現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u22188第一章審計(jì)基本理論 2156671.1審計(jì)的定義與目標(biāo) 2315951.2審計(jì)的基本原則 2304711.3審計(jì)的分類與范圍 332346第二章審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則 3253672.1審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義與分類 3187332.2審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容 432532.3審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施與監(jiān)督 42227第三章審計(jì)程序與方法 523463.1審計(jì)程序的基本步驟 545733.2審計(jì)證據(jù)的種類與獲取 5253913.3審計(jì)方法的運(yùn)用 620455第四章內(nèi)部控制與審計(jì) 6161064.1內(nèi)部控制的概念與作用 632774.2內(nèi)部控制的評(píng)估與測(cè)試 7253584.3內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系 711898第五章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì) 7306795.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本概念 857105.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法與步驟 848475.2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法 8322365.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟 880705.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)的關(guān)聯(lián) 817270第六章審計(jì)抽樣 9276826.1審計(jì)抽樣的基本原理 9267776.2審計(jì)抽樣的步驟與方法 9132976.2.1審計(jì)抽樣的步驟 9253766.2.2審計(jì)抽樣的方法 10265306.3審計(jì)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià) 104830第七章審計(jì)報(bào)告 10230577.1審計(jì)報(bào)告的基本類型 1041477.1.1標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告 10223467.1.2保留意見審計(jì)報(bào)告 10244457.1.3否定意見審計(jì)報(bào)告 1183677.1.4無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告 11146327.2審計(jì)報(bào)告的編制與提交 11243897.2.1審計(jì)報(bào)告的編制 11213157.2.2審計(jì)報(bào)告的提交 11259757.3審計(jì)報(bào)告的解讀與運(yùn)用 11165827.3.1審計(jì)報(bào)告的解讀 1191597.3.2審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用 1223528第八章審計(jì)質(zhì)量控制 1241748.1審計(jì)質(zhì)量控制的基本原則 1272168.2審計(jì)質(zhì)量控制的方法與措施 12325068.3審計(jì)質(zhì)量控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督 1332310第九章審計(jì)倫理與職業(yè)道德 1363739.1審計(jì)倫理的基本原則 1346429.2審計(jì)職業(yè)道德的規(guī)范與要求 14213089.3審計(jì)倫理與職業(yè)道德的實(shí)踐 1412141第十章審計(jì)實(shí)務(wù)案例分析 15270210.1審計(jì)實(shí)務(wù)案例概述 153263210.2典型審計(jì)實(shí)務(wù)案例分析 151984710.2.1案例一：某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 152403910.2.2案例二：某國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失審計(jì) 153131110.3審計(jì)實(shí)務(wù)案例的啟示與借鑒 16第一章審計(jì)基本理論1.1審計(jì)的定義與目標(biāo)審計(jì)，作為一種獨(dú)立、客觀的評(píng)估活動(dòng)，旨在通過對(duì)企業(yè)、或其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)性的檢查與評(píng)價(jià)，以確認(rèn)其財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性及有效性。審計(jì)的定義可概括為：審計(jì)是由具有專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制及其他相關(guān)信息進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審查和評(píng)價(jià)，以提供合理保證和意見。審計(jì)的目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性：審計(jì)人員需評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，保證其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與實(shí)際相符。（2）保證合規(guī)性：審計(jì)人員需檢查被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度的要求。（3）評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效果：審計(jì)人員需對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，評(píng)估其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。（4）提供咨詢和建議：審計(jì)人員需針對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)其持續(xù)改進(jìn)。1.2審計(jì)的基本原則審計(jì)基本原則是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）獨(dú)立性原則：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立、客觀的態(tài)度，不受被審計(jì)單位及其他利益相關(guān)方的影響。（2）專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。（3）證據(jù)原則：審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)進(jìn)行判斷，保證審計(jì)結(jié)論的可靠性。（4）全面性原則：審計(jì)人員應(yīng)全面了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證審計(jì)范圍的完整性。（5）有效性原則：審計(jì)人員應(yīng)保證審計(jì)工作的有效性，提高審計(jì)成果的實(shí)用性。1.3審計(jì)的分類與范圍審計(jì)可根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，以下為常見的審計(jì)分類及范圍：（1）按照審計(jì)的主體劃分：可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行的審計(jì)，主要關(guān)注內(nèi)部控制的完善和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性；外部審計(jì)是指由具有獨(dú)立法人地位的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)，主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性。