jù)倉庫提供的出庫統(tǒng)計表，

分別計入各領料部門的變動費用指標中，并相應沖減采購部門的變

動費用指標。

3、業(yè)務費：核算各業(yè)務單位開展—技術工作發(fā)生的相關費用，包

括在倉庫領用的辦公用品。

4、修理費：包含房屋修繕費和設備修理費。設備修理費包括車

輛維修費、_設備維修賽、通用設備維修費、有關—設備的維保費等。

設備出現(xiàn)重大故障或房屋建筑物大修，涉及費用較大可由具體承辦

部門提出申請，經(jīng)綜合業(yè)務部門技術論計劃財務部門平衡預算后

上報中心批準，方可動用總預備費。

5、燃料動力：核算中心各部、室車輛、設備耗費的各種油耗。

其中車輛在定點加油站簽單加油，將定期根據(jù)車管部門提供的各車

輛油耗明細計入各部、室的變動費用指標中。

6、器材配件：核算業(yè)務部門購置的未達到固定資產(chǎn)標準的零配

件和小型設備、器具。

7、運輸費：核算各部、室車輛的路橋費、租賃費、停車費、養(yǎng)

路費、以及其他力源費等。

8、電話費：核算中心支付給電訊部門的固定電話、移動電話、

以及專線費用。此變動費用指標下達給各部、室的為部、室實際使

用的辦公電話費用，其余的在預備費中核算。

9、業(yè)務招待費：核算各部、室開展管理工作和業(yè)務活動發(fā)生的

餐費、食品費、服務費等費用。具體管理辦法參照相關文件執(zhí)行，

該費用下達指標包括直接報銷費用和定點賓館酒店

第九條：，中心計劃財務部門將定期與部、室核對有關變動費用

指標使用情況并予以公示。對變動費用指標按時間配比超標單位,

將提出預—提示。（有關表格附后）

第十條：各部、室應指定專人為成本費用核算員。對部、室發(fā)生

的成本費用登記流水賬管理并定期與財務部門對賬。

第十一條：為使成本費用預算控制落到實處，中心將結合變動費

用指標考核情況，酌情進行適度獎懲。

成本管理制度篇5

一、成本管理的基本任務

認真執(zhí)行財經(jīng)紀律，嚴格控制成本開支范圍和開支標準；通過

預測、控制、分析知考核，挖掘降低成本潛力，提高經(jīng)濟效益。

二、成本管理應實行歸口管理責任制

1、生產(chǎn)部門：負責制定備品備件定額，運行材料消耗定額，檢

修材料消耗定額。努力提高設備健康水平，挖掘設備潛力，提出年

度、季度的運行、檢修、設備大中小修費用計劃。

2、安保部門：負責安全保衛(wèi)及消防設施和器材管理，提出年度、

季度消防、警衛(wèi)、民兵訓練等費用計劃。

3、人勞部門：負責制定勞動定額，控制工資總額和勞動保護用

品的發(fā)放范圍及標準。根據(jù)屬地原則，制定社會保障措施，控制社

會保障支出，提出年度、季度工資及勞保費用計劃。

4、物供部門：負責制定工器具消耗定額，做好節(jié)約代用、修舊

利廢工作。

5、辦公室：負責低值易耗品、電話電信的管理工作。提出年度、

季度低值易耗品購置計劃及電信電話費用計劃。

6、總務部門：負責房屋、建筑物和福利設施等管理工作，提出

所管轄資產(chǎn)的年度、季度修理費用計劃。

7、財務部門：是成本管理的綜合部門，匯總編制成本計劃；掌

握成本開支范圍和標準，控制成本；參與制定有關成本的各項定額;

如實核算成本，并進行綜合分析。

三、成本的開支范圍及標準

1、工資：生產(chǎn)管理人員及由本單位組織安排工作并支付工資的

臨時工等的工資及津貼、補貼；按國家規(guī)定的各種假期工資；按規(guī)

