1/7會計實操文庫記賬實操-塑料制品有限公司賬務(wù)處理實例一、采購業(yè)務(wù)1.原材料采購現(xiàn)金采購：假設(shè)購買塑料顆粒，金額為80,000元，用銀行存款支付。會計分錄：借：原材料塑料顆粒80,000貸：銀行存款80,000賒購：購入價值60,000元的塑料助劑，供應(yīng)商給予30天的信用期。會計分錄：借：原材料塑料助劑60,000貸：應(yīng)付賬款[供應(yīng)商名稱]60,0002.固定資產(chǎn)采購購買一套注塑成型設(shè)備，價值500,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計使用年限為8年，無殘值，采用直線法計提折舊。會計分錄：購入時：借：固定資產(chǎn)注塑成型設(shè)備500,000貸：銀行存款500,000每月計提折舊（月折舊額=500,000÷8÷12≈5,208元）：借：制造費用設(shè)備折舊5,208貸：累計折舊注塑成型設(shè)備5,208二、生產(chǎn)過程1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用塑料顆粒50,000元、塑料助劑30,000元用于生產(chǎn)塑料制品。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料80,000貸：原材料塑料顆粒50,000貸：原材料塑料助劑30,0002.人工成本核算本月車間工人工資共計40,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工40,000貸：應(yīng)付職工薪酬40,0003.制造費用分配除了上述設(shè)備折舊5,208元，車間本月水電費3,000元，模具維修費用2,000元。會計分錄：借：制造費用水電費3,000借：制造費用模具維修2,000貸：銀行存款5,000分配制造費用（假設(shè)按直接材料成本分配，本月生產(chǎn)總成本中直接材料成本為100,000元，該批產(chǎn)品直接材料成本為80,000元）：制造費用總額=5,208+3,000+2,000=10,208元分配率=10,208÷100,000=0.10208該批產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用=0.10208×80,000=8,166元（約數(shù)）借：生產(chǎn)成本制造費用8,166貸：制造費用設(shè)備折舊（分配部分）貸：制造費用水電費（分配部分）貸：制造費用模具維修（分配部分）4.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)上述投入生產(chǎn)的塑料制品完工入庫，生產(chǎn)成本總計128,166元（80,000+40,000+8,166）。會計分錄：借：庫存商品塑料制品128,166貸：生產(chǎn)成本直接材料80,000貸：生產(chǎn)成本直接人工40,000貸：生產(chǎn)成本制造費用8,166三、銷售業(yè)務(wù)1.現(xiàn)銷公司銷售一批塑料制品，售價為200,000元，收到銀行存款。會計分錄：借：銀行存款200,000貸：主營業(yè)務(wù)收入200,000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)成本為128,166元）借：主營業(yè)務(wù)成本128,166貸：庫存商品塑料制品128,1662.賒銷銷售一批塑料制品，售價220,000元，給客戶60天信用期。會計分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]220,000貸：主營業(yè)務(wù)收入220,000同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)成本為128,166元）借：主營業(yè)務(wù)成本128,166貸：庫存商品塑料制品128,166四、期間費用處理1.管理費用公司行政部門本月發(fā)生辦公費用8,000元，以銀行存款支付，行政人員工資20,000元。會計分錄：借：管理費用辦公費8,000借：管理費用工資20,000貸：銀行存款8,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,0002.銷售費用為推廣塑料制品，參加塑料行業(yè)展會花費10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，銷售人員工資15,000元。會計分錄：借：銷售費用展會費10,000借：銷售費用工資15,000貸：銀行存款10,000貸：應(yīng)付職工薪酬15,000五、稅務(wù)處理1.增值稅（假設(shè)增值稅稅率為13%）對于現(xiàn)銷200,000元的塑料制品銷售業(yè)務(wù)，銷項稅額=200,000×13%=26,000元。會計分錄：借：銀行存款26,000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,000對于購進80,000元塑料顆粒（假設(shè)增值稅稅率為13%），進項稅額=80,000×13%=10,400元。會計分錄：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）10,400期末計算應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額進項稅額=26,00010,400=15,600元。會計分錄：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15,600貸：應(yīng)交稅費未交增值稅15,