注冊會計師考試《會計》模擬試題及答案十

2015年注冊會計師考試《會計》模擬試題及答案(十)

一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題L5分，共24分。

每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)

為正確的答案，涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)

后四舍五入。)

甲公司為上市公司(增值稅一般納稅人)，于2010年12月1日銷

售給乙公司產(chǎn)品?批?價款為1000萬元，增值稅稅率為17%,雙方

約定3個月付款。乙公司因財務(wù)困難無法按期支付上述貨款。甲公

司已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備150萬元。

2011年3月1日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下:

(1)乙公司當(dāng)日以100萬元銀行存款償還部分債務(wù)。

(2)乙公司以自有一項專利技術(shù)和一批A材料抵償部分債務(wù)，專

利技術(shù)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2011年3月8日辦理完畢，A材料也已于2011

年3月8日運抵甲公司。該債務(wù)重組日專利技術(shù)的賬面原價為380

萬元，累計攤銷100萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，當(dāng)日公允價值

為250萬元，營業(yè)稅稅率為5%。A材料賬面成本為80萬元，公允價

值(計稅價格)為100萬元，增值稅稅率為17%。

(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1殼，

每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為可供

出售金額資產(chǎn)核算。乙公司已于2011年3月8日辦妥相關(guān)手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1、2題。

1、甲公司因該項債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損矢為()。

A.40.5萬元

B.53萬元

C.70萬元

D.160.5萬元

參考答案：B

解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(1170-150)-100-

100X(1+17%)-250-100X5=53(萬元)。

2、關(guān)于乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會計處理，下列說法中錯誤的是

()o

A.應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損失22.5萬元

B.以A材料抵償債務(wù)影響營業(yè)利潤的金額為20萬元

C.應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為180.5萬元

D.該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)使乙公司利潤總額增加200.5萬元

參考答案：C

解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損失二[250X5%+(380-100-

20)]-250=22.5(萬元)，選項A正確；乙公司以A材料抵償債務(wù)應(yīng)確

認(rèn)

其他業(yè)務(wù)收入100萬元.其他業(yè)務(wù)成本80萬元，影響營業(yè)利潤的

金額二100-80=20(萬元)，選項B正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入即

債務(wù)重組利得的金額170-100-100X(1+17%)-250-100X5=203(萬

元),選項C錯誤;該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)使乙公司利潤總額增加=203-

22.5+20=200.5(萬元)，選項D正確。

3、丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企

業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，

然后按實際繳納增值稅稅額返還70%o2010年1月，該企業(yè)實際繳

納增值稅稅額200萬元。2010年2月，該企業(yè)實際收到返還的增值

稅稅額140萬元。丙企業(yè)2010年2月份正確的做法是()。

A.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外收入140萬元

C.確認(rèn)遞延收益200萬元

D.確認(rèn)遞延收益140萬元

參考答案：B

解析：收到的增值稅返還款屬于補償已經(jīng)發(fā)生費用或損失的與收

益相關(guān)的政府補助，應(yīng)按實際收到金額確認(rèn)為營業(yè)外收入。

甲公司2011年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如

下：

(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)

定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納

稅所得額；

(2)計提與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，

與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的支出不得稅前扣除；

(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法

規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期

應(yīng)納稅所得額；

(4)計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提

的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適

用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)

債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用

以抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4~5題。

4、下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述

中，正確的是0。

A.預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元

B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元

D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

參考答案：B

解析：事項(1)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，確認(rèn)遞延所得

稅負(fù)債25萬元(對應(yīng)科目為所得稅費用)；事項⑵不產(chǎn)生暫時性差異;

事項(3)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50

萬元(對應(yīng)科目為資本公積)；事項(4)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬

元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元(對應(yīng)科目為所得稅費用)。

5、甲公司2011年度遞延所得稅導(dǎo)致的所得稅費用是()

A.-100萬元

B.-50萬元

C.-250萬元

D.-200萬元

參考答案：A

解析：甲公司2011年度遞延所得稅導(dǎo)致的所得稅費用二25-125二-

100(萬元)。(注：對應(yīng)科目為資本公積的遞延所得稅不構(gòu)成影響所

得稅費用的遞延所得稅)。

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率

為25%。2011年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入為2000萬元；

(2)產(chǎn)品銷售成本為1000萬元；

(3)支付廣告費100萬元；

(4)發(fā)生生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費20萬元；

(5)處置固定資產(chǎn)凈損失60萬元；

(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元；

(7)收到增值稅返還50萬元；

(8)計提壞賬準(zhǔn)備80萬元；

(9)確認(rèn)的所得稅費用為217.5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答6~7題。

6、甲公司2011年度因上述交易或事項而確認(rèn)的營業(yè)利潤金額是

()o

A.850萬元

B.800萬元

C.880萬元

D.900萬元

參考答案：B

解析：甲公司2011年度因上述交易或事項而確認(rèn)的營業(yè)利潤金

額=2000-1000-100-20-80=800(萬元)。

7、甲公司2011年度因上述交易或事項而確認(rèn)的綜合收益總額為

()萬元。

A.722.5萬元

B.150萬元

C.772.5萬元

D.572.5萬元

參考答案：A

解析：甲公司2011年度因上述交易或事項而確認(rèn)的綜合收益總

額=(800+50-60-217.5)+200X(1-25%)=722.5(萬元)。

8、2010年1月1日，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺塑鋼

機(jī)按70萬元的價格銷售給乙公司。該機(jī)器的公允價值為70萬元，

賬面原價為100萬元，已提折IH40萬元。同時又簽訂了一份融資租

賃協(xié)議將機(jī)器租回，租賃期為5年。甲公司對該機(jī)器采用年限平均

法計提折舊并預(yù)計該機(jī)器尚可使用5年。2010年12月31日，甲公

司應(yīng)確認(rèn)的'遞延收益的余額為()。

A.8萬元

B.10萬元

C.2萬元

D.60萬元

參考答案：A

解析：出售時確認(rèn)的遞延收益金額=70-(100-40)=10(萬元)，

2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延收益的余額=10-

10?5=8(萬元)。

2011年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬

元，已計提壞賬準(zhǔn)備400萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司

與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬元、B

專利權(quán)和所持有的丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司

有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面余額為1200萬元，已累計攤銷200萬元,

公允價值為1000萬元;持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為

1600萬元，公允價值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理

完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項債務(wù)重組發(fā)

生的相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答9~10題。

9、2011年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組事項，影

響當(dāng)年利潤總額()。

A.400萬元

B.1200萬元

C.1600萬元

D.2000萬元

參考答案：C

解析：乙公司此業(yè)務(wù)影響當(dāng)年度利潤總額=4600-[400+(1200-

200)+1600]=1600(萬元)，或：[4600-

(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-

200)+1600]}=1600(萬元)。

10、2011年1月1日，甲公司因與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確

認(rèn)的債務(wù)重組損失為()。

A.800萬元

B.1200萬元

C.1400萬元

D.1800萬元

參考答案：A

解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(4600-400)-

(400+1000+2000)=800(萬元)。

甲公司于2011年1月2日以銀行存款自證券市場購入乙公司發(fā)

行的股票120萬股，每股5.9元，另支付相關(guān)交易費用2萬元，甲

公司將購人的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15

日收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，6月

30日該股票收盤價格為每股5