定發(fā)給的超產(chǎn)獎、安全獎。

2、職工福利費：按工資總額范圍和提取比例提取的費用。

3、折舊費：按應計提固定資產(chǎn)原值，采用平均年限法及規(guī)定的

提存率提取的費用c計提折舊的依據(jù)為月初應計提固定資產(chǎn)原值，

當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)照提折

IHo

4、稅金：按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等。

5、保險費：參加投保的財產(chǎn)物資的保險費用。

6、失業(yè)保險：按在職職工工資總額和當?shù)氐谋ｋU率繳交。

7、養(yǎng)老保險：按在職職工工資總額和當?shù)氐谋ｋU率繳交。

8、住房公積金：按在職職工工資總額和當?shù)氐馁M率繳交。

9、勞動保險費：六個月以上病假人員的工資及職工死亡喪蕤補

助費、撫恤金等。

10、水資源費及水文測報費：按發(fā)電量和當?shù)匾?guī)定的費率繳交

的費用。

11、工會經(jīng)費：按工資總額范圍和提取比例提取的費用。

12、教育經(jīng)費：按工資總額范圍和提取比例提取的費用。

13、土地使用費：使用土地而支付的費用。

14、物料消耗；生產(chǎn)運行、維護、檢修、事故檢修用各種材料、

備品備件；不構成固定資產(chǎn)的小型技術革新用料；車間通風、照明

及消防、衛(wèi)生用料；生產(chǎn)及管理運輸車輛耗用的燃材料；生產(chǎn)和管

理部門的房屋、建筑物、設備、儀器、儀表等維修用料。

15、修理費：固定資產(chǎn)發(fā)生的大、中、小修理及生產(chǎn)、管理用

器具、非機動車輛的修理費。

16、辦公費：生產(chǎn)及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清

潔衛(wèi)生用品、報刊雜志及電信電話費用。

17、水電費：生產(chǎn)及管理部門和公共場所的水電費用。

18、差旅費：職工因公出差的差旅費、市內交通費及住勤補貼

和誤餐費；職工探親及上下班交通補貼。差旅費補貼應按當?shù)刎斦?/p>

規(guī)定標準。

19、低值易耗品攤銷：生產(chǎn)及管理部門用的家器具、辦公桌椅

及不構成固定資產(chǎn)的儀器、儀表等。

20、勞動保護費：按規(guī)定發(fā)給職工的勞保服裝用品、安全防護

用品、防暑降溫用品及值班被褥。

21、運輸費用：生產(chǎn)及管理部門發(fā)生的物品搬運費；租用汽車、

吊車租賃費；運輸用機動車輛養(yǎng)路費、過橋過路費、年檢費、交管

費及委托外單位的小修、保養(yǎng)等。

22、租賃費：生產(chǎn)和管理部門由于生產(chǎn)經(jīng)營需要從外單位臨時

租入的各種固定資產(chǎn)（除汽車）及工具而支付的租金。

23、業(yè)務招待費：根據(jù)經(jīng)營業(yè)務的合理需要，按規(guī)定的標準據(jù)

