會計實操文庫PAGE1-做賬實操-印刷行業(yè)的賬務處理分錄示例一、籌備開業(yè)階段籌集資金：企業(yè)創(chuàng)辦人投入資金500萬元，存入銀行作為啟動資金。借：銀行存款5,000,000貸：實收資本5,000,000租賃場地：預付一年廠房及辦公場地租金80萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：預付賬款—場地租金800,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）72,000（80萬×9%）貸：銀行存款872,000每月分攤租金：借：主營業(yè)務成本—租金成本66,666.67（80萬÷12）貸：預付賬款—場地租金66,666.67廠房裝修：支付裝修費用150萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：長期待攤費用—廠房裝修1500,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）135,000（150萬×9%）貸：銀行存款1,635,000預計裝修可使用5年，每月攤銷裝修費用：借：主營業(yè)務成本—裝修攤銷25,000（150萬÷5÷12）貸：長期待攤費用—廠房裝修25,000購置設備：購買印刷機、切紙機、裝訂機等設備，總價250萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設備安裝調試完畢投入使用，款項銀行支付。借：固定資產—印刷設備2,500,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）325,000（250萬×13%）貸：銀行存款2,825,000辦公設備采購：購入辦公桌椅、電腦、打印機等，價款50萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設備驗收合格投入使用，款項銀行支付。借：固定資產—辦公設備500,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）65,000（50萬×13%）貸：銀行存款565,000二、原材料采購采購紙張：從供應商處購入各類紙張，價款120萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項銀行支付。借：原材料—紙張1,200,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）156,000（120萬×13%）貸：銀行存款1,356,000采購油墨：購入印刷所需油墨，價款40萬元，取得增值稅普通發(fā)票，款項通過銀行轉賬支付。借：原材料—油墨400,000貸：銀行存款400,000采購輔料：購入膠水、裝訂線等輔料，價款20萬元，取得增值稅普通發(fā)票，款項通過銀行轉賬支付。借：原材料—輔料200,000貸：銀行銀行存款200,000三、生產階段領用原材料：根據生產訂單，領用紙張80萬元、油墨20萬元、輔料10萬元投入生產。借：生產成本—直接材料1,100,000貸：原材料—紙張800,000原材料—油墨200,000原材料—輔料100,000人工成本：生產過程中發(fā)生人工成本50萬元（包含工人工資、福利等），通過銀行支付。借：生產成本—直接人工500,000貸：銀行存款500,000制造費用：車間發(fā)生水電費20萬元、設備維護費用15萬元（材料費用9萬元，人工費用6萬元），均通過銀行支付。借：制造費用—水電費200,000制造費用—設備維護費150,000貸：銀行存款350,000同時將制造費用分配到生產成本，假設按生產工時分配，該批次產品生產工時占總工時60%。分配的制造費用=（20+15）×60%=21萬元借：生產成本—制造費用210,000貸：制造費用—水電費120,000（20萬×60%）制造費用—設備維護費90,000（15萬×60%）產品完工入庫：該批次印刷產品完工入庫，計算總成本為1,810,000元（110+50+21），假設無在產品。借：庫存商品—印刷產品1,810,000貸：生產成本—直接材料1,100,000生產成本—直接人工500,000生產成本—制造費用210,000四、銷售階段產品零售：門店當日零售印刷品收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，假設按銷售貨物適用13%稅率計稅。不含稅收入=300,000÷(1+13%)≈265,486.73元增值稅銷項稅額=265,486.73×13%≈34,513.27元借：庫存現金300,000貸：主營業(yè)務收入—印刷產品零售收入265,486.73應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）34,513.27產品批發(fā)：向經銷商批發(fā)印刷產品，合同金額250萬元，已發(fā)貨并開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項尚未收到。借：應收賬款—經銷商2,825,000貸：主營業(yè)務收入—印刷產品批發(fā)收入2,500,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）325,000銷售退回：經銷商退回部分印刷產品，價值40萬元，原因是印刷質量問題，已辦理退貨手續(xù)，沖減相應收入與銷項稅額。借：主營業(yè)務收入—印刷產品批發(fā)收入353,982.30（40萬÷(1+13%)）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）46,017.70（40萬×13%÷(1+13%)）貸：應收賬款—經銷商400,000五、資產折舊與攤銷固定資產折舊：印刷設備預計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊，每月折舊額=2,500,000÷10÷12=20,833.33元；辦公設備預計使用年限5年，無殘值，每月折舊額=500,000÷5÷12=8,333.33元。借：主營業(yè)務成本—印刷設備折舊20,833.33管理費用—辦公設備折舊8,333.33貸：累計折舊29,166.66長期待攤費用攤銷：每月攤銷廠房裝修費用25,000元，如前所述。六、期末處理成本結轉：借：本年利潤376,666.66（500,000+66,666.67+25,000+20,833.33+8,333.33）貸：主營業(yè)務成本—印刷產品成本500,000主營業(yè)務成本—租金成本66,666.67主營業(yè)務成本—裝修攤銷25,000主營業(yè)務成本—印刷設備折舊20,833.33管理費用—辦公設備折舊8,333.33損益結轉：借：主營業(yè)務收入—印刷產品零售收入265,486.73主營業(yè)務收入—印刷產品批發(fā)收入2,500,000-353,982.30（扣減退貨）貸：本年利潤2,411,504.43計算所得稅，假設利潤總額為2,034,837.77元（2,411,504.43-376,666.66），稅率25%，應納稅額=2,034,837.77×25%=508,709.44元。借：所得稅費用508,709.44貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅508,709.44結轉所得稅：借：本年利潤508,709.44、貸：所得稅費用508,709.44會計做賬流程一、建賬1.根據企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000