納稅籌劃實(shí)務(wù)

企業(yè)所得稅的納稅籌劃任務(wù)1認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅任務(wù)2企業(yè)所得稅納稅人的納稅籌劃任務(wù)3收入的納稅籌劃任務(wù)4稅前扣除項(xiàng)目的納稅籌劃任務(wù)6利用稅收優(yōu)惠的納稅籌劃任務(wù)5稅率的納稅籌劃能力要求知識(shí)目標(biāo)1、了解企業(yè)所得稅稅相關(guān)的知識(shí)；2、熟悉企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算和稅額計(jì)算；3、熟悉企業(yè)所得稅納稅人的納稅籌劃方法；4、掌握企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃方法；5、掌握企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的納稅籌劃方法。技能目標(biāo)1、能熟練掌握企業(yè)所得稅的有關(guān)法律、法規(guī);2、能熟練掌握企業(yè)所得稅納稅籌劃的基本方法；3、會(huì)準(zhǔn)確的進(jìn)行納稅分析，提出企業(yè)所得稅納稅籌劃方案。任務(wù)1認(rèn)識(shí)企業(yè)所得任務(wù)導(dǎo)入：案例5-1-1：某公司2010年每月實(shí)現(xiàn)利潤10萬元，每月都有超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20000元。預(yù)計(jì)其2010年的利潤不會(huì)高于2009年，假設(shè)2009年度的應(yīng)納稅所得額為240萬元。請(qǐng)問該公司應(yīng)選擇何種方式預(yù)繳企業(yè)所得稅？企業(yè)所得稅相關(guān)知識(shí)回顧什么是企業(yè)所得稅？企業(yè)所得稅的特點(diǎn)？企業(yè)所得稅如何計(jì)算？企業(yè)所得稅的最新規(guī)定有哪些？1234任務(wù)2企業(yè)所得稅納稅人的納稅籌劃在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

居民企業(yè)非居民企業(yè)一、納稅人的法律規(guī)定二、籌劃思路按照注冊(cè)登記地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)分為兩大類。對(duì)于居民企業(yè)要承擔(dān)無限納稅義務(wù)，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得在中國繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)只就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。并且兩者的稅率不同。因此，兩類企業(yè)要合理把握這兩點(diǎn)進(jìn)行有利于自己的選擇。任務(wù)3收入的納稅籌劃一、應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

直接法應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

間接法二、收入的納稅籌劃（一）法律規(guī)定應(yīng)稅收入總額貨幣形式非貨幣形式按公允價(jià)值確定收入（二）籌劃思路總的來說是壓縮收入。對(duì)于收入盡可能推遲其收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，尤其是在年終，推遲收入可以緩1年交納企業(yè)所得稅，從而獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值。

任務(wù)4稅前扣除項(xiàng)目的納稅籌劃（一）存貨的納稅籌劃存貨計(jì)價(jià)格方法不同對(duì)所得稅的影響也不同?！镀髽I(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品、半成品等存貨的計(jì)算應(yīng)以實(shí)際成本為準(zhǔn)。納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實(shí)際成本價(jià)計(jì)算方法，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等方法中的一種。一經(jīng)選用，不得隨意改變。確實(shí)需要改變計(jì)價(jià)方式的，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅年度開始報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。因此企業(yè)要根據(jù)不同的情況選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方法。案例某商店2009年12月甲商品的收入發(fā)出情況如下表所示。該企業(yè)12月份共銷售甲商品5000件，銷售收入500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。企業(yè)存貨的收、發(fā)、存情況如下表所示：（二）固定資產(chǎn)的納稅籌劃1、折舊年份的選擇從一般的意義上看，折舊年份越短，則年折舊額就越大，從而利潤越低，應(yīng)納所得稅額就越小，因此，稅法專就各類固定資產(chǎn)的最低折舊年份進(jìn)行了規(guī)定。但是，在有些情況下，企業(yè)不一定采用最小的納稅年份是最合算的。

2、折舊方法的選擇固定資產(chǎn)的折舊方法有兩類，即直線法和加速折舊法。其中，直線法又包括平均年限法，工作量法，工作時(shí)間法等方法；加速折舊法主要包括雙倍余額遞減法和年限總和法兩種基本方法。按稅法規(guī)定，折舊方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持前后期一致，不能隨意更改。通常，采用加速折舊對(duì)所得稅繳納，可起推遲作用，而企業(yè)主要是利用這一點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃的。結(jié)論分析Clicktoaddtitleinhere21一般情況下，企業(yè)處于贏利持續(xù)狀況時(shí)，應(yīng)盡可能選擇加速折舊法。2當(dāng)企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期，可盡量少提折舊，而將折舊費(fèi)推遲扣除，以在后期得到更大的抵稅效應(yīng)。3當(dāng)企業(yè)尚未彌補(bǔ)虧損，且處于法定彌補(bǔ)虧損年限的最后年份時(shí)，應(yīng)在當(dāng)年少提折舊，增加稅前利潤，盡可能彌補(bǔ)虧損，而將折舊費(fèi)推遲扣除。（三）捐贈(zèng)的納稅籌劃公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)應(yīng)通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)。

（四）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。1、法律規(guī)定2、籌劃思路企業(yè)可以通過增設(shè)機(jī)構(gòu)的方式加大企業(yè)集團(tuán)的商品（勞務(wù)）流轉(zhuǎn)總額，從而增加企業(yè)集團(tuán)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額。

三、虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)的期限最長(zhǎng)不能超過5年。企業(yè)某年度發(fā)生了虧損，應(yīng)盡量使之鄰近的納稅年度獲得教多的收益，盡可能早得彌補(bǔ)虧損；如果企業(yè)已經(jīng)沒有需要彌補(bǔ)的虧損或者企業(yè)剛剛組建，而虧損在最近幾年又是不可能避免的，則可在業(yè)務(wù)中先安排虧損在讓盈利。

任務(wù)5稅率的納稅籌劃【任務(wù)導(dǎo)入】案例5-5-1：某運(yùn)輸企業(yè)資產(chǎn)總額為800萬元，從業(yè)人員70人。2010年該公司的稅務(wù)審計(jì)顯示其年度應(yīng)納稅所得額為31萬元，所以該企業(yè)不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按25%的稅率繳納所得稅，該公司有大量聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)。問該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃？【任務(wù)操作】籌劃前：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=31×25%=7.75（萬元）籌劃后：如果該企業(yè)和其聯(lián)運(yùn)公司協(xié)商，通過合理安排相互之間業(yè)務(wù)往來以增加對(duì)其聯(lián)運(yùn)公司的支付額，或提前在多采購1萬元的企業(yè)日常經(jīng)營用品作為費(fèi)用類項(xiàng)目在稅前扣除，使得應(yīng)納稅所得額減少到30萬元，則符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（31－1）×20%=6（萬元）提前采購下一年的經(jīng)營用品1萬元，本年的節(jié)稅額可達(dá)1.75萬元。承接案例5-5-1操作：任務(wù)6利用稅收優(yōu)惠的納稅籌劃一、優(yōu)惠政策免征與減征