實列支的費用。

24、其他費用：不屬于以上各項范圍應計入成本的費用。如：

咨詢費、訴訟費、民兵訓練、警衛(wèi)消防、綠化環(huán)境衛(wèi)生、會議費、

團體會費、獨生子女保健費、黨團活動費、試驗檢驗費等。

四、合理劃分生產(chǎn)成本、費用和管理費用的界限

為規(guī)范管理，使單位與單位之間有可比性，下列各項在生產(chǎn)成

本中列支

1、直接生產(chǎn)人員的工資（指工資總額）及按規(guī)定提取的福利費。

2、直接生產(chǎn)人員的勞動保護、防護用品及防暑降溫費、值班被

褥。

3、直接為生產(chǎn)耗用的各種材料、備品備件和低值易耗品等。

4、生產(chǎn)用房屋、建筑物及生產(chǎn)設備的修理費用。

5、固定資產(chǎn)折舊費。

6、因生產(chǎn)需要從外單位租入固定資產(chǎn)的租金。

7、水資源費及水文測報費。

除以上各項費用外，其余都在管理費用中列支。

五、嚴格劃分開支界限，下列支出不得列入成本

1、購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

2、設備技術改造支出。

3、對外投資的支出。

4、被罰沒的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及

贊助、捐贈、聯(lián)合辦學等費用。

5、國家規(guī)定以外的社會保險，如簡易人身保險。

6、法律法規(guī)規(guī)定不得列入成本的各種費用。

六、成本計劃的編制

1、編制成本計劃必需以公司下達的生產(chǎn)計劃及費用開支標準等

為依據(jù)，在單位經(jīng)理的領導下，財務部門負責組織，各歸口管理部

門必需通力協(xié)作，保證成本計劃指標的先進性和可行性。

2、成本計劃除列示數(shù)字外，還應附文字說明，主要內容是：對

預計完成情況的分析，保證完成計劃主要措施方案，計劃中存在的

問題和解決問題的意見。

3、成本計劃的編制程序：年度開始前一個月，由歸口管理部門

按年分季編制本部門的用款計劃，有定額標準的，按定額標準，沒

有定額標準的，按生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的實際需要，本著節(jié)約的精神

編制；而后由財務部門綜合匯總后提交經(jīng)理，經(jīng)理組織有關人員根

據(jù)年度生產(chǎn)計劃進行成本預測，平？后于月上報成本計劃建議

數(shù)（本計劃不含大修理費用，大修理費用應專題上報）。

七、成本計劃的控制

各單位接到公司下達的正式成本計劃后，應將其費用按其性質

分解落實到歸口管理部門或個人，由其負責控制。各部門應抓好成

本費用的日?？刂?，制定相應的管理辦法：如電話費、低值易耗品

管理辦法等。

成本中的可控費用與非可控費用不可互相挪用，可控費用各項

目之間可以互相調劑使用。

八、成本分析與考核

1、成本的分析應按年度和季度進行，內容包括計劃、實際差異

和差異原因分析，對成本升降原因作詳細說明，以便修正計劃或提

出改進管理措施。

2、對不按成本開支范圍，將福利性支出或資本性支出計入成本,

以及對突破計劃不分析、不追加計劃的盲目開支或虛列成本的，視

其性質和情節(jié)輕重扣減該單位的工資。

九、本辦法適用于________公司直屬單位、控股公司、委托經(jīng)

營管理單位。

參股公司及聯(lián)營企業(yè)參照執(zhí)行。

成本管理制度篇6

第一講總則

1.為了加強成本管理，降低成本耗費，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國

家有關成本費用的管理規(guī)定，結合本廠實際制定成本制度。

2.在成本預測、決策、計劃、核算、控制、分析和考核等成本

管理各環(huán)節(jié)中要抓住成本控制這個中心環(huán)節(jié)并貫穿到成本管理的全

過程，以實現(xiàn)目標成本，提高經(jīng)濟效益的目的。

3.在廠長領導下，由總會計師負責組織，以財務部門為主，有

關部門密切配合，在全廠范圍內按分級歸口管理原則實行成本管理

責任制，做到人人關心成本，事事講究成本。

4.為了實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標，實行目標成本管理，將目標

成本進行層層分解，建立成本中心。把責任成本與廠總部、分廠、

部門、車間、班組、各崗位或職工個人的責任掛鉤，使每個職工都

承擔一定的成本責任。

5.在生產(chǎn)、技術、經(jīng)營的全過程開展有效的成本控制。

(1)從市場預測、設計、科研、工藝、試制等過程，進行成本

預測、決策，確定目標成本，制定費用預算和成本計劃，進行成本

的事前控制。

(2)從生產(chǎn)、制造等過程，實行定額成本或標準成本核算，分

析和控制成本差異，將成本指標分解落實，進行成本的事中控制。

(3)從銷售、技術服務等過程，編制經(jīng)營成果、成本指標完成

情況及成本報表，對目標責任成本及降低成本的任務進行考核分析,

進行成本的事后控制。

6.嚴格遵守國家的規(guī)定，不得擴大和超過成本開支范圍和費用

開支標準。財會人員有權監(jiān)督、勸阻亂擠成本、擅自提高開支標準、

擴大開支范圍的行為，有權拒絕支付，并有權向廠長直至上級財務

主管部門報告。

7.企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：

(1)為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;