（2）按照審計(jì)的目的劃分：可分為合規(guī)性審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)等。合規(guī)性審計(jì)主要關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度；財(cái)務(wù)審計(jì)主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性；經(jīng)營(yíng)審計(jì)主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。（3）按照審計(jì)的范圍劃分：可分為全面審計(jì)、局部審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等。全面審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；局部審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；專項(xiàng)審計(jì)是指針對(duì)某一特定領(lǐng)域或問題進(jìn)行的審計(jì)。（4）按照審計(jì)的時(shí)間劃分：可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。事前審計(jì)是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前進(jìn)行的審計(jì)，旨在預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)；事中審計(jì)是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行過程中進(jìn)行的審計(jì)，旨在及時(shí)發(fā)覺和糾正問題；事后審計(jì)是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成后進(jìn)行的審計(jì)，旨在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。第二章審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則2.1審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義與分類審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)活動(dòng)中用以衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合規(guī)性和有效性的規(guī)范。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確立，旨在為審計(jì)工作提供明確的評(píng)價(jià)依據(jù)，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和權(quán)威性。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可分為以下幾類：（1）財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：主要包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)表編制準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)則等，用以衡量企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。（2）合規(guī)性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：主要包括國(guó)家法律法規(guī)、部門規(guī)章、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度等，用以評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象在業(yè)務(wù)活動(dòng)中遵守相關(guān)法規(guī)和制度的情況。（3）績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：主要包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行等，用以評(píng)估審計(jì)對(duì)象在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面的績(jī)效。2.2審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范的基本原則，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）獨(dú)立性：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立，不受審計(jì)對(duì)象及其他外部因素的影響，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。（2）專業(yè)勝任能力：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。（3）審計(jì)程序：審計(jì)人員應(yīng)遵循規(guī)定的審計(jì)程序，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告的撰寫等。（4）審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、合規(guī)性和績(jī)效，為審計(jì)用戶提供決策依據(jù)。（5）保密原則：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中獲取的信息保密，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。2.3審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施與監(jiān)督審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施與監(jiān)督是保證審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。以下為審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施與監(jiān)督的主要內(nèi)容：（1）審計(jì)準(zhǔn)則的培訓(xùn)與宣傳：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的培訓(xùn)與宣傳，提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。（2）審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行：審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)工作的合規(guī)性和有效性。（3）審計(jì)準(zhǔn)則的監(jiān)督與檢查：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計(jì)準(zhǔn)則的監(jiān)督與檢查機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，保證審計(jì)準(zhǔn)則的落實(shí)。（4）審計(jì)準(zhǔn)則的修訂與完善：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展和法律法規(guī)的變化，及時(shí)修訂和完善審計(jì)準(zhǔn)則，以適應(yīng)審計(jì)工作的需要。（5）審計(jì)準(zhǔn)則的對(duì)外交流與合作：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極開展審計(jì)準(zhǔn)則的對(duì)外交流與合作，借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的水平。