會計學(xué)原理

第一講：會計與社會環(huán)境

一、會計發(fā)展的主要階段

會計是一門既古老又年輕的科學(xué)，早在公元前的古巴比倫、埃及、中國和希臘就因私有財富的

積累而有了受托責(zé)任會計的產(chǎn)生。而現(xiàn)代意義上的會計僅僅是在20世紀(jì)50年代以后，才在市場經(jīng)

濟(jì)發(fā)達(dá)的國家發(fā)展起來。

會計是社會生產(chǎn)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，也是人們?yōu)榻M織和管理生產(chǎn)的需要而產(chǎn)生的并得到不

斷發(fā)展的科學(xué)。

1、古代會計（1494年以前）

15世紀(jì)以前的會計，習(xí)慣上稱為古代會計。

古代會計以官廳會計為主，民間會計為次，人們對于官廳會計的一般認(rèn)識是指主要服務(wù)于奴隸

主的封建王室賦稅征收、財政支出、財產(chǎn)保管的會計。

我國在公元前1066至公元前771年的西周王朝，就建立了官廳會計，并首現(xiàn)“會計”一詞，《周

禮?天官》篇指出：“會計，以參是考日成，以月要考月成，以歲會考?xì)q成?！蓖瑫r隨著生產(chǎn)力的不

斷發(fā)展和收支的日漸頻繁，西周王朝還設(shè)置了專門的管理錢糧賦稅的官員一一司會和單獨的會計部

門，掌握王朝全部會計賬簿，定期對周王朝的收入和支出實行“日計”、“歲會”考核王朝大小官史

管理地方的情況和他經(jīng)手的財務(wù)收支。

唐宋兩代是我國會計全面發(fā)展的時期。在宋朝出現(xiàn)了第一個會計組織機構(gòu)“會計司”，同時宋代

在會計結(jié)賬方法上采用“四柱清冊”。即“舊管+新收一開除二實在”是我國古代會計的一個杰出成就,

對我國會計的發(fā)展產(chǎn)生過重大影響。

國外，官廳會計從古埃及、古巴比倫誕生，經(jīng)古希臘、古羅馬、的變革，到中世紀(jì)，古代官廳

會計基本定型。

官廳會計的服務(wù)：

（1）協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)利益的分配關(guān)系

（2）協(xié)調(diào)資產(chǎn)保管責(zé)任關(guān)系

2、近代會計

近代會計是以1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡?巴基阿勒提出的復(fù)式灘記為標(biāo)志，復(fù)式簿記系統(tǒng)的產(chǎn)

生是一個劃時代的革命，是會計發(fā)展史上的一個里程碑，標(biāo)志著會計由古代會計進(jìn)入近代會計。

復(fù)式簿記不僅是一個會計記錄方法，更重要的是它提供了一系列科學(xué)的會計學(xué)觀念，并購建了

以日記賬、分類賬和總賬三種賬簿為基礎(chǔ)的會計制度。

3、現(xiàn)代會計

現(xiàn)代會計是指20世紀(jì)50年代以后，在發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家，特別是在美國發(fā)展起來了，隨著

現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法和電子計算機在會計領(lǐng)域的應(yīng)用，引發(fā)會計的深刻變化：財務(wù)會計（對內(nèi)）和管理會

計（對外）。

二、會計與社會環(huán)境

會計總是處于一定的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中、不可避免地受到所處的社會政治、經(jīng)濟(jì)、文化環(huán)境的

影響和制約，而會計也只有適應(yīng)其所處的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并為其所處的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境服務(wù)，才能得

以生存和發(fā)展。

1、會計基本就是隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷演變和發(fā)展而生產(chǎn)和發(fā)展的。

2、會計受不同國家社會環(huán)境的影響，體現(xiàn)會計國家化特征。

3、會計的中心隨經(jīng)濟(jì)中心轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移。

三、會計的涵義

1、信息系統(tǒng)論：

認(rèn)為：會計是“旨在提高微觀經(jīng)濟(jì)效益，加強經(jīng)濟(jì)管理而在企業(yè)范圍內(nèi)建立的一個以提供財務(wù)

信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)”。

2、管理活動論：

認(rèn)為：會計是“通過收集、處理和利用經(jīng)濟(jì)信息，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，

促使人們權(quán)衡利弊，比較得失，講求經(jīng)濟(jì)效果的一種管理活動”。

3、控制系統(tǒng)論

會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計量尺度，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)，系統(tǒng)和綜

合的核算，提供以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，既為外部有關(guān)各方的投資、信貸決策服務(wù)，也為內(nèi)部

強化管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，是一個生成和提供財務(wù)信息并用于管理的系統(tǒng)。