（2）對外投資的支出，被沒收的財物；

（3）各項罰款、贊助、捐贈支出；

（4）國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第二講成本控制基礎

L做好各種定額工作，要求完整、齊全，達到平均先進水平。

（1）由技術部門負責歸口制定、管理產(chǎn)品的材料技術消耗定額。

（2）由設計部門負責歸口制定、管理產(chǎn)品的外購配套件消耗定

額。

（3）由設備動力部門負責歸口制定、管理設備的產(chǎn)品配件消耗

定額。

（4）由工具部門負責歸口制定、管理工具的消耗定額。

（5）由勞資部門負責歸口制定、管理勞動工時定額。

（6）由財務部門負責歸口制定、管理費用、資金定額。

2.制訂廠內計劃價格，力求合理、穩(wěn)定。一般在一年內不變，

但每年要結合實際情況調價一次，減少價差。

（1）由供應部門歸口制定、財務部門統(tǒng)一管理材料物資計劃價

格。

（2）由工具部門歸口制定、財務部門統(tǒng)一管理工具計劃價格。

（3）由設備動力部門歸口制定、財務部門統(tǒng)一管理備品配件計

劃價格。

（4）由生產(chǎn)計劃部門歸口制定、財務部門統(tǒng)一管理工藝協(xié)作計

劃價格。

(5)由財務部門歸口制定、管理產(chǎn)品勞務計劃價格。

3.整理原始記錄，做好統(tǒng)計工作，要求憑證完整、數(shù)據(jù)準確、

報表及時。

(1)由生產(chǎn)計劃部門歸口制定、管理生產(chǎn)原始記錄格式。

(2)由技術部門歸口制定、管理技術原始記錄格式。

(3)由各材料物資部門歸口制定、管理材料物資原始記錄格式。

(4)由設備動力部門歸口制定、管理設備動力物資原始記錄格

式。

(5)由財務部門歸口制定、管理財務成本原始記錄格式。

以上所有表格式，由歸口部門制定，刷時由財務部門統(tǒng)一審

核，總務部門統(tǒng)一印制，交歸口部門管理使用。

4.配備好計量裝置和流量儀表，要求計量科學、數(shù)字準確、計

費合理。

(1)由材料供應部門歸口購置、管理材料物資的計量裝置。

(2)由設備動力部門歸口購置、管理三氣、水、電的流量儀表。

(3)由計量部門統(tǒng)一校正、維修管理所有計量裝置和流量儀表。

5.建立財產(chǎn)物資管理制度，要求收發(fā)有憑證、倉庫有記錄、出

廠有控制、盤存有制度，保證賬實相符。

(1)由供應部門制定、管理材料物費的管理。

(2)由設備動力部門制定、管理設備及備件的管理。

(3)由工具部門制定、管理工具的管理。

(4)由生產(chǎn)計劃部門制定、管理在產(chǎn)品、半成品的管理。

(5)由銷售部門制定、管理產(chǎn)成品的管理。

(6)由總務部門制定、管理家具用具的管理。

所有財產(chǎn)物資統(tǒng)一核算管理，由財務部門歸口負責。

第三講目標成本

L目標成本，是為某一產(chǎn)品在一定時期要求實現(xiàn)的成本水平。

發(fā)展新產(chǎn)品和改造老產(chǎn)品，都應實行目標成本管理。要從產(chǎn)品設計

入手，事前控制產(chǎn)品成本水平，使產(chǎn)品既保持應有的功能，又能體

現(xiàn)最低的成本。

2.目標成本管理的程序，依據(jù)市場調查和經(jīng)濟預測及企業(yè)的目

標利潤，提出單位產(chǎn)品目標成本，作為設計產(chǎn)品耗用材料與工費的

限額；開展價值工程，力求功能好、成本低，據(jù)以評價產(chǎn)品的設計

方案，進行經(jīng)營決策，指導產(chǎn)品投入生產(chǎn)過程以后，有目標地進行

成本控制，不斷地降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟效益。

3.目標成本的制定，一般可采用下列公式：

單位產(chǎn)品目標成本二預測銷售價格一應納稅金一目標利潤