第三章審計(jì)程序與方法3.1審計(jì)程序的基本步驟審計(jì)程序是審計(jì)工作的核心，其基本步驟包括：（1）審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)人員需根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象等因素，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)工作的重點(diǎn)、時(shí)間安排和人員分工。（2）審計(jì)準(zhǔn)備：審計(jì)人員需收集與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的資料，了解審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等，為審計(jì)實(shí)施階段做好準(zhǔn)備。（3）審計(jì)實(shí)施：審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、取證，分析審計(jì)證據(jù)，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（4）審計(jì)報(bào)告：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)實(shí)施階段獲取的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)報(bào)告，報(bào)告審計(jì)結(jié)果、發(fā)覺的問題及建議。（5）審計(jì)后續(xù)跟蹤：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告中的建議進(jìn)行跟蹤，了解審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)建議的整改情況，評(píng)估審計(jì)效果。3.2審計(jì)證據(jù)的種類與獲取審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，其種類包括：（1）書面證據(jù)：包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同、協(xié)議等書面文件。（2）口頭證據(jù)：審計(jì)人員通過與審計(jì)對(duì)象的訪談、詢問等方式獲取的口頭信息。（3）實(shí)物證據(jù)：審計(jì)人員通過實(shí)地觀察、盤點(diǎn)等方式獲取的實(shí)物信息。（4）電子證據(jù)：審計(jì)人員通過檢查、分析電子數(shù)據(jù)獲取的證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的獲取途徑包括：（1）查閱相關(guān)文件資料：審計(jì)人員查閱審計(jì)對(duì)象提供的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等文件資料，獲取審計(jì)證據(jù)。（2）訪談、詢問：審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象進(jìn)行訪談、詢問，了解審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部控制等，獲取口頭證據(jù)。（3）實(shí)地觀察、盤點(diǎn)：審計(jì)人員實(shí)地觀察審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)相關(guān)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，獲取實(shí)物證據(jù)。（4）數(shù)據(jù)分析：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、分析，獲取電子證據(jù)。3.3審計(jì)方法的運(yùn)用審計(jì)方法是指在審計(jì)過程中，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)，采用的技術(shù)和方法。以下是幾種常用的審計(jì)方法：（1）抽樣審計(jì)：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)對(duì)象的整體情況，選取部分樣本進(jìn)行審計(jì)，以評(píng)估整體情況。（2）詳細(xì)審計(jì)：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的全部或大部分業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審查，以發(fā)覺潛在的問題。（3）分析程序：審計(jì)人員通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等資料，揭示審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)。（4）內(nèi)部控制測(cè)試：審計(jì)人員通過測(cè)試審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度，評(píng)估內(nèi)部控制的effectiveness和efficiency。（5）實(shí)質(zhì)性程序：審計(jì)人員針對(duì)審計(jì)對(duì)象的具體業(yè)務(wù)，采取實(shí)質(zhì)性程序，獲取審計(jì)證據(jù)。（6）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，為審計(jì)工作提供依據(jù)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員需根據(jù)實(shí)際情況靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法，保證審計(jì)工作的有效性。第四章內(nèi)部控制與審計(jì)4.1內(nèi)部控制的概念與作用內(nèi)部控制，作為一種管理機(jī)制，是指企業(yè)為了保證其業(yè)務(wù)活動(dòng)的高效運(yùn)行，保障資產(chǎn)的安全完整，防止和發(fā)覺錯(cuò)誤與舞弊，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性，而采取的一系列規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程。內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督五大要素。內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程，降低運(yùn)營(yíng)成本；內(nèi)部控制有助于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性，提高企業(yè)透明度；內(nèi)部控制有助于防范和發(fā)覺錯(cuò)誤與舞弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全；內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)整體管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。4.2內(nèi)部控制的評(píng)估與測(cè)試內(nèi)部控制的評(píng)估與測(cè)試是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。評(píng)估與測(cè)試的目的是了解內(nèi)部控制的有效性，發(fā)覺潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制提供依據(jù)。內(nèi)部控制的評(píng)估主要包括以下幾個(gè)方面：了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，包括企業(yè)文化建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分明等；分析企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型和程度；檢查企業(yè)的控制活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度等；評(píng)估內(nèi)部控制的信息和溝通、監(jiān)督等要素。