本章重點：會計與社會環(huán)境

本章難點：會計的涵義

本章主要課后參考書目：

1、魏朱寶，會計學(xué)基礎(chǔ)安徽安徼大學(xué)出版社2003

2、朱小平肖鏡元徐泓初級會計學(xué)北京D國人民大學(xué)出版社2001

3、婁爾行基礎(chǔ)會計上海上海三聯(lián)書店1993

第二講：會計的基本概念

課型：理論教學(xué)

教學(xué)手段：課堂講授

教學(xué)對象：本科

教學(xué)內(nèi)容：

一、會計的職能

1、反映經(jīng)濟(jì)活動，評價經(jīng)營業(yè)績

2、預(yù)測經(jīng)營前景，參與管理決策

3、控制經(jīng)濟(jì)過程，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

反映和控制是會計的基本職能，同時在反映和控制這兩個基本職能中，反映又是最基本的職能。

沒有反映，會計就不可能實行控制。

二、會計對象

會計對象是會計工作的內(nèi)容，也是會計反映和控制的內(nèi)容。是社會再生產(chǎn)過程中價值方面也即

是貨幣表現(xiàn)的經(jīng)營寄金的運動。

1、產(chǎn)品制造企業(yè)的資金運動

生產(chǎn)過程--一＞銷售過程T

供應(yīng)過程

資金資金分配

投入與退出

資金循環(huán)和周期

產(chǎn)品制造企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)圖

2、商品流通企業(yè)的資金活動

資金資金分配

投入與退出

資金循環(huán)和周期

商品流通企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)圖

三、會計目標(biāo)

確定會計目標(biāo)應(yīng)當(dāng)并且必須明確四個問題：

1、誰是會計信息的使用者

2、會計信息使用者需要什么樣的信息

3、如何提供這些信息

4、怎樣保證會計信息的質(zhì)量

本章重點：會計的職能及對象

本章難點：會計目標(biāo)

本章主要課后參考書目：

I、魏朱寶，會計學(xué)基礎(chǔ)安徽安徽大學(xué)出版社2003

2、朱小平肖4競元徐泓初級會計學(xué)北京d國人民大學(xué)出版社2001

3、婁爾行基礎(chǔ)會計卜海卜海三聯(lián)書店1993

第三講：會計核算的基本準(zhǔn)則

課型：理論教學(xué)

教學(xué)手段：課堂講授

教學(xué)對象：本科

教學(xué)內(nèi)容：

一、會計的核算前提

會計核算的基本前提是會計人員對會計核算所處的變化不定的環(huán)境作出的合理判斷，是會計核

算的前提條件。

1、會計主體

會計主體或稱會計實體，是指會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織。從空間上限定了會計核算

的范圍。

會計主體與法律主體的區(qū)別與聯(lián)系。

2、持續(xù)經(jīng)營

持續(xù)經(jīng)營是指會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動無限期地延續(xù)下去，在可以預(yù)見的未來，會計主體不會

因為清算、倒閉、解散而不復(fù)存在，是種時間上的界定。

3、會計分期

會計分期是指將會計主體持續(xù)不斷的經(jīng)營活動分割成一個個首尾相接，等間距的會計期間。據(jù)

以結(jié)算賬目，編制會計報表從而及時向有關(guān)各方面提供反映經(jīng)營成果和財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量的會計

信息。

我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定我國的會計期間按年劃分，以日歷年度為一個會計年度，即每年1

月1日至12月31日為一個會計年度。

4、貨幣計量

貨幣計量是指會計主體在會計核算中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的經(jīng)營活動。

二、會計核算的一般原則

（一）體現(xiàn)總體性要求的一般原則

1、客觀性原則

指會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務(wù)

狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。

2、可比性原則

指會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，提供相互可比的會計核算資料。

3、一貫性原則

指企業(yè)采用的會計程序和會計處理方法前后各期必須一致，要求不得隨意變更會計程序和會計

處理方法。

（二）體現(xiàn)會計信息質(zhì)量要求的一般原則

1、相關(guān)性原則

指會計核算的信息應(yīng)與投資者、債權(quán)人和其他部門和人員所做的投資信貸和類似的決策有關(guān)。

2、及時性原則

指會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，保證會計信息與所反映的對象在時間上保持一致，以免使會計信息

失去時效。

3、明晰性原則

指會計記錄和會計報表都應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。

4、實質(zhì)重于形式

指會計人員應(yīng)根據(jù)會計事項的實質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實進(jìn)行會計處理并提供會計信息，而不能根據(jù)其法

律形式或人為形式。

（三）會計要素確認(rèn)、計量方面要求的一般原則

1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

2、配比原則

3、歷史成本原則

4、劃分收益性支出與資本性支出原則

（四）體現(xiàn)會計修訂性慣例要求的一般原則

1、謹(jǐn)慎性原則

2、重要性原則

本章重點：會計的核算前提

本章難點：會計核算的一般原則

本章主要課后參考書目：

1、魏朱寶，會計學(xué)基礎(chǔ)安徽安徽大學(xué)出版社2003

2、朱小平肖鏡元徐泓初級會計學(xué)北京0國人民大學(xué)出版社2001

3、婁爾行基礎(chǔ)會計上海上海三聯(lián)書店1993

第四講：會計循環(huán)