(1)由銷售、財務、技術等部門負責預測銷售價格，在市場調

查和經(jīng)濟預測的基礎上進行預測。

(2)目標利涯是企業(yè)在計劃期必須努力實現(xiàn)的利潤水平，由財

務部門負責，根據(jù)企業(yè)預期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定。

4.在產(chǎn)品投產(chǎn)前，應通過對成本與功能關系的分析研究，開展

價值工程，選擇最佳方案，制定目標成本。其基本公式：

公式說明價值與功能成正比，與成本成反比。要使產(chǎn)品保持應

有的功能，又體現(xiàn)最低的成本，必須從改善功能和降低成本兩個方

面想方法，其途徑是：

（1）功能不變，成本降低；

（2）成本不變，功能提高；

（3）功能提高，成本同時降低；

（4）功能略有下降，同時成本大幅度下降。

5.目標成本制定后，要以財務部門為主，會同生產(chǎn)、技術、勞

資等部門進行分解而分配，作為設計、工藝、試制、投產(chǎn)等過程的

主要經(jīng)濟數(shù)據(jù)加以控制，依靠職工群眾努力實現(xiàn)目標。

（1）按料、工、費項目進行分解，分配給設計、工藝等技術部

門及生產(chǎn)、勞資等部門。

（2）按產(chǎn)品的部件，關鍵性零配件進行分解，分配給設計、工

藝、科研等技術部門。

（3）按可控制的現(xiàn)行成本進行分解，分配到部門、分廠、車間、

班組。

第四講成本計劃

L成本計劃的編制

（1）應以目標成本為方向，定額成本為基礎，切實地降低成本

為保證，有先進可行的成本指標體系。

（2）與有關業(yè)務計劃（銷售、生產(chǎn)、采購、人工等）和財務計

劃（現(xiàn)金、費用、預計財務報告表等）進行試算平衡，使成本具有

操作性并達到先進水平。

2.成本計劃的體系

(1)年度成本計劃，應在為實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標中的銷售目

標和利潤目標及降低成本措施方案的基礎上，以固定費用預算、生

產(chǎn)費用預算和主要產(chǎn)品單位成本計劃為重點。

(2)季度成本計劃，應以主要產(chǎn)品單位成本計劃和分廠、車間、

部門的成本計劃為重點。

(3)成本計劃的編制工作，由總會計師負責組織，以財務部門

為主，銷售、技術、生產(chǎn)、計劃、供應、勞資等部門密切配合參加

制定。

(4)年度和季度的成本計劃草案，應由總會計師審查后，提交

廠務會議批準，然后通知全廠執(zhí)行。

3.成本計劃的程序

(1)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標中的銷售目標和利潤目標及固定費

用和變動費用的預測進行平衡，確定計劃期內產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。

(2)制定計劃期內降低成本的主要措施，包括采用新技術、新

工藝、新材料及改進經(jīng)營管理等所節(jié)約物質消耗和勞動消耗的措施。

(3)以成本計劃控制數(shù)字范圍和降低成本的措施，編制當期的

固定費用計劃°擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、料消耗的計劃指標，并據(jù)

以編制主要產(chǎn)品單位成本計劃和生產(chǎn)費用預算。

4.成本計劃的內容

(1)降低成本措施方案或增產(chǎn)節(jié)約的措施規(guī)劃，包括技術革新、

改進技術、節(jié)約消耗、修舊利廢、改制利用、提高工效、降低廢品、

增加銷售、改進管理等增收節(jié)支措施。

(2)固定費用預算，包括基本固定費用和半固定費用。按照銷

售目標和目標利潤，進行“本量利分析“，確定固定費用和變動費

用的控制數(shù)字。對半固定費用與產(chǎn)值變動的關系，應積累資料，統(tǒng)