內(nèi)部控制的測(cè)試主要包括以下幾個(gè)方面：采用抽樣檢查、詢問、觀察等方法，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行實(shí)地調(diào)查；通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性；對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，如資金支付、采購(gòu)銷售等；根據(jù)測(cè)試結(jié)果，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。4.3內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部控制與審計(jì)之間存在密切的關(guān)系。內(nèi)部控制是審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)是內(nèi)部控制有效性的重要保證。內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：內(nèi)部控制的有效性直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)覺重大錯(cuò)誤或舞弊的可能性；內(nèi)部控制是審計(jì)人員評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的重要依據(jù)；內(nèi)部控制的有效性決定審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的依賴程度；內(nèi)部控制有助于審計(jì)人員發(fā)覺潛在的錯(cuò)誤和舞弊。審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：審計(jì)人員通過審計(jì)程序，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制提供依據(jù)；審計(jì)人員通過審計(jì)報(bào)告，揭示企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提高企業(yè)透明度；審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督，促使企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制；審計(jì)人員通過審計(jì)建議，幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制水平，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第五章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)5.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本概念風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是現(xiàn)代審計(jì)理論中的核心概念，主要指審計(jì)人員針對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制等方面，識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為審計(jì)工作提供依據(jù)，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)階段。5.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法與步驟5.2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法（1）定性方法：通過專家評(píng)分、問卷調(diào)查、訪談等手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性描述和評(píng)價(jià)。（2）定量方法：運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)、概率論等數(shù)學(xué)工具，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析和計(jì)算。（3）綜合方法：將定性方法和定量方法相結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估。5.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟（1）確定評(píng)估對(duì)象：明確評(píng)估的范圍和內(nèi)容，如財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制等。（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：通過查閱資料、訪談、觀察等方法，發(fā)覺可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)分析：對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，了解風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、影響范圍和程度。（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：運(yùn)用定性、定量或綜合方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)。（5）制定應(yīng)對(duì)措施：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（6）持續(xù)監(jiān)控：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)措施，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。5.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)的關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)緊密相連，二者相輔相成。在審計(jì)過程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于審計(jì)人員更好地了解審計(jì)對(duì)象的整體情況，發(fā)覺潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。以下是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)關(guān)聯(lián)的幾個(gè)方面：（1）審計(jì)計(jì)劃：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為審計(jì)計(jì)劃提供了依據(jù)，有助于審計(jì)人員合理分配審計(jì)資源。（2）審計(jì)證據(jù)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于審計(jì)人員識(shí)別關(guān)鍵證據(jù)，提高審計(jì)證據(jù)的可靠性。（3）審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施提供了指導(dǎo)，保證審計(jì)工作的有效性。（4）審計(jì)結(jié)論：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為審計(jì)結(jié)論的得出提供了參考，有助于提高審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。（5）審計(jì)報(bào)告：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于審計(jì)報(bào)告的撰寫，使審計(jì)報(bào)告更加全面、客觀、準(zhǔn)確。第六章審計(jì)抽樣6.1審計(jì)抽樣的基本原理審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，從被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表或內(nèi)部控制等方面抽取部分樣本進(jìn)行審查，以評(píng)價(jià)整體情況的一種方法。審計(jì)抽樣具有以下基本原理：（1）代表性：審計(jì)抽樣應(yīng)保證樣本具有代表性，即樣本能夠反映被審計(jì)單位整體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表或內(nèi)部控制狀況。