課型：理論教學(xué)

教學(xué)手段：課堂講授

教學(xué)對象：本科

教學(xué)內(nèi)容：

一、會計的方法

指會計完成會計職能，實現(xiàn)會計目標(biāo)的手段。

1、設(shè)置賬戶

2、復(fù)式記賬

3、填制和審核憑證

4、登記賬簿

5、成本計算

6、財產(chǎn)清查

7、編制會計報表

C設(shè)置賬戶［

I復(fù)式記賬J

會計事項

r成本計算、

I財產(chǎn)清查J

二、會計循環(huán)

1、編制會計分錄

2、登記賬簿

3、對賬

4、賬項調(diào)整

5、結(jié)賬

6、編制報表

本章重點：會計的方法

本章難點：會計循環(huán)

本章主要課后參考書目：

1、魏朱寶，會計學(xué)基礎(chǔ)安徽安徽大學(xué)出版社2003

2、朱小平肖鏡元徐泓初級會計學(xué)北京口國人民大學(xué)出版社2001

3、婁爾行基礎(chǔ)會計上海上海三聯(lián)書店1993

第五講：會計要素

課型：理論教學(xué)

教學(xué)手段：課堂講授

教學(xué)對象：本科

教學(xué)內(nèi)容：

一、會計要素的概念

會計要素也稱財務(wù)報告要素或會計報表要素，是指為了實現(xiàn)會計目標(biāo)，按其經(jīng)濟(jì)特征，對會計

對象所做的進(jìn)一步分解和具體化。

二、反映財務(wù)狀況的會計要素

1、資產(chǎn)：

指由于運過去的交易或事項所形成的，企業(yè)目前所擁有或控制的能以貨幣計量的并預(yù)期在未來

給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。

(1)、特征：

①、資產(chǎn)是一項經(jīng)濟(jì)資源，能紿企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

②、資產(chǎn)必須能貨幣計量。

③、資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或控制

④、資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形的C

(2)、分類：

①、按流動性分：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

②、按有無實物形態(tài)：有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

2、負(fù)債

由于過去的交易或事項所形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

(1)、特征：

①、負(fù)債的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其清償會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

②、負(fù)債是由于過去的交易或事項形成的。

③、負(fù)債是能夠用貨幣確切計量或合理預(yù)計的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

④、負(fù)債有確切的受款人和償還日期。

(2)、分類：

按流動性分：流動負(fù)債、長期負(fù)債

3、所有者權(quán)益

企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)所享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。

特征:

①、所有者權(quán)益是一種剩余權(quán)益，除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需償還所有者權(quán)益。

②、所有者權(quán)益是對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

③、所有者能憑借所有者權(quán)益參與利潤的分配。

三、反映經(jīng)營成果的會計要素

1、收入

指企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。

不包括為第三方或客戶代收的款項

(1)、特征：

①、收入是企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。

②、收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或者二者兼而有之。

③、收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。

④、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。

三種收入來源：

一是銷售商品取得現(xiàn)金或形成應(yīng)收款項

二是提供勞務(wù)

三是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)對外貸款對外投資出租等

(2)、分類：

按經(jīng)營業(yè)務(wù)的不同：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

2、費用

企業(yè)為了銷售商品，提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

(1)、特征：

①、費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的。

②、費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兼而有之。

③、費用將引起所有者權(quán)益的減少。

(2)、分類：

按收入與費用的關(guān)系：營業(yè)成本、期間費用（管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用）。

3、利潤

利潤指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收入凈額等三部

分。

本章重點：會計要素的概念及特征

本章難點：會計要素的概念及特征

本章主要課后參考書目：

1、魏朱寶，會計學(xué)基礎(chǔ)安徽安徽大學(xué)出版社2003

2、朱小平肖鏡元徐泓初級會計學(xué)北京口國人民大學(xué)出版社2001

3、婁爾行基礎(chǔ)會計上海上海三聯(lián)書店1993

第六講：會計等式

課型：理論教學(xué)

教學(xué)手段：課堂講授

教學(xué)對象：本科

教學(xué)內(nèi)容：

一、會計基本等式

也稱會計方程式或平衡公式，是指利用數(shù)學(xué)公式，對會計要素及其間的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)聯(lián)系所做出的