計分析，確定相關比例。

(3)主要產(chǎn)品單位成本計劃。主要產(chǎn)品包括商品產(chǎn)品和自制自

用的產(chǎn)品成本、工料消耗，以原有的定額為基礎，依據(jù)降低成本措

施加以壓縮。

(4)按主要產(chǎn)品和成本項目分別編制產(chǎn)品成本計劃。

(5)生產(chǎn)費用預算，根據(jù)固定費用預算和按產(chǎn)值確定的變動費

用為基礎，控制生產(chǎn)費用總額。調整計劃期內產(chǎn)品的增減數(shù)額后，

即反映當期商品產(chǎn)品計劃成本。

(6)制造費用預算，按照規(guī)定的項目，考慮計劃期內產(chǎn)量可能

發(fā)生的變動，編出一套能適應多種產(chǎn)量的制造費用的彈性預算。

第五講定額標準成本

1.定額標準成本，是以材料技術消耗定額、勞動工時定額、費

用預算定額為定額標準用量，以材料計劃價格、每工時計劃工資率、

每工時計劃變動費用分配率為計劃標準價格，所計算的定額成本或

標準成本。

2.按直接材料、直接人工、變動制造費用、固定制造費用四個

成本項目計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其計算公式：

(1)直接材料定額成本二定額用量—計劃價格

(2)直接人工定額成本二本定額工時—計劃工資率

(3)變動制造費用定額成本=定額工時—計劃費用分配率

(4)固定制造費用定額成本二固定制造費用預算

(6)產(chǎn)品實際成本二產(chǎn)品定額成本土成本差異土定額變更

3.以定額成本為依據(jù)，按毛坯、加工、裝配等車間、分廠計算

各生產(chǎn)步驟的分步成本，據(jù)以計算產(chǎn)品的定額成本。具體計算如下:

毛坯包括鑄、鍛、板、原材料件，加工包括重大件、中小件和

加工件，裝配包括各種產(chǎn)品的裝配。其計算公式：

(1)原材料定額成本二E定額用量—計劃價格

(2)毛坯件加工定額成本二工定額工時一計劃工費率

(3)毛坯件全部定額成本二原材料定額成本+毛坯件加工定額

成本

(4)加工定額成本=￡定額工時—計劃工費率

(5)加工件全部定額成本;毛坯件全部定額成本+機加工定額

成本

(6)裝配定額成本二￡定額工時—計劃工費率

(7)裝配全部定額成本二加工件全部定額成本+裝配定額成本

+外購配套件定額成本+包裝和其他材料定額成本

(8)產(chǎn)品定額成本=裝配全部定額成本

4.按成本類型，選擇適用的控制制度。

5.如按現(xiàn)行定額作為標準用量，將計劃價格作為標準價格，則

計算的定額成本與標準成本是一樣的，沒有區(qū)別。但兩者作為成本

核算方法或制度來說則有區(qū)別。

成本管理制度篇7

1總述：

項目成本控制是項目管理的工作內容之一。如何有效的控制成

本亦是項目管理努力的一個目標。以下是關于成本控制的基本要求。

2工程合同招標管理（見公司招標管理規(guī)定）

3工程費用審批制度：（見公司財務審枇簽字權限規(guī)定）

4工程付款程序規(guī)定：（詳見公司財務審批簽字權限規(guī)定及有關

工程付款的相關規(guī)定）

4.1凡是工程付款申請必須按照規(guī)定填寫付款申請表，并附相關

支持文件經(jīng)有關部門經(jīng)理/總工程師/常務副總/總裁審核后按有關項

目合同及付款審批權限流程進行審批。

4.2付款申請基本程序

注：工程款支付表格見附件15。

4.3工程承包合同的付款

4.3.1在收到承包商送交的進度付款申請后，由工程部經(jīng)理、監(jiān)

理在考慮其施工質量、進度后，安排現(xiàn)場工程師審核其申報的進度工

程量，審核意見報送成本控制部經(jīng)理，由成本控制部根據(jù)合同再到現(xiàn)