（2）隨機(jī)性：審計(jì)抽樣應(yīng)遵循隨機(jī)原則，保證每個(gè)樣本都有相同的機(jī)會(huì)被選中，以避免審計(jì)人員的主觀判斷對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響。（3）充分性：審計(jì)抽樣應(yīng)抽取足夠數(shù)量的樣本，以保證審計(jì)結(jié)論的可靠性和準(zhǔn)確性。（4）經(jīng)濟(jì)性：審計(jì)抽樣應(yīng)考慮審計(jì)成本與效益，選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，以?shí)現(xiàn)審計(jì)目的。6.2審計(jì)抽樣的步驟與方法6.2.1審計(jì)抽樣的步驟（1）確定審計(jì)目標(biāo)：明確審計(jì)抽樣要解決的問題，如評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性等。（2）定義總體：明確審計(jì)抽樣的范圍，即被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表或內(nèi)部控制等方面。（3）確定抽樣方法：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和總體特征，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)抽樣方法。（4）確定樣本規(guī)模：根據(jù)總體規(guī)模、抽樣方法和預(yù)期誤差等因素，計(jì)算所需的樣本規(guī)模。（5）抽取樣本：按照抽樣方法，從總體中隨機(jī)抽取樣本。（6）審查樣本：對(duì)抽取的樣本進(jìn)行詳細(xì)審查，分析其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表或內(nèi)部控制等方面的狀況。（7）推斷總體：根據(jù)樣本審查結(jié)果，推斷總體情況。6.2.2審計(jì)抽樣的方法（1）隨機(jī)抽樣：按照隨機(jī)原則，從總體中抽取樣本。（2）分層抽樣：將總體分為若干層次，從每個(gè)層次中隨機(jī)抽取樣本。（3）系統(tǒng)抽樣：按照一定的規(guī)律，從總體中抽取樣本。（4）判斷抽樣：根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷，選擇具有代表性的樣本。6.3審計(jì)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）評(píng)價(jià)樣本質(zhì)量：分析樣本是否具有代表性、充分性和隨機(jī)性，保證審計(jì)結(jié)論的可靠性。（2）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)論：根據(jù)樣本審查結(jié)果，推斷總體情況，評(píng)價(jià)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。（3）評(píng)價(jià)抽樣風(fēng)險(xiǎn)：分析抽樣過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，如樣本誤差、非抽樣誤差等，以改進(jìn)審計(jì)抽樣方法。（4）評(píng)價(jià)審計(jì)成本：分析審計(jì)抽樣所需的成本，與審計(jì)效益進(jìn)行對(duì)比，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理配置。（5）評(píng)價(jià)審計(jì)效果：分析審計(jì)抽樣在提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面的作用，為未來(lái)審計(jì)工作提供參考。第七章審計(jì)報(bào)告7.1審計(jì)報(bào)告的基本類型審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的重要成果，其基本類型主要包括以下幾種：7.1.1標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、公正地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，且無(wú)重大錯(cuò)報(bào)的一種審計(jì)報(bào)告。7.1.2保留意見審計(jì)報(bào)告保留意見審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，發(fā)覺財(cái)務(wù)報(bào)表存在一定程度的錯(cuò)報(bào)，但不足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公正性的一種審計(jì)報(bào)告。7.1.3否定意見審計(jì)報(bào)告否定意見審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表未能真實(shí)、公正地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，存在重大錯(cuò)報(bào)的一種審計(jì)報(bào)告。7.1.4無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，因受到限制或無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公正性發(fā)表意見的一種審計(jì)報(bào)告。7.2審計(jì)報(bào)告的編制與提交7.2.1審計(jì)報(bào)告的編制審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）客觀、公正、真實(shí)、完整；（2）文字表述清晰、簡(jiǎn)練、明確；（3）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)要求編制。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：審計(jì)結(jié)論、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)覺、審計(jì)建議等。7.2.2審計(jì)報(bào)告的提交審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作完成后及時(shí)提交給被審計(jì)單位。審計(jì)報(bào)告的提交應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：（1）提交給被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人；（2）提交時(shí)間為審計(jì)工作完成后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)；（3）提交時(shí)應(yīng)當(dāng)附上審計(jì)工作底稿等相關(guān)材料。7.3審計(jì)報(bào)告的解讀與運(yùn)用7.3.1審計(jì)報(bào)告的解讀審計(jì)報(bào)告的解讀應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)結(jié)論：了解審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公正性的評(píng)價(jià)；（2）審計(jì)依據(jù)：分析審計(jì)師在審計(jì)過程中所依據(jù)的法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則等；（3）審計(jì)范圍：明確審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍；（4）審計(jì)程序：了解審計(jì)師在審計(jì)過程中所采取的具體程序；（5）審計(jì)發(fā)覺：分析審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)覺的問題及原因；（6）審計(jì)建議：研究審計(jì)師提出的改進(jìn)意見和建議。7.3.2審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用主要包括以下方面：（1）為被審計(jì)單位改進(jìn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制提供依據(jù)；（2）為部門、投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)方提供決策依據(jù)；（3）為審計(jì)師自身提高審計(jì)質(zhì)量、完善審計(jì)方法提供參考。