第二章貨幣資金計劃課時：4課時學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解國家有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)容及管理制度；2.了解其他貨幣資金的內(nèi)容及核算方法；3.掌握現(xiàn)金和銀行存款的核算；4.掌握現(xiàn)金清查的核算方法以及銀行存款與銀行對賬的方法。3學(xué)習(xí)重點及難點1.庫存現(xiàn)金管理規(guī)定；2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制原理及作用；3.銀行存款的核算與清查。4

資產(chǎn)：是企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

1.由過去的交易或事項形成的

2.企業(yè)擁有或控制

3.為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源

4.能用貨幣進行計量

資產(chǎn)的分類：

1.流動性資產(chǎn)：貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、交易性金融資產(chǎn)、存貨等

2.非流動性資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資、持有至到期投資等

資產(chǎn)的計價（五種計量屬性）：

1.資產(chǎn)的入賬價值：歷史成本、重置成本

2.資產(chǎn)減少與期末結(jié)存的計價：歷史成本：如“貨幣資金”可變現(xiàn)凈值：如“存貨”現(xiàn)值：如“分期購買的固定資產(chǎn)”公允價值：如“交易性金融資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”

第一節(jié)庫存現(xiàn)金補充：貨幣資金的性質(zhì)與范圍（一）貨幣資金的性質(zhì)1.貨幣資金的流動性最強2.唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動性資產(chǎn)（二）貨幣資金的范圍1.庫存現(xiàn)金2.銀行存款3.其他貨幣資金（三）會計科目設(shè)置1.“庫存現(xiàn)金”科目用以核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。2.“銀行存款”科目用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。3.“其他貨幣資金”科目用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。（四）會計報表列示

資產(chǎn)負債表上一般只列示“貨幣資金”項目，不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示。重要性明晰性相關(guān)性一、庫存現(xiàn)金的管理（一）庫存現(xiàn)金的使用范圍P13個人<1000元（二）庫存現(xiàn)金限額

企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實際需要核定，一般為3—5天的零星開支需要量。

邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于5天，但不能超過15天的日常零星開支量。

（三）庫存現(xiàn)金日常收支管理

當(dāng)日送存不得坐支五不準(zhǔn)：白條頂庫、公款私存、小金庫、套取現(xiàn)金、借用銀行存款科目代別人收取現(xiàn)金

（四）庫存現(xiàn)金賬目管理

設(shè)置：日記賬——日清日結(jié)

總分類賬

二、庫存現(xiàn)金的核算（一）收現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金

貸：其他（二）支出現(xiàn)金借：其他

貸：庫存現(xiàn)金三、庫存現(xiàn)金的清查時間：定期——每日——日清日結(jié)

不定期——抽查賬實核對：

賬——庫存現(xiàn)金日記賬

實——實地盤點三、庫存現(xiàn)金的清查

實賬10098長款2元100102短款2元100100賬實相符

調(diào)賬三、庫存現(xiàn)金的清查（一）現(xiàn)金短款1.發(fā)現(xiàn)借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

2.查明原因借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

三、庫存現(xiàn)金的清查

（二）現(xiàn)金長款1.發(fā)現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

2.查明原因借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

下載：《現(xiàn)金管理暫行條例》四、備用金的核算

備用金是企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織等撥付給非非獨立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。科目：其他應(yīng)收款

備用金

（一）定額備用金制度1.設(shè)立時借：其他應(yīng)收款（備用金）

貸：庫存現(xiàn)金

2.報銷時借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金

3.撤銷時借：庫存現(xiàn)金

貸；其他應(yīng)收款（備用金）

（二）非定額備用金制度1.預(yù)借款時借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金

2.報銷時借：管理費用

庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款

第三節(jié)銀行存款一、銀行存款管理

基本存款賬戶

一般存款賬戶

專用存款賬戶

臨時存款賬戶注意用途功能二.銀行存款結(jié)算方式

現(xiàn)金開支范圍以外的各項款項收付，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票支票信用卡匯兌托收承付委托收款國內(nèi)信用證注意：不同的結(jié)算方式，會計處理科目不同（一）銀行匯票銀行匯票提示付款期：1個月收到銀行匯票時：借：銀行存款

貸：其他科目存款取得匯票時：借：其他貨幣資金——銀行匯票（本票）存款

貸：銀行存款（二）商業(yè)匯票商業(yè)匯票的最長付款期限為6個月商業(yè)匯票：商業(yè)承兌匯票

銀行承兌匯票簽發(fā)或收到匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)

貸：其他科目簽發(fā)或支付匯票時：借：其他科目

貸：應(yīng)付票據(jù)（三）銀行本票銀行本票提示付款期：2個月收到銀行本票時：借：銀行存款

貸：其他科目存款取得本票時：借：其他貨幣資金——銀行本票存款

貸：銀行存款（四）支票收到時支票時：借：銀行存款

貸：其他科目支付支票時：借：其他科目

貸：銀行存款（五）匯兌匯款時：借：其他科目

貸：銀行存款收到匯款時：借：銀行存款

貸：其他科目（六）委托收款委托收款時：借：應(yīng)收賬款

貸：其他科目委托付款：借：其他科目

貸：應(yīng)付賬款（七）托收承付會計核算同委托收款（八）信用卡存入信息卡保證金時：借：其他貨幣資金

貸：銀行存款（九）信用證信用證核算同信用卡核算。三、銀行存款日常收支的核算1.收款核算借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入等2.付款核算借：原材料等

貸：銀行存款

四、銀行存款的清查時間：每月賬實核對：

賬——銀行存款日記賬

實——銀行對賬單四、銀行存款的清查

賬（日記賬）實（銀行對賬單）10萬11萬分析原因：1.企業(yè)計算錯誤，或少記收1萬，多記支1萬2.銀行計算錯誤，或多記收1萬，少記支1萬——雙方賬務(wù)錯誤3.銀行已記收款1萬，企業(yè)還未收到單據(jù)4.企業(yè)已記付款1萬，銀行還未收到單據(jù)——未達賬項四、銀行存款的清查

未達賬項：因記賬時間不同，一方已入賬，而另一方尚未入賬。企業(yè)銀行現(xiàn)象已收未收日記賬金額大于對賬單余額已付未付日記賬金額小于對賬單余額未收已收對賬單余額大于日記賬余額未付已付對賬單余額小于日記賬余額四、銀行存款的清查

處理方法：1.調(diào)節(jié)——查原因

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（補記式）2.不調(diào)賬——賬沒錯案例2015年12月31日，天津勝達股份有限公司銀行存款日記賬賬面余額是76205元，銀行對賬單的余額為76560元。經(jīng)逐項檢查發(fā)現(xiàn)四筆未達賬項，需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第一，企業(yè)收到個人賠款2795元，單據(jù)銀行尚未處理。第二，銀行已收A客戶預(yù)付款3500元，收款單企業(yè)尚未處理。第三，企業(yè)支付設(shè)備租金9250元，單據(jù)尚未送存銀行。第四，銀行代付水電費9600元，結(jié)算單據(jù)尚未送達企業(yè)。銀行對賬單余額調(diào)節(jié)表年月日單位：項目金額項目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額銀行已收，企業(yè)未收款加企業(yè)已收，銀行未收款加銀行已付，企業(yè)未付款減企業(yè)已付，銀行未付款減調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額下載：《人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法》《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實施細則》《中華人民共和國票據(jù)法》《支付結(jié)算辦法》第三節(jié)其他貨幣資金一、核算內(nèi)容1.外埠存款2.銀行匯票存款3.銀行本票存款4.信用卡存款5.信用證保證金存款6.存出投資款二、核算