概括和科學(xué)表達(dá)。

1、資產(chǎn)、負(fù)債，所有者權(quán)益之間的等式關(guān)系

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債表（簡式）

（XX年12月31日）單位：元

資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額

現(xiàn)金2000短期借款4000

銀行存款40000應(yīng)付賬款18000

應(yīng)收賬款8000長期借款8000

原材料10000

庫存電10000實收資本120000

固定資產(chǎn)100000資本公積10000

無形資產(chǎn)10000未分配利潤20000

資產(chǎn)總計1800000負(fù)債及所有者權(quán)益合計180000

資產(chǎn)負(fù)債表會計等式：反映了會計主體在某一特定時日企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系，是設(shè)

置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡、設(shè)計與編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。

2、收入、費用、利潤之間的數(shù)量關(guān)系

收入一費用=利潤

3、會計基本等式的轉(zhuǎn)化形式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入一費用)

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對會計等式的影響

1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其類型

①引起等式兩邊會計要素同增的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

②引起等式兩邊會計要素同減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

③引起等式左邊會計要素發(fā)生增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

④引起等式右邊會計要素發(fā)生增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

(1)資產(chǎn)權(quán)益變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響

例1.購買材料5000元，款未付

資產(chǎn)增加負(fù)債增加金額相等等式未變

例2.收到股東追加投資款100000元，存入銀行

資產(chǎn)增加所有者權(quán)益增加

例3.以銀行存款償還欠款5000元

資產(chǎn)減少負(fù)債減少

例4.大股東抽回資本8000元

資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少

例5.收到客戶前欠貨款6000元，存入銀行

資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少

例6.向銀行申請短期借款5000元，償還前欠供應(yīng)單位貸款。

負(fù)債增加所有者權(quán)益減少

例7.資本公積轉(zhuǎn)增資本10000元

所有者權(quán)益增加，所有者權(quán)益減少

例8.將所欠貸款10000元，轉(zhuǎn)為對本企業(yè)的投入資本

負(fù)債減少所有者權(quán)益增加

例9.分配利潤20000

負(fù)債增加所有者權(quán)益減少

資產(chǎn)、權(quán)益變動的經(jīng)濟(jì)對會計等式的影響

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

1增增

2增增

3增減

4減減

5增、減

6增、減

7增、減

8減增

9噌減

（2）收入、費用變動對會計等式的影響

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

例1.出售產(chǎn)品1000件，售價10元，收入10000存入銀行

資產(chǎn)增加收入增加

例2.銷售貨物200件.每件售價10元,共2000元用于柢債

收入增加負(fù)債減少

例3.應(yīng)付未付水電費1600元

費用增加負(fù)債增加

例4.出售產(chǎn)品實際成本8400元，轉(zhuǎn)列為主營業(yè)務(wù)成本

資產(chǎn)減少費用增加

例5.產(chǎn)品銷售成本8400元和管理費用1600元，從主營收入中扣除

收入減少費用減少

三、會計等式的意義

1、會計等式是現(xiàn)代會計的基礎(chǔ)

2、會計等式反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系

3、會計等式是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)

本章重點：會計基本等式

本章難點：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對會計等式的影響

本章主要課后參考書目：

1、魏朱寶，會計學(xué)基礎(chǔ)安徽安徽大學(xué)出版社2003

2、朱小平肖鏡元徐泓初級會計學(xué)北京。國人民大學(xué)出版社2001

3、婁爾行基礎(chǔ)會計上海上海三聯(lián)書店1993

第七講、會計科目與賬戶

一、會計科目

會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，設(shè)置會計科目是對會計要素的具體內(nèi)

容加以科學(xué)分類，進(jìn)行歸類反映和控制的一種方法。

1、會計科目的概念和意義

(1)、會計科目的概念

對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益

類、生產(chǎn)成本、制造費用等。

(2)、會計科目的意義

①會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)

②是編制記賬憑證的基礎(chǔ)

③為成本計算和財產(chǎn)清查創(chuàng)造了條件

④為編制報表提供了方便

(3)、會計科目的分類

①、按會計要素分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類

②、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分：總分類科目(一級科目一一財政部統(tǒng)一制定)、明細(xì)科目

③、按期末是否有余額分：永久性科目(一為資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)置)、臨時性科目<-為損筑表設(shè)置,

期末無余額）

2、會計科目的設(shè)置

（1）、設(shè)置原則

①合法性原則

②相關(guān)性原則

③實用性原則

④統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合原則

⑤相對穩(wěn)定的原則

（2）、常用會計科目

二、賬戶

1、賬戶的概念

根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)用于分類反映會計要素增減變化情況及其結(jié)果?？?/p>

分類賬戶、明細(xì)分類賬戶

2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶分左、右兩方

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額，四個余額要素

賬戶名稱（會計科目）

左（借）方右（貸）方

賬戶的基本格式（T形賬戶）

賬戶名稱（會計科目）

年

憑證編號摘要借方貸方借貸余額

月H

三、賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別

聯(lián)系：會計科目與賬戶都是對會計具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目

是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體應(yīng)用，沒有會計科目，賬戶便失去了

設(shè)置的依據(jù)，沒有賬戶，會計科目就無法發(fā)揮其作用。

區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)而賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。

