會計實操文庫做賬實操-集裝箱工廠賬務(wù)處理實例一、企業(yè)基本信息假設(shè)某集裝箱工廠主要生產(chǎn)標準干貨集裝箱和冷藏集裝箱。該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%。二、賬務(wù)處理實例（一）原材料采購1.采購鋼材、木地板和保溫材料等采購鋼材1000噸，單價為4000元/噸，共計4,000,000元；木地板2000平方米，單價為300元/平方米，共計600,000元；保溫材料（用于冷藏集裝箱）100立方米，單價為2000元/立方米，共計200,000元。均取得增值稅專用發(fā)票，鋼材進項稅額為520,000元（4000000×13%），木地板進項稅額為78,000元（600000×13%），保溫材料進項稅額為26,000元（200000×13%）。會計分錄如下：借：原材料鋼材4,000,000原材料木地板600,000原材料保溫材料200,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）624,000貸：銀行存款5,424,000（二）生產(chǎn)過程1.領(lǐng)用原材料進行生產(chǎn)生產(chǎn)10個標準干貨集裝箱，領(lǐng)用鋼材800噸，價值3,200,000元；木地板1500平方米，價值450,000元。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本標準干貨集裝箱原材料3,650,000貸：原材料鋼材3,200,000原材料木地板450,0002.發(fā)生人工成本和制造費用支付生產(chǎn)工人工資200,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本標準干貨集裝箱人工成本200,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資200,000借：應(yīng)付職工薪酬工資200,000貸：銀行存款200,000車間設(shè)備折舊，設(shè)備原值為5,000,000元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。本月設(shè)備折舊額=5000000÷10÷12≈41,667元。會計分錄如下：借：制造費用設(shè)備折舊41,667貸：累計折舊41,667將制造費用分配到生產(chǎn)成本中（假設(shè)本月只生產(chǎn)標準干貨集裝箱，將制造費用全部分配到該產(chǎn)品）。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本標準干貨集裝箱制造費用41,667貸：制造費用設(shè)備折舊41,6673.產(chǎn)品完工入庫經(jīng)過生產(chǎn)，10個標準干貨集裝箱完工入庫，生產(chǎn)成本共計3,891,667元（3,650,000+200,000+41,667），單位成本為389,166.7元/個。會計分錄如下：借：庫存商品標準干貨集裝箱3,891,667貸：生產(chǎn)成本標準干貨集裝箱原材料3,650,000生產(chǎn)成本標準干貨集裝箱人工成本200,000生產(chǎn)成本標準干貨集裝箱制造費用41,667（三）銷售過程1.銷售產(chǎn)品銷售8個標準干貨集裝箱，單價為500,000元/個，共計4,000,000元（不含稅），款項已存入銀行。銷項稅額=4,000,000×13%=520,000元會計分錄如下：借：銀行存款4,520,000貸：主營業(yè)務(wù)收入標準干貨集裝箱銷售4,000,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）520,0002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售8個標準干貨集裝箱的成本=389,166.7×8=3,113,333.6元會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本標準干貨集裝箱銷售3,113,333.6貸：庫存商品標準干貨集裝箱3,113,333.6（四）期間費用1.銷售費用支付產(chǎn)品運輸費用100,000元，增值稅稅率為9%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。進項稅額=100,000×9%=9000元會計分錄如下：借：銷售費用運輸費100,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）9000貸：銀行存款109,000支付銷售人員工資150,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用工資150,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資150,000借：應(yīng)付職工薪酬工資150,000貸：銀行存款150,0002.管理費用支付管理人員工資300,000元，辦公場地租金100,000元，水電費20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用工資300,000管理費用租金100,000管理費用水電費20,000貸：銀行存款420,0003.財務(wù)費用本月短期借款利息支出30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：財務(wù)費用利息支出30,000貸：銀行存款30,000（五）稅費核算1.計算本月應(yīng)繳納增值稅本月銷項稅額為520,000元，進項稅額合計=624,000+9000=633,000元本月應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額進項稅額=520,000633,000=113,000元（本月進項稅額大于銷項稅額，形成留抵稅額）不需要進行增值稅轉(zhuǎn)出繳納的會計分錄。2.城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加由于本月增值稅應(yīng)納稅額為負數(shù)，不需要繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。3.企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮其他調(diào)整事項）本月利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用主營業(yè)務(wù)收入為4,000,000元，主營業(yè)務(wù)成本為3,113,333.6元，銷售費用=100,000+150,000=250,000元，管理費用=300,000+100,000+20,000=420,000元，財務(wù)費用為30,000元。本月利潤總額=4,000,0003,113,333.6250,000420,00030,000=186,666.4元假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，本月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=186,666.4×25%=46,666.6元會計分錄如下：借：所得稅費用46,666.6貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅46,666.6（六）利潤結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入標準干貨集裝箱銷售4,000,000貸：本年利潤4,000,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用會計分錄如下：借：本年利潤3,960,0