1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-自動(dòng)化設(shè)備有限公司賬務(wù)處理示例一、收入核算1.設(shè)備銷售收入示例：公司與客戶簽訂銷售合同，出售一套自動(dòng)化設(shè)備，合同金額為500,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，設(shè)備已交付并驗(yàn)收合格，客戶通過銀行轉(zhuǎn)賬支付全部款項(xiàng)。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=500,000×13%=65,000元賬務(wù)處理：借：銀行存款565,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入設(shè)備銷售500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65,0002.設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)收入（與銷售設(shè)備相關(guān)）示例：合同約定公司為客戶提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，收費(fèi)50,000元（不含稅），服務(wù)完成后開具發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=50,000×9%=4,500元（一般安裝服務(wù)適用9%稅率）賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]54,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4,500二、成本核算1.設(shè)備生產(chǎn)成本材料成本示例：生產(chǎn)該自動(dòng)化設(shè)備領(lǐng)用原材料價(jià)值300,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接材料300,000貸：原材料300,000人工成本示例：生產(chǎn)過程中發(fā)生人工成本100,000元（包括生產(chǎn)工人工資、福利等）。賬務(wù)處理（計(jì)提工資等）：借：生產(chǎn)成本直接人工100,000貸：應(yīng)付職工薪酬100,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬100,000貸：銀行存款100,000制造費(fèi)用分?jǐn)偸纠罕驹轮圃熨M(fèi)用總計(jì)50,000元（包括設(shè)備折舊、車間水電費(fèi)、車間管理人員工資等），假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用，該設(shè)備生產(chǎn)工時(shí)占總工時(shí)的比例為60%，則應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=50,000×60%=30,000元。賬務(wù)處理（分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用）：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用30,000貸：制造費(fèi)用50,000產(chǎn)品完工入庫(kù)示例：設(shè)備生產(chǎn)完成，總成本為300,000+100,000+30,000=430,000元，入庫(kù)。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品自動(dòng)化設(shè)備430,000貸：生產(chǎn)成本430,000銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)示例：銷售上述設(shè)備后，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備銷售430,000貸：庫(kù)存商品自動(dòng)化設(shè)備430,0002.設(shè)備安裝調(diào)試成本示例：為提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，派出技術(shù)人員，發(fā)生人工成本20,000元，領(lǐng)用安裝材料價(jià)值5,000元。賬務(wù)處理（人工成本計(jì)提）：借：勞務(wù)成本設(shè)備安裝調(diào)試20,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,000領(lǐng)用材料時(shí)：借：勞務(wù)成本設(shè)備安裝調(diào)試5,000貸：原材料5,000服務(wù)完成結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)25,000貸：勞務(wù)成本設(shè)備安裝調(diào)試25,000三、費(fèi)用核算1.研發(fā)費(fèi)用示例：公司投入研發(fā)新的自動(dòng)化技術(shù)，本月發(fā)生研發(fā)人員工資30,000元，領(lǐng)用研發(fā)材料10,000元，其他研發(fā)費(fèi)用（如設(shè)備折舊用于研發(fā)、外部技術(shù)咨詢等）20,000元。賬務(wù)處理（工資計(jì)提）：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工資30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000領(lǐng)用材料時(shí)：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出材料10,000貸：原材料10,000發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用時(shí)：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出其他20,000貸：累計(jì)折舊（或銀行存款等，根據(jù)具體費(fèi)用支付方式）20,000月末結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用60,000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出60,0002.銷售費(fèi)用示例：為推廣產(chǎn)品，參加展會(huì)支付展會(huì)費(fèi)15,000元，銷售人員差旅費(fèi)10,000元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)15,000銷售費(fèi)用差旅費(fèi)10,000貸：銀行存款25,0003.管理費(fèi)用示例：公司行政部門發(fā)生辦公費(fèi)8,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000四、資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)購(gòu)置示例：購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值800,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算固定資產(chǎn)入賬價(jià)值和進(jìn)項(xiàng)稅額：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=800,000元進(jìn)項(xiàng)稅額=800,000×13%=104,000元賬務(wù)處理（購(gòu)入時(shí)）：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備800,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：銀行存款904,000每月計(jì)提折舊：月折舊額=800,000÷（10×12）≈6,666.67元借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊6,666.67貸：累計(jì)折舊6,666.67五、稅務(wù)處理1.增值稅示例：假設(shè)本月設(shè)備銷售收入（不含稅）500,000元，設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)收入（不含稅）50,000元，本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額包括設(shè)備采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額104,000元、原材料采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額（假設(shè)為）39,000元等。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：設(shè)備銷售銷項(xiàng)稅額65,000元+設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)銷項(xiàng)稅額4,500元=69,500元計(jì)算應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅=69,500（104,000+39,000）=73,500元，本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，形成留抵稅額，無需繳納增值稅，留抵稅額可在以后期間抵扣。賬務(wù)處理（形成留抵稅額情況）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅02.企業(yè)所得稅示例：公司全年利潤(rùn)總額為400,000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