本章重點：會計科目與賬戶

本章難點：賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別

本章主要課后參考書目：

1、魏朱寶，會計學(xué)基礎(chǔ)安徽安徽大學(xué)出版社2003

2、朱小平肖穗元徐泓初級會計學(xué)北京口國人民大學(xué)出版社2001

3、婁爾行基礎(chǔ)會計上海上海三聯(lián)書店1993

第八講、復(fù)式記賬原理

一、記賬方法

指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，運用特定的記賬符號和記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中加以記錄的一種會計工作

方法。

二、復(fù)式記賬法的概念

1、單式記賬法

2、復(fù)式記賬法

指每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)

行登記的一種記賬方法。

三、復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)和種類

1、理論基礎(chǔ)

①資金運動

②會計等式

2、種類

①借貸記賬法

是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種記賬方法

②收付記賬法

③增減記賬法

本章重點：記賬方法

本章難點：復(fù)式記賬法

本章主要課后參考書目：

1、魏朱寶，會計學(xué)基礎(chǔ)安徽安徽大學(xué)出版社2003

2、朱小邛肖鏡元徐泓初級會計學(xué)北京0國人民大學(xué)出版社2001

3、婁爾行基礎(chǔ)會計上海上海三聯(lián)書店1993

第九講、借貸記賬法

一、借貸記賬法的產(chǎn)生

產(chǎn)生于12、13世紀(jì)的意大利，1494年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡巴基阿勒《算術(shù)、幾何、比例及比

例摘要》，系統(tǒng)介紹了借貸記賬法。

二、借貸記賬法的內(nèi)容

借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一

種復(fù)式記賬方法。

1、記賬符號

以“借”和“貸”表示記賬符號，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化，只表明記賬方向，并不表示“增”

或“減”對于賬戶應(yīng)記入“借方”或“貸方”要看賬戶的性質(zhì)。

①資產(chǎn)類賬戶

借方登記增加額，貸方登記減少額。余額一般在借方。

借方余額=期初余額+借方發(fā)生額一貸方發(fā)生額

借方資產(chǎn)類賬戶貸方

期初余額XXX

本期增加額XXX本期減少額XXX

11

1!

1

本期發(fā)生額合計XXX本期發(fā)生額合計XXX

期末余額XXX

②負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶

借方登記減少，貸方登記增加，余額一般在貸方

借方負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶貸方

期初余額XXX

本期減少額XXX本期增加額XXX

11

:

1!

本期發(fā)生合計XXX本期發(fā)生合計XXX

期末余額XXX

③費用類賬戶

借方登記增加，貸方登記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)?后無余額。

借方費用類賬戶貸方

本期增加額XXX本期轉(zhuǎn)出額XXX

本期發(fā)生額合計XXX本期發(fā)生額合計XXX

期末余額0

④收入類賬戶

借方登記減少、貸方記增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后.無余額

收:人類賬戶

本期轉(zhuǎn)出額XXX本期增加額XXX

*1

1!

本期發(fā)生合計XXX本期發(fā)生合計XXX

期末余額0

借賬戶名稱貸

資產(chǎn)、成本費用增加負(fù)債、所有者權(quán)益增加

負(fù)債減少、所有者權(quán)益減少收入增加

收入轉(zhuǎn)出資產(chǎn)減少

成本、費用轉(zhuǎn)出

期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負(fù)債，所有者權(quán)益余額

2、記賬規(guī)則

“有借必有貸、借貸必相等”