場核對，送交總裁/常務副總批準后，再送項目財務部，由項目財務部

經(jīng)理復核并通知承包商開具同等金額的工程款發(fā)票（正式建安統(tǒng)一稅

務發(fā)票），填寫付款申請按照規(guī)定程序辦理審批和付款。發(fā)票作為付

款申請的必要條件C

4.3.2每次付款，已發(fā)生的代墊、代付款項、工程罰款、水電費、

借款、抵房款等應及時扣回。

4.3.3所有工程合同保修金的申請付款必須符合有關規(guī)定的條

件。

4.3.4成本控制部經(jīng)理應與財務部經(jīng)理每周對帳一次，以及時糾

正錯誤及遺漏。

4.4設備/材料供應合同的付款：

4.4.1設備、材料到貨款應在監(jiān)理單位、工程部、其他有關單

位驗收證明文件齊備后作為付款申請的附件跟進請款并按程序辦理

審批和付款。原則上應按建安統(tǒng)一發(fā)票提供。

4.4.2進口材料設備供應合同付款除預付款外，必須提供海關的

免稅/交稅證明、發(fā)票、裝箱單、貨物到貨簽收單作為付款支持文件

供公司財務部安排付款。

4.4.3國內供應合同付款必須提供供貨稅務發(fā)票作為付款申請

的必要附件。如果是收款后開具發(fā)票，必須預先通知財務并征得財務

同意。

4.4.4按合同付款條件進行付款，在收到供應商的付款發(fā)票后，

由成本控制部經(jīng)理負責審核后填寫付款申請送總裁/常務副總審核簽

字后按照程序辦理審批和付款。

4.4.5成本控制部負責與財務部配合付款工作、付款后的資料

收集。并按月更新合同付款情況，在每月25日前匯總報總裁/常務副

總。另外，成本控制部經(jīng)理應與財務部經(jīng)理每周對帳一次，以及時糾

正錯誤及遺漏。

5設計修改指令發(fā)出原則：以預防為主。在招標報批前，工程部、

成本控制部、總工程師、項目營銷策劃部應進行設計及圖紙內審，對

設計作最后確認及完善,避免日后大量的設計修改。另外因設計修改

的減帳應及時通知成本控制部跟進。

5.1按照規(guī)定格式文件發(fā)出設計修改指令，統(tǒng)一文件編號，以便

今后統(tǒng)計工程量。

5.2指令內容必須清楚明白，附圖必須注明文件檔案號。

5.3所有設計變更指令必須由總裁/常務副總簽字確認才能發(fā)出。

5.4所有設計修改應盡量控制在設計階段，如果變更部位在施工

中或已經(jīng)完工，應避免再改變。

5.5設計修改應考慮到材料/設備的訂購狀況，如設備材料已訂

購及到貨，應避免修改設備/材料的規(guī)格。保證已經(jīng)訂購的材料設備

不浪費。

5.6明確設計修改的原因和責任

5.6.1如果是因為施工單位錯誤導致設計修改，責任由承包商承

擔。

5.6.2因為設計錯誤導致的設計修改,應該由設計單位承擔責任。

5.6.3對于承包商的變更要求要嚴格審核，即使承包商自行承擔

變更、責任,亦要考慮到該變更對其他專業(yè)承包商及對總工期的影響

（原則上規(guī)定引致費用增加的須由承包商承擔,而費用減少的則跟進

合同減帳，以避免承包商因自身利益而千方百計提出變更要求，進而

浪費各單位時間及影響工程進度。）o如果接受承包商的變更要求，

在不降低產(chǎn)品標準的前提下可降低造價及節(jié)約工程的，在批準后應書

面通知各有關部門及單位作跟進工作之用，請注意’變更、修改'不一

定是‘加帳'，很多時候是‘減帳;有關此類工程變更審批流程見附件

「工程變更審批流程

5.7按設計變更審批程序見附件2'設計變更審批流程

6密切監(jiān)督設計修改的實施情況：

6.1工程部必須如實記錄以下情況,并通告成本控制部、監(jiān)理單

位按照不同實施內容計算變更工程量。

a.設計修改內容是全部實施、部分實施或未實施。

b.是在原設計施工前實施、施工期間實施、完工后實施

c.若施工后實施，須明確并記錄好已施工完成的范圍、拆除材料

是否重復使用（含拆除量/范圍），處理意見應該明確。

7控制施工單位的現(xiàn)場變更內容簽證：

7.1職責

7.1.1總裁/常務副總：所有的簽證需求的審批；

7.1.2成本控制部經(jīng)理：負責所有簽證費用的審定；

7.L3工程部經(jīng)理：負責所有簽證工程量的審核。

7.2簽證管理原則

7.2.1事實發(fā)生的原則

所有簽證的辦理都必須堅持事實發(fā)生原則，簽證報審表后需附有

發(fā)生簽證的原因、部位、時間等證明附件材料（含圖片、示意圖等佐

證）；工程簽證單的項目名稱、內容、工程量、時間、地點以及發(fā)生

預算外費用的原因必須清楚準確，不得涂改。一次事件只能辦理一次

簽證，不得分解簽證。未實際發(fā)生的工程變化（即使預見未來必然會

發(fā)生），不允許進行事前簽證。

7.2.2合約責任原則

發(fā)生簽證的內容，必須是'合同及其補充協(xié)議、行業(yè)行規(guī)’等約定

之外的