第十章 完成審計工作 練習(xí)題一、選擇題1.（）指冊計在審過中現(xiàn)，夠準(zhǔn)計的報。AA.已識別錯報 B.推斷錯報 C.會計核算差異 D.重分類差異.A.全體職工 B.全體股東 C.董事會 D.董事3.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是A.財務(wù)報表及其認(rèn)定屬于書面聲明B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明C.書面聲明是注冊會計師財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息審計證據(jù)4.甲注冊會計師于2022年1月28日開始對A公司月18日月222月23日將審計報告送交AA公司管理層書面聲明的日期通常應(yīng)為A.2022年1月28日B.2022年2月23日C.2022年2月22日D.2022年2月18日5.是2022年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)財務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是A.作為年財務(wù)報表日后事項的調(diào)整事項B.作為年財務(wù)報表日后事項的非調(diào)整事項C.作為2022年財務(wù)報表日后事項的調(diào)整事項D.作為2022年當(dāng)期正常事項，作銷售退回處理7.注冊會計師于2022年3月20日完成了對甲公司年度財務(wù)報表的審計工作，甲公司于3月30日將已審財務(wù)報表與審計報告一同對外公布。此后，注冊會計師知悉甲公司的A.2022年3月31日，發(fā)生火災(zāi)，損失重大B.2022年4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自甲公司購買的大量商品C.2022年3月18日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K公司支付巨額賠款D.2022年3月31日，甲公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款8.以下關(guān)于注冊會計師對期后事項責(zé)任的表述中，不正確的是日發(fā)生的，需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別B.在審計工作完成后，注冊會計師沒有責(zé)任對期后事項實施審計程序時實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦駾.在財務(wù)報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)專門對財務(wù)報表進(jìn)行查詢A.審核銀行存款函證回函B.審核應(yīng)收票據(jù)函證回函C.審核律師聲明書10.注冊會計師2020年1月28W一審判決甲公司賠償W公司100W月1日，甲公司向W公司支付上述賠償款，但甲公司未對該事項進(jìn)行處理。該訴訟案系甲公司年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2019年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在年12月31日確認(rèn)80萬元的預(yù)計負(fù)債。注冊會計師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是2020100100貸：預(yù)計負(fù)債20借：預(yù)計負(fù)債100貸：其他應(yīng)付款100貸：預(yù)計負(fù)債20借：預(yù)計負(fù)債100貸：其他應(yīng)付款100貸：預(yù)計負(fù)債20借：預(yù)計負(fù)債100貸：其他應(yīng)付款100借：其他應(yīng)付款貸：預(yù)計負(fù)債20借：預(yù)計負(fù)債100貸：其他應(yīng)付款100借：其他應(yīng)付款100貸：銀行存款100D.借：營業(yè)外支出預(yù)計負(fù)債80貸：其他應(yīng)付款10011A公司于2020年度根據(jù)中級人民法院判決結(jié)果對其擔(dān)保責(zé)任計提了3000萬元預(yù)計負(fù)債。2021年6月，經(jīng)高級人民法院終審裁定A公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任總額為1000萬元，A據(jù)此沖減30001000萬元的其他應(yīng)付款和2000萬元的營業(yè)外收入。對此注冊會計師對年報表的審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)是A.建議A公司借記營業(yè)外收入，貸記管理費用，金額為2000萬元B.建議A公司借記營業(yè)外收入，貸記營業(yè)外支出，金額為2000C.建議A公司借記其他應(yīng)付款，貸記營業(yè)外支出，金額為1000D.無須建議A公司進(jìn)行調(diào)整12.注冊會計師沒有責(zé)任設(shè)計其他審計程序，以測試是否存在超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險，但除了實施下列程序外的是（）。B.檢查C.重新執(zhí)行D.詢問13.如果認(rèn)為被審計單位在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務(wù)報表已充分披露，但注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對財務(wù)報表應(yīng)出具的審計報告意見類型是（）。A.無保留意見B.保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)14.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是A.確定更加合理的重要性水平B.確定審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致C.確定可接受的檢查風(fēng)險水平D.確定是否將重大錯報風(fēng)險降低到可接受的低水平A.注冊會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同當(dāng)提請管理層將其至少延長至財務(wù)報表日起的十二個月C.在編制財務(wù)報表時需要評估持續(xù)經(jīng)營能力，這是注冊會計師的責(zé)任及應(yīng)對計劃發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動負(fù)責(zé)經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的把關(guān)C.