例1：接受投資200萬，存入銀行

借：銀行存款200

貸：實收資本200

借銀行存款貸借實收資本貸

200200

例2：從銀行取得了年期借款100萬，存入銀行

借：銀行存款100

貸：長期借款100

借銀行存借長期借款貸

10()100

例3,用存款10萬元買入一臺設(shè)備，已投入使用

借：固定資產(chǎn)10

貸：銀行存款10

借銀行存款貸借固定資產(chǎn)貸

10

例4,用銀行存款還前欠南海公司貸款8萬元

借：應(yīng)付賬款8

貸：銀行存款8

借應(yīng)付賬款貸借銀行存款貸

88

例5,用現(xiàn)金支付銷貨運費1000元

借：營業(yè)費用0.1

貸：現(xiàn)金0.1

借營業(yè)費用袋借現(xiàn)金貸

0.10.1

例6,銷售產(chǎn)品取得收入25萬元，存入銀行

借：銀行存款25

貸：主營業(yè)務(wù)收入25

借銀行存款貸借主營業(yè)務(wù)收入貸

2525

例7,購入材料12萬元，已付10萬元，其余貨款暫欠c

借：原材料12

貸：很行存款10

應(yīng)付賬款2

借原材料貸借銀行存款貸借應(yīng)付賬款貸

12102

例8,銷售產(chǎn)品，收入20萬元，收到15萬元，5萬尚未回收

借：銀行存款15

應(yīng)收賬款5

貸：主營業(yè)務(wù)收入20

借銀行存款貸借應(yīng)收賬款貸借主營業(yè)務(wù)收入貸

15520

例9,結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成左36萬元

借：主營業(yè)務(wù)成本36

貸：庫存商品36

借主營業(yè)務(wù)成專貸借庫存商品貸

3636

例10,結(jié)轉(zhuǎn)利潤，收入45萬，成本36萬元，營業(yè)費用1000元。

a.借、主營業(yè)務(wù)收入45

貸：本年利潤45

b.借：本年利潤36.1

貸：主營業(yè)務(wù)成本36

營業(yè)費用0.1

借主營業(yè)務(wù)收入貸借本年利潤貸

4545

借主營業(yè)務(wù)成本貸借營業(yè)費用貸借本年利潤貸

360.136.1

3、試算平衡

依據(jù)會計等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，對本

期各賬戶的記錄結(jié)果進(jìn)行匯總計算，以檢驗賬戶記錄是否正確和完整的一種方法。

本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計

試算邛衡表

XX年XX月單位：元

期初余額本期發(fā)生額期末余額

會計科目

借方貸方借方貸方借方貸方

合計

三、借貸記賬法的運用

1、會計分錄

2、會計分錄的類別

本章重點：借貸記賬法

本章難點：借貸記賬法

本章主要課后參考書目：

1、魏朱寶，會計學(xué)基礎(chǔ)安徽安徽大學(xué)出版社2003

2、朱小平肖儻元徐泓初級會計學(xué)北京國人民大學(xué)出版社2001

3、婁爾行基礎(chǔ)會計上海上海三聯(lián)書店1993

第十講：會計憑證的意義和種類

一、會計憑證的意義

1、真實、客觀及時地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成情況，為核算提供依據(jù)。

2、對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行日常監(jiān)控。

3、利于明確各環(huán)節(jié)和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、會計憑證的種類

1、原始憑證

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的

會計憑證。

自制原始憑證外來原始憑證

2、記賬憑證

是依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記

會計賬簿的憑證。

會計憑證

原始憑證記帳憑證

自

按

制

涉

原

及

始

科

證

目

證

分

單

復(fù)

一

式

式

次

記

記

憑

帳

帳

證

憑

憑

證

證

收

付

轉(zhuǎn)

款

款

帳

憑

憑

憑

..證

證

證

本章重點：會計憑證的分類

本章難點：會計憑證的分類

本章主要課后參考書目：

1、魏朱寶，會計學(xué)基礎(chǔ)安徽安徽大學(xué)出版社2003

2、朱小平肖鏡元徐泓初級會計學(xué)北京口國人民大學(xué)出版社2001

3、婁爾行基礎(chǔ)會計上海上海三聯(lián)書店1993

第十一講：原始憑證

一、原始憑證的基本內(nèi)容

基本要素：

1、憑證的名稱

2、填制憑證的日期

3、填制憑證的名符或填制人姓名。

4、經(jīng)辦人員簽名或蓋章

5、接受憑證單位的名稱

6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

7、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量、單價、金額。

二、原始憑證的填制要求和規(guī)范

1、填制的基本要求

（1）、真實可靠

（2）、內(nèi)容完整

（3）、填制及時

（4）、書寫清楚

（5）、順序使用

（6）、改錯規(guī)范

2、填制規(guī)范

（1）、一次憑證的填制規(guī)范

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由經(jīng)辦人填制的，一般只反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或同時反映若干項同類

性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（2）、累計憑證的填制規(guī)范

（3）、匯總原始憑證的填制規(guī)范

三、原始憑證的審核

1、形式上的審核文字、數(shù)字、金額等，正確、完整

2、內(nèi)容上的審核：合法性、合理性

本章重點：原始憑證的填制要求和規(guī)范

本章難點：原始憑證的審核

本章主要課后參考書目：

4、魏朱生，會計學(xué)基礎(chǔ)安徽安徽大學(xué)出版社2003

5、朱小平肖鏡元徐泓初級會計學(xué)北京D國人民大學(xué)出版社2001

6、婁爾行基礎(chǔ)會計上海上海三聯(lián)書店1993

第十二講：記賬憑證

一、基本內(nèi)容

基本要素

1、填制日期

2、憑證名稱和編號

3、業(yè)務(wù)摘要

4、應(yīng)記會計科目、方向和金額

5、記賬符號

6、所附原始憑證的張數(shù)

