會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-電源裝置生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例一、企業(yè)設(shè)立與初始投資假設(shè)幾位投資者共同出資設(shè)立電源裝置生產(chǎn)企業(yè)，注冊(cè)資本為5,000,000元。其中，投資者A以貨幣資金2,000,000元投入，投資者B以廠房建筑物評(píng)估價(jià)值2,500,000元投入，投資者C以專利技術(shù)作價(jià)500,000元投入。1.收到投資款會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款2,000,000固定資產(chǎn)廠房2,500,000無形資產(chǎn)專利技術(shù)500,000貸：實(shí)收資本投資者A2,000,000實(shí)收資本投資者B2,500,000實(shí)收資本投資者C500,000二、籌建期賬務(wù)處理在籌建期間，發(fā)生以下費(fèi)用：辦公設(shè)備購置300,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)用100,000元，以銀行存款支付；員工招聘費(fèi)用80,000元，現(xiàn)金支付。1.籌建期費(fèi)用核算計(jì)算辦公設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額：300,000×13%=39,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000借：長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)180,000貸：銀行存款100,000庫存現(xiàn)金80,000三、正式運(yùn)營原材料采購正式運(yùn)營后，本月采購電子元器件600,000元，增值稅稅率13%；采購金屬外殼材料300,000元，增值稅39,000元；采購絕緣材料100,000元，增值稅13,000元，款項(xiàng)均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。1.原材料采購分錄計(jì)算總的進(jìn)項(xiàng)稅額：600,000×13%+39,000+13,000=120,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料電子元器件600,000原材料金屬外殼材料300,000原材料絕緣材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120,000貸：銀行存款1,120,000四、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)一批新型電源裝置，領(lǐng)用電子元器件450,000元，金屬外殼材料220,000元，絕緣材料80,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本直接材料電子元器件450,000生產(chǎn)成本直接材料金屬外殼材料220,000生產(chǎn)成本直接材料絕緣材料80,000貸：原材料電子元器件450,000原材料金屬外殼材料220,000原材料絕緣材料80,0002.計(jì)算并分配人工成本生產(chǎn)工人工資共計(jì)300,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本直接人工300,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資300,000借：應(yīng)付職工薪酬工資300,000貸：銀行存款300,0003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用本月制造費(fèi)用（包括車間設(shè)備折舊180,000元、水電費(fèi)120,000元、車間管理人員工資150,000元等）共計(jì)450,000元，按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配到產(chǎn)品中。假設(shè)該批次產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)占總工時(shí)的50%，則分配到該批次產(chǎn)品的制造費(fèi)用為450,000×50%=225,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用225,000貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊180,000制造費(fèi)用水電費(fèi)120,000制造費(fèi)用車間管理人員工資150,0004.產(chǎn)品完工入庫該批次電源裝置完工，生產(chǎn)成本共計(jì)1,275,000元（450000+220000+80000+300000+225000），驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品電源裝置1,275,000貸：生產(chǎn)成本直接材料電子元器件450,000生產(chǎn)成本直接材料金屬外殼材料220,000生產(chǎn)成本直接材料絕緣材料80,000生產(chǎn)成本直接人工300,000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用225,000五、銷售環(huán)節(jié)1.銷售電源裝置本月銷售一批電源裝置給電子設(shè)備制造企業(yè)，售價(jià)為2,000,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：2,000,000×13%=260,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款電子設(shè)備制造企業(yè)2,260,000貸：主營業(yè)務(wù)收入電源裝置銷售2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)該批次產(chǎn)品成本為1,275,000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本電源裝置銷售1,275,000貸：庫存商品電源裝置1,275,0002.收到銷售款項(xiàng)電子設(shè)備制造企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付貨款2,260,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款2,260,000貸：應(yīng)收賬款電子設(shè)備制造企業(yè)2,260,000六、費(fèi)用環(huán)節(jié)1.管理費(fèi)用本月管理人員工資250,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；辦公場(chǎng)地租金180,000元，銀行存款支付；業(yè)務(wù)招待費(fèi)50,000元，現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用工資250,000管理費(fèi)用房租180,000管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)50,000貸：銀行存款430,000庫存現(xiàn)金50,0002.銷售費(fèi)用參加電子科技展會(huì)，支付展會(huì)費(fèi)用120,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付；銷售人員工資200,000元，銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)用120,000銷售費(fèi)用工資200,000貸：銀行存款320,000七、財(cái)務(wù)成果計(jì)算1.計(jì)算本期應(yīng)繳納增值稅本期銷項(xiàng)稅額為260,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為120,000元。本期應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=260000120000=140,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）140,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅140,0002.計(jì)算本期利潤主營業(yè)務(wù)收入為2,000,000元，主營業(yè)務(wù)成本為1,275,000元，管理費(fèi)用為480,000元，銷售費(fèi)用為320,000元。本期利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用本期利潤總額=20000001275000480000320000=75,000元（本期虧損）會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入電源裝置銷售2,000,000貸：本年利潤2,000,000借：本年利潤1,275,000貸：主營業(yè)務(wù)成本電源裝置銷售1,275,000借：本年利潤480,000貸：管理費(fèi)用480,000借：本年利潤320,000貸：銷售費(fèi)用320,000八、其他事項(xiàng)1.存貨盤盈盤虧期末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)電子元器件盤盈20,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料電子元器件20,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20,000經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20,000貸：管理費(fèi)用20,000若盤虧一批電源裝置成品，成本為80,000元，原因待查。會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80,000貸：庫存商品電源裝置80,000假設(shè)經(jīng)查明是由于管理不善造成，責(zé)任人賠償30,000元，其余計(jì)入管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款責(zé)任人30,000管理費(fèi)用50,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80,0002.固定資產(chǎn)處置出售一臺(tái)舊的生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)600,000元，已提折舊400,000元，售價(jià)220,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到銀行存款。首先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理200,000累計(jì)折舊400,000貸：固定資產(chǎn)