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目負(fù)責(zé)經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核以及項目合伙人的復(fù)核D.獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核也屬于項目組內(nèi)部復(fù)核A.完成審計外勤工作B.與被審計單位溝通C.期后發(fā)現(xiàn)的事實D.出具審計報告A.保留意見或否定意見B.保留意見或拒絕表示意見C.否定意見或拒絕表示意見D.無保留意見20.在審計計劃階段，注冊會計師在首次接受委托前應(yīng)當(dāng)就被審計單位的基本情況與管理當(dāng)B.被審計單位情況及其最新變化C.會計責(zé)任與審計責(zé)任D.被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更二、多選題A.明確管理層對財務(wù)報表的責(zé)任B.確認(rèn)注冊會計師的審計證據(jù)C.保護(hù)注冊會計師D.提供審計證據(jù)A.管理層認(rèn)可其對財務(wù)報表的編制責(zé)任B.注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報表的可靠程度提供絕對的保證C.對財務(wù)報表具有重大影響的重大不確定事項D.管理層應(yīng)聲明財務(wù)會計資料已全部提供給注冊會計師A.會計核算錯報 B.重分類錯報 C.已識別錯報 D.推斷錯報劃分建議調(diào)整的不符事項與未調(diào)整不符事項的原則來劃分建議調(diào)整的不符事項與未調(diào)整不符事項C.審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的全面復(fù)核主要是對重要審計事項的重點把關(guān)重要的，一般將其視為未調(diào)整不符事項計單位的律師寄發(fā)審計詢證函審計過程中或?qū)徲媹蟾嫒蘸缶湍承┙灰谆蚴马棲@取單獨的聲明書C.管理層聲明書標(biāo)明的日期一定與審計報告日一致不是會計師事務(wù)所寄發(fā)報風(fēng)險降低到一個可接受水平審計證據(jù)，以便提出審計結(jié)果所支持的意見進(jìn)行必要的調(diào)整，則注冊會計師應(yīng)慎重考慮審計風(fēng)險對審計報告的影響報風(fēng)險降低到一個可接受水平試算平衡表中“凈利潤”項目的“審定金額”欄中的數(shù)額相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類會計科目的期末余額于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差右邊的“賬項調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差A(yù).參與被審計單位董事會會議C.向被審計單位管理層獲取書面聲明D.向被審計單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證9.被審計單位在經(jīng)營方面存在的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況主B.出現(xiàn)用工困難C.失去主要市場、特許經(jīng)營權(quán)或主要供應(yīng)商D.遭遇自然災(zāi)害10.如果注冊會計師基于被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力決定出具無法表示意見的審計報告，應(yīng)善措施B.有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響清償債務(wù)D.投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響11.甲公司年度財務(wù)報表公布后，在A注冊會計師獲知的以下事項中，需要對2020年A.甲公司年度財務(wù)報表中披露的未決訴訟在財務(wù)報表公布后得到最終判決B.甲公司年度財務(wù)報表可能存在重大錯報C.甲公司年度采用的投資性房地產(chǎn)（主要資產(chǎn)）會計核算政策不符合企業(yè)的具體情況D.甲公司在年度財務(wù)報表公布后，生產(chǎn)車間發(fā)生火災(zāi)，造成巨大損失12.A.實施必要的審計程序，比如復(fù)核會計處理或披露事項B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況C.因為財務(wù)報表已經(jīng)修改，注冊會計師無須進(jìn)行處理D.針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告13.注冊會計師應(yīng)提請被審計單位對本期財務(wù)報表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的期后事項有應(yīng)賠償對方損失C.財務(wù)報表日后發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致甲產(chǎn)品倉庫燒毀D.財務(wù)報表日后企業(yè)合并14.針對提供的信息和交易的完整性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層就下列事項提供書面聲明的有地接觸所有相關(guān)信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員B.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中C.財務(wù)報表中記錄的交易是真實存在的15.A.是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對“可能影響資產(chǎn)和負(fù)債賬面價值或分類的計劃或意B.會計政策的選擇和運用是否適當(dāng)了確認(rèn)、計量、列報或披露16.如果被審計單位管理層拒絕就對財務(wù)報表有重大影響的某類事項提供必要的書面聲明，具的審計報告意見類型有A.保留意見C.無法表示意見D.否定意見17.在以下不符事項中，注冊會計師可能會建議被審計單位進(jìn)行調(diào)整的有A.錯報金額超過報表層重要性水平的某一事項B.性質(zhì)不重要且錯報金額不超過項目層重要性水平的多個事項C.性質(zhì)重要的但錯報金額不超過項目層重要性水平的某一事項D.錯報金額不超過報表層重要性水平但超過項目層重要性水平的某一事項18.