第八章審計(jì)質(zhì)量控制8.1審計(jì)質(zhì)量控制的基本原則審計(jì)質(zhì)量控制是保證審計(jì)工作達(dá)到預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的過程，其基本原則主要包括以下幾個(gè)方面：（1）獨(dú)立性原則：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立，不受被審計(jì)單位及其他外部因素的影響。（2）客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)客觀公正地對(duì)待審計(jì)事項(xiàng)，避免主觀臆斷。（3）專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量。（4）規(guī)范性原則：審計(jì)工作應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制制度。（5）有效性原則：審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)保證審計(jì)工作的有效性，提高審計(jì)成果的可靠性。8.2審計(jì)質(zhì)量控制的方法與措施為保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取以下方法和措施：（1）明確審計(jì)目標(biāo)和范圍：審計(jì)人員應(yīng)充分了解審計(jì)事項(xiàng)，明確審計(jì)目標(biāo)和范圍，以保證審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。（2）制定審計(jì)方案：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)程序、方法和時(shí)間安排。（3）加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的收集與審查：審計(jì)人員應(yīng)全面、客觀地收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)證據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審查，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。（4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：審計(jì)人員應(yīng)識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險(xiǎn)。（5）審計(jì)質(zhì)量控制制度：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。（6）審計(jì)人員培訓(xùn)與考核：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)進(jìn)行定期考核，保證審計(jì)質(zhì)量。8.3審計(jì)質(zhì)量控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督是保證審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部評(píng)價(jià)：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部評(píng)價(jià)，分析審計(jì)質(zhì)量存在的問題，并提出改進(jìn)措施。（2）外部評(píng)價(jià)：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受外部評(píng)價(jià)，如審計(jì)部門、行業(yè)協(xié)會(huì)等，以了解審計(jì)質(zhì)量的實(shí)際情況。（3）審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)督，保證審計(jì)質(zhì)量。（4）審計(jì)質(zhì)量反饋：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)質(zhì)量反饋機(jī)制，對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)糾正審計(jì)過程中存在的問題。（5）審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)與監(jiān)督結(jié)果，不斷改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)成果的可靠性。第九章審計(jì)倫理與職業(yè)道德9.1審計(jì)倫理的基本原則審計(jì)倫理作為審計(jì)工作的基石，是保證審計(jì)質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)公共利益的關(guān)鍵因素。審計(jì)倫理的基本原則主要包括以下幾個(gè)方面：（1）獨(dú)立性原則：審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作過程中，應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，不受被審計(jì)單位及其他利益相關(guān)者的影響。（2）誠(chéng)信原則：審計(jì)人員應(yīng)遵循誠(chéng)實(shí)守信的原則，如實(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果，不得有欺詐、舞弊等行為。（3）專業(yè)勝任原則：審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。（4）保密原則：審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格保守審計(jì)過程中獲取的信息，不得泄露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密和隱私。（5）公正原則：審計(jì)人員應(yīng)公正對(duì)待所有利益相關(guān)者，避免利益沖突，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性。9.2審計(jì)職業(yè)道德的規(guī)范與要求審計(jì)職業(yè)道德是指在審計(jì)工作中遵循的一系列道德規(guī)范，主要包括以下內(nèi)容：（1）遵守法律法規(guī)：審計(jì)人員應(yīng)遵守國(guó)家有關(guān)審計(jì)的法律法規(guī)，保證審計(jì)行為的合法性。（2）遵循職業(yè)準(zhǔn)則：審計(jì)人員應(yīng)遵循審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則，保證審計(jì)工作的規(guī)范性和專業(yè)性。（3）保持專業(yè)形象：審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，維護(hù)審計(jì)行業(yè)的聲譽(yù)和形象。（4）提高職業(yè)素質(zhì)：審計(jì)人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)知識(shí)和技能，適應(yīng)審計(jì)工作的需要。（5）關(guān)注社會(huì)責(zé)任：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注社會(huì)公共利益，維護(hù)社會(huì)公平正義。9.3審計(jì)倫理與職業(yè)道德的實(shí)踐在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)倫理與職業(yè)道德的實(shí)踐。以下為審計(jì)倫理與職業(yè)道德的實(shí)踐要點(diǎn)：（1）嚴(yán)格遵循審計(jì)程序：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)程序進(jìn)行工作，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。（2）保持獨(dú)立思考：審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立思考，不受被審計(jì)單位及其他利益相