財務(wù)報表

一、財務(wù)報表概述

1、財務(wù)會計報告及財務(wù)報表概念

我們?nèi)粘Ｋf的“財報”是指“財務(wù)會計報告”，而不是單指“財

務(wù)報表:

財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)

狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，構(gòu)成內(nèi)容包括會計

報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書，以及董事報告、管理分析等。

財務(wù)報表亦稱會計報表，是會計主體對外提供的反映會計主體財

務(wù)狀況和經(jīng)營的會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或

財務(wù)狀況變動表、附表和附注，財務(wù)報表是財務(wù)報告的主要部分。

2、財務(wù)報表種類

（1）按服務(wù)對象分類，可以分為對外報表和內(nèi)部報表。

例如：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等均屬于對外報表，成本報表屬于內(nèi)

部報表。

（2）按編制和報送時間分類，可分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報

表。

例如：月份、季度、半年度屬于中期財務(wù)報表，企業(yè)每年年底必

須編制并報送年度財務(wù)報表。

（3）按編報單位不同，可分為基層財務(wù)報表和匯總財務(wù)報表。

（4）按編報的會計主體不同，分為個別報表和合并報表。主要指

有母子公司關(guān)系的企業(yè)，子公司編報的是個別報表，母公司編報的是

合并報表。

3、財務(wù)報表編制要求

（1）數(shù)字真實；

（2）內(nèi)容完整

（3）計算準(zhǔn)確

（4）報送及時

（5）手續(xù)完備：報表應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作負(fù)責(zé)人、會

計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名，設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并

蓋章。

4、財務(wù)報表報送要求

（1）時間要求：月份報表應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)提供；季度報

表應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)提供；半年度報表應(yīng)當(dāng)于中期結(jié)束后60

天內(nèi)提供；年度財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)提供。

（2）報送部門：財務(wù)報表應(yīng)按期報送所有者、債權(quán)人、有關(guān)各方

及當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。

二、財務(wù)報表講解

1、資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表，主

要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+

所有者權(quán)益”的平衡式。

（1）資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者

控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。例如:事業(yè)部賬面所有

的貨幣資金、機器設(shè)備、廠房、辦公設(shè)備以及工具、工裝等都屬于事

業(yè)部的資產(chǎn)。

（2）負(fù)債：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟

利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。例如:XXXX向銀行借入的資金、應(yīng)付其

他企業(yè)的賬款等屬于公司的負(fù)債。

（3）所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余

權(quán)益，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)了保護債權(quán)

人權(quán)益的理念。

（4）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：我國采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方，

左方為資產(chǎn)，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益，反映企業(yè)上年末以及當(dāng)期期

末的資產(chǎn)負(fù)債情況。

2、利潤表

利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。反映企

業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營活動成果和某些特定的非經(jīng)營活動的收支結(jié)果，

同時反映企業(yè)不同時期的收入、費用及利潤的變動趨勢。

(1)收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加

的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。例如:XXXX公司

銷售機床收入、加工零件的加工費收入、租出房屋的租金收入、變賣

鐵屑的收入等,是公司的收入項目。

(2)費用：指企業(yè)在日?；顒又猩摹?dǎo)致所有者權(quán)益減少

的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。例如:事業(yè)部零

件原材料費用、固定資產(chǎn)折舊費、職工薪酬、機物料消耗、工具工裝

等屬于制造成本費用支出項目。

(3)利潤：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減

去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

(4)利潤表結(jié)構(gòu)：我國利潤表采用多步式格式。即，

凈利潤=營業(yè)收入.營業(yè)成本.營業(yè)稅金及附加.銷售費用.管理費用?

財務(wù)費用?資產(chǎn)減值損失+投資收益+營業(yè)外收入?營業(yè)外支出-所得稅

3、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和

流出的報表。我國現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)

生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,

最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

其中：

投資活動指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的

投資及其處置活動。例如:XXXX公司購入機器設(shè)備、建造廠房等活

動。

籌資活動指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。例

如:XXXX公司吸收通用公司投資、分配利潤、借入銀行資金等活動。

經(jīng)營活動指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。例

如:xxxx公司銷售機床、支付職工工資、交納稅款等活動。

三、財務(wù)報表的“六看”

一看利潤表，對比當(dāng)期收入與上年同期收入的增長是否在合理的

范圍內(nèi)，增長點在50%-100%之間的企業(yè)要特別關(guān)注。

二看企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)的應(yīng)收款項收不回來在賬面上不計提,

造成收入不實。

三看長期投資是否正常，主要看投資是否與其主營業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，

如果不相關(guān)聯(lián)，則投資風(fēng)險很大。

四看其他應(yīng)收款是否清晰，是否將呆死應(yīng)收款放在其他應(yīng)收款項