1/4會計實操文庫記賬實操-人力資源服務公司的稅務籌劃方案一、利用稅收優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)優(yōu)惠如果人力資源服務公司符合小型微利企業(yè)的標準（如年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元），可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。例如，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。公司可以合理控制規(guī)模和利潤，使其滿足小型微利企業(yè)條件。行業(yè)特定優(yōu)惠關注當?shù)卣畬θ肆Y源服務行業(yè)的特殊優(yōu)惠政策。有些地區(qū)為鼓勵人力資源服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展，可能會對新設立的人力資源服務公司給予稅收減免、財政補貼或稅收返還等優(yōu)惠。二、合理選擇納稅身份增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人如果人力資源服務公司年應征增值稅銷售額未超過500萬元，可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，征收率一般為3%（目前有稅收優(yōu)惠政策，可能會更低），相比一般納稅人（稅率通常為6%），稅負可能較低。但如果公司的客戶大多要求開具增值稅專用發(fā)票進行進項抵扣，且公司能夠取得足夠的進項稅額進行抵扣，那么選擇一般納稅人身份可能更有利。三、成本費用扣除充分列支成本人力資源服務公司應將與經(jīng)營活動相關的所有合理合法的成本費用進行充分列支，如員工工資、社保、辦公場地租賃、設備折舊、業(yè)務招待費、差旅費等。例如，在稅法規(guī)定的限額內(nèi)（如業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰），合理安排業(yè)務招待費支出，以降低應納稅所得額。固定資產(chǎn)加速折舊對于公司購置的辦公設備、電子設備等固定資產(chǎn)，可以考慮在符合稅法規(guī)定的條件下，采用加速折舊的方法，如雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。這樣可以在前期多計提折舊，減少應納稅所得額，相當于獲得一筆無息貸款。四、業(yè)務分拆與重組服務內(nèi)容分拆如果人力資源服務公司同時提供多種不同稅率的服務，如勞務派遣服務（可以選擇差額納稅）和人力資源咨詢服務（一般計稅），可以考慮將這些業(yè)務進行分拆，分別核算收入和成本。例如，設立不同的業(yè)務部門或子公司來分別提供不同的服務，避免從高適用稅率，從而降低整體稅負。關聯(lián)公司交易安排在符合獨立交易原則的基礎上，通過關聯(lián)公司之間的合理定價和業(yè)務往來進行稅務籌劃。例如，將一些后臺支持服務（如財務、法務等）集中到稅負較低的關聯(lián)公司，按照市場合理價格支付服務費用，使得利潤在關聯(lián)公司之間合理分配，降低整體稅負。五、靈活運用稅收遞延政策職工薪酬福利計劃人力資源服務公司可以合理安排員工的薪酬福利結(jié)構(gòu)，如采用企業(yè)年金、股權(quán)激勵計劃等方式。這些福利計劃在一定