7、填制、稽核、記賬、會計主管人員的簽名或蓋章。

二、記賬憑證的填制要求和規(guī)范

1、填制基本要求：

⑴審核無誤

（2）內(nèi)容完整

（3）分類正確

（4）連續(xù)編號

2、填制記賬憑證的具體要求：

⑴、記賬憑證的日期

（2）、記賬憑證的摘要

（3）、編制會計分錄

（4）、記賬憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，以便核查

（5）、記賬憑證應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)，以便核查

（6）、涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，只填付款憑證

（7）、填制完畢，如有空行，應(yīng)劃線注銷

（8）、填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制，不得修改。

3、記賬憑證的填制規(guī)范。

（1）、專用記賬憑證的填制規(guī)范。

（2）、通用記賬憑證的填制規(guī)范。

（3）、單用記賬憑證的填制規(guī)范

（外、記賬憑證匯總表的填制規(guī)范

三、記賬憑證的審核

1、內(nèi)容是否真實

2、項目是否齊全

3、科目是否一致

4、金額是否正確

5、書寫是否正確

本章重點：記賬憑證的填制要求和規(guī)范

本章難點：記賬憑證的審核

本章主要課后參考書目：

1、魏朱寶，會計學(xué)基礎(chǔ)安徽安徽大學(xué)出版社2003

2、朱小平肖鏡元徐泓初級會計學(xué)北京d國人民大學(xué)出版社2001

3、婁爾行基礎(chǔ)會計上海上海三聯(lián)書店1993

第十三講：會計憑證的保管規(guī)范與實務(wù)

一、原始憑證的處理

1、過寬、過長，應(yīng)自下而上、自右向左折疊。

2、過窄、過短，粘在白紜上。

3、破損的應(yīng)粘貼補齊，多余的可裁掉，但不得影響原始憑證的內(nèi)容完整。

二、裝訂規(guī)范

三、會計憑證的傳遞和保管

1、傳遞

2、保管

（1）傳遞及時傳遞不得積壓

（2）分類和編號

（3）裝訂

(4)復(fù)制

(5)遺證

本章重點：原始憑證的處理

本章難點：會計憑證的傳遞和保管

本章主要課后參考書目：

1、魏朱寶，會計學(xué)基礎(chǔ)安徽安徽大學(xué)出版社2003

2、朱小平肖鏡元徐泓初級會計學(xué)北京中國人民大學(xué)出版社2001

3、婁爾行基礎(chǔ)會計上海上海三聯(lián)書店1993

第十四講：會計賬簿的意義和種類及種類

一、會計賬簿的意義

會計賬簿是由一定格式而又相互聯(lián)系在一起的若干賬頁所組成的，以會計憑證為依據(jù)，序時、

分類，全面地記錄和反映一個單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的會計簿籍。

意義：

1、記載、儲存會計信息

2、檢查、校正會計信息

3、分類、匯總會計信息

4、編報、輸出會計信息

二、會計賬簿的種類

1、賬簿按用途分

①序時賬簿“日記賬”

②分類賬符“分類賬”

按會計要素的類別而設(shè)置的分類賬戶登賬的：總分類賬、明細(xì)分類賬

③備查賬簿“輔助賬符”“各查賬”

2、賬簿按其外表成分。

①訂本賬

②活頁賬

③卡片賬

3、賬簿按其賬頁格式分

①兩欄式賬簿

②三欄式賬簿

③多欄式賬簿

④數(shù)量金額式賬簿

本章重點：會計賬簿的種類

本章難點：會計賬簿的種類

本章主要課后參考書目：

1、魏朱寶，會計學(xué)基礎(chǔ)安徽安徽大學(xué)出版社2003

2、朱小平肖鏡元徐泓初級會計學(xué)北京中國人民大學(xué)出版社2001

3、婁爾行基礎(chǔ)會計上海上海三聯(lián)書店1993

第十五講：會計賬簿的登記

一、會計賬簿的主要內(nèi)容及登記要求

1、主要內(nèi)容

封面、扉頁、賬頁

2、會計賬簿的登記要求

①依據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證

②使用藍(lán)黑黑水或碳素墨水，且使用鋼筆，不得使用圓珠筆

③文字、數(shù)字書寫要規(guī)范

④按賬戶頁次逐頁逐行登記，不得隔頁、跳頁

⑤項目填寫齊全

⑥一頁完畢，加計合計及余額

⑦發(fā)生錯誤，采用專門的更正方法更正

⑧依法設(shè)置賬簿

二、會計賬簿的格式和登記方法

1、日記賬的格式和登記方法

①現(xiàn)金日記賬三欄式：設(shè)收入、支出、結(jié)余三個基本欄目

多欄式

②銀行存款口記賬三欄式、多欄式

③普通日記賬

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可使用普通日記賬，滿足需要，如企業(yè)規(guī)模較大，就不宜設(shè)