甲股份有限公司年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2020年3月30日，年4月3年1月1日至4月3A.3月8日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢B.3月2日發(fā)現(xiàn)2018年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬C.3月0甲司法判決訴要支款1000萬此訴公司于09年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800D.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同19.特殊項目的審計包括A.期初余額的審計C.債務(wù)重組審計D.關(guān)聯(lián)方及其交易的審計20.注冊會計師對期初余額進(jìn)行審計，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以證實A.會計報表期初余額是否存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報B.上期期末余額是否正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎鯟.上期采用的會計政策是否恰當(dāng)，是否一貫遵循，變更是否合理D.本期期末存在的或有事項是否已作恰當(dāng)處理21.注冊會計師對或有損失進(jìn)行審計所要達(dá)到的審計目標(biāo)一般包括A.確定或有損失是否中存在B.確定或有損失的記錄是否正確C.確定或有損失的金額是否可以合理預(yù)計D.確定或有損失的披露是否恰當(dāng)22.余額進(jìn)行調(diào)整的期后事項有破產(chǎn)而無法收回的款項B.被審計單位由于某種原因被起訴，法院于資產(chǎn)負(fù)債表日后判決被審計單位應(yīng)賠償對方的損失D.需要為新的養(yǎng)老保險金計劃在近期支付大筆現(xiàn)金23.雖不影響會計報表金額，但可能影響對會計報表正確理解的期后事項有A.被審計單位合并C.發(fā)行債券或權(quán)益性證券D.偶然性的大筆損失24.）因素。A.數(shù)量B.單價C.金額D.性質(zhì)25.被審計單位管理層聲明書的作用主要有A.明確被審計單位管理層對其會計報表應(yīng)負(fù)的會計責(zé)任B.明確注冊會計師的審計范圍C.有利于保護(hù)被審計單位基層工作人員D.有利于保護(hù)注冊會計師26.注冊會計師在審計計劃階段已確定了審計風(fēng)險的可接受水平。隨著可能錯報總和的增么注冊會計師應(yīng)A.追加額外的控制測試B.追加額外的實質(zhì)性程序C.說服被審計單位作必要調(diào)整D.發(fā)表拒絕表示意見的審計報告三、判斷題等于其右邊相應(yīng)各列合計數(shù)。完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動復(fù)核。3.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計報告日期的12個月。應(yīng)對計劃。無法表示意見的審計報告。5.如果評估期間少于審計報告日期的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日期126.項目質(zhì)量控制復(fù)核能夠消除財務(wù)報表的重大錯報，最大限度保證會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量。8.管理層提供的書面聲明本身就能構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。9.管理層提供的書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息。注冊會計師應(yīng)以被審計單位的名義對律師進(jìn)行函證。11.書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。12.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。13.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間。14.對于第一時段的期后事項，注冊會計師負(fù)有主動識別的義務(wù)15.通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好16.基于謹(jǐn)慎性原則，注冊會計師需要對之前已實施審計程序并已得出滿意結(jié)論的事項執(zhí)行追加的審計程序17.注冊會計師可以通過查閱被審計單位最近的中期財務(wù)報表來識別第一時段期后事項。18.審計項目復(fù)核貫穿審計全過程。19.在審計計劃階段復(fù)核記錄審計策略、審計計劃和重大事項的工作底稿。20.在審計執(zhí)行階段復(fù)核記錄控制測試和實質(zhì)性程序的工作底稿。三、綜合題1.假設(shè)審計人員于2022年2月對華光公司2021年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)華光公司2021年5月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，貨款為5800萬元(含應(yīng)向購貨方收取的增值稅額)，B企業(yè)于6月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定B企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后1個月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制2021年度會計報表時，已為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備290萬元(假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5％)，12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項目的余額是760055102022年2月1日到B企業(yè)通40％。適用的所得稅稅率為25％。但華光公司未做任何調(diào)整。請問：該事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項？審計人員應(yīng)對此事項的處理意見。2.A和BY公司2022Y承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y明，該公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應(yīng)出具什么類型的審計報告，并簡要說明原因。3.上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)公司2022年度財務(wù)報表，確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了評估錯報