置普通日記賬。

2、總分類賬的格式和登記方法

常用三欄式：借方、貸方、余額

3、明細(xì)分類時的格式和登記方法

①三欄式明細(xì)分類賬適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶

②多欄式明細(xì)分類賬適用于成本費用類科目的明細(xì)核算

③數(shù)量金額式明細(xì)分類賬既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶

④橫線登記式明細(xì)分類賬適用于登記物資采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)

三、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

1、兩者內(nèi)在聯(lián)系

①反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是相同的

②登記的原始依據(jù)是相同的

2、兩者的區(qū)別

①反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同

②兩者作用不同

3、平行登記

平行登記指對發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，

另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)賬戶的方法。

要點：

①依據(jù)相同

②期間相同

③方向相同

④金額相同

總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計

總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計

本章重點：會計賬簿的主要內(nèi)容及登記要求

本章難點：會計賬薄的登記方法平行登記

本章主要課后參考書目：

1、魏朱寶，會計學(xué)基礎(chǔ)安徽安徽大學(xué)出版社2003

2、朱小平肖鏡元徐泓初級會計學(xué)北京中國人民大學(xué)出版社2001

3、婁爾行基礎(chǔ)會計上海上海三聯(lián)書店1993

笫卜六講：錯賬的查找與更正方法

一、錯賬的查找

查找方法：

1、尾數(shù)法

2、差數(shù)法

3、除2法

4、除9法：

（1）、將數(shù)字寫大

（2）、將數(shù)字寫小

（3）、鄰數(shù)顛倒

二、錯賬的更正方法

1、劃線更正法

在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證本身沒有錯誤，可采用劃線更正法

具體做法：

①在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線以示注銷

②將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在劃線的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。

2、紅字更正法

適用于以下兩種情兄：

①、記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有誤，可采用紅字更正

法。

具體做法：

A、用紅字金額填寫一張與原記賬憑證完全相同的憑證，在摘要欄內(nèi)寫“更正某年某月某日第幾

號記賬憑證的錯誤”沖銷原有錯誤記錄。

B、然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補記某月某口賬”并據(jù)以入賬。

②記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸的科目無誤，只是金額大于應(yīng)填金額。

A、先用紅字按多填的金額填一張與原會計科目相同的記賬憑證，摘要欄注明“沖銷某年某月某

日第幾號記賬憑證多填金額

B、然后，用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額。

3、補充登記法

記賬后，發(fā)現(xiàn)所填金額小于應(yīng)填金額，可用補充登記法。

具體做法：

A、用藍(lán)字按少填（記）的金額填制一張與原應(yīng)借、應(yīng)貸相同的記賬憑證，摘要欄內(nèi)寫明“補充

某年某月某日第某號記賬憑證少記金額”。

B、然后，據(jù)以登記入賬，以補充減少金額。

本章重點：錯賬的查找

本章難點：錯賬的更正

本章主要課后參考書目：

1、魏朱寶，會計學(xué)基礎(chǔ)安徽安徽大學(xué)出版社2003

2、朱小平肖鏡元徐泓初級會計學(xué)北京中國人民大學(xué)出版社2001

3、婁爾行基礎(chǔ)會計上海上海三聯(lián)書店1993

第十七講：編制報表前的準(zhǔn)備工作

一、對賬

所謂對賬，指在結(jié)賬前，將賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、往來結(jié)算等進(jìn)行相互

核對。

1.賬證核對

賬證核對是指各種賬簿（總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等）的記錄與

有關(guān)會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對。

2.賬賬核對

賬賬核對是指各種賬簿之間有關(guān)記錄進(jìn)行互相核對。

1）總分類賬各賬戶借方期末余額合計數(shù)與貸方期耒余額合計數(shù)核對相符

2）各明細(xì)賬戶的余額合計數(shù)，應(yīng)與其有關(guān)總賬賬戶余額核對相符

3）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關(guān)總分類賬戶期末余額核對

4)會計部門各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)分

類賬的期末余額核對相符

3.賬實核對

賬實核對是指各種財產(chǎn)物資的賬面結(jié)余額與實物結(jié)存數(shù)額相核對。

二、期末賬項調(diào)整

1.權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制

權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計制，它是以權(quán)利的形成與責(zé)任的發(fā)生作為確認(rèn)會計要素，尤其是收入和費

用要素的標(biāo)志。

收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制，它是以款項的實際收付作為確認(rèn)會計要素的標(biāo)志。

2.權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行張項調(diào)整內(nèi)容

1)應(yīng)計項目

(1)應(yīng)計費用

(2)應(yīng)計收入

2)遞延項目

(1)遞延費用

(2)遞延收入

3)其他項目

4)稅金及附加費用

三、結(jié)賬

1.結(jié)賬的含義

結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。具體地說，就是把每一個