《建筑企業(yè)會計模擬實訓I》參考答案

情境二貨幣資金核算實務

項目一參考答案：

1.借：現金2000

貸：銀行存款2000

2.借：銀行存款200000

貸：應收賬款一寶峰公司200090

工借：應付賬款100000

貸：銀行存款100000

4.借：現金5000

貸：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢5000

5.借：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢5000

貸：其他應付款一王某5000

6.借：銀行存款5000

貸：現金5000

7.借：其他貨幣資金一外埠存款100000

貸：銀行存款100000

8.借：材料采購98000

借：銀行存款2000

貸：其他貨幣資金一外埠存款100000

9.借：管理費用40000

貸：銀行存款40000

10.借：管理費用600

貸：現金600

11.借:現金3000

貸：其他業(yè)務收入3090

借：銀行存款3000

貸：現金3000

12.借：銀行存款300000

貸：工程結算300000

13.借：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢500

貸：現金500

現金銀行存款

余：5000余：700000

20002000

5000200000100000

300050005000100000

600200040000

30003000

500300000

余：5900余:968000

項目二參考答案:

銀行存款余額調節(jié)表

項目金額項目金額

企業(yè)銀行存款口記賬余額268000銀行對賬單企業(yè)存款余額306000

力山銀行已收企業(yè)未收的款項58000力口：企業(yè)已收銀行未收的45760

款項

減：銀行已付款企業(yè)未付的款6240減：企業(yè)已付銀行未付的32000

項款項

調整后余額319760調整后余額319760

情境三交易性金融資產核算實務

項目一參考答案:

1月2口購入債券時:

借：交易性金融資產一成本10550()0()

借：應收利息250000

借：投資收益200000

貸：銀行存款11000000

3月1日，收到債券利息時：

借：銀行存款250000

貸：應收利息250000

2009年12月31日確認當年利息收入:

年利息:1000X5%X1=50萬元

借：應收利息500000

貸：投資收益500000

借：交易性金融資產一公允價值變動250000

貸：公允價值變動損益250000

2010年2月28日，收到利息時:

借：銀行存款500000

貸：投資收益500000

2010年7月3日出售時：

借：銀行存款13000000

貸：交易性金融資產一成本10550000

交易性金融資產一公允價值變動250000

投資收益2200000

同時：

借：公允價值變動損益250<300

貸：投資收益250000

項目二參考答案：

9月1日購入股票時：

借：交易性金融資產一成本24000

借：應收股利5000

借：投資收益1000

貸:其他貨幣資金一存出投資款30000

10月25日,收到股利時:

借：銀行存款5000

貸：應收股利5000

2010年12月31日

借：交易性金融資產一公允價值變動16000

貸：公允價值變動損益16000

2011年2月28日，宣告分派股利時：

借：應收股利6000

貸：投資收益6000

2010年7月3日出售時:

借：銀行存款50000

貸：交易性金融資產一成本24000

交易性金融資產一公允價值變動16000

應收股利6000

投資收益4000

同時：

借：公允價值變動損益16000

貸：投資收益16000

情境四應收款項核算實務

項目一參考答案：

1.借：備用金一李東2000

貸：現金2000

2.借：管理費用一差旅費1850

借：現金150

貸：備用金一李東2000

3.借：備用金一辦公室5000

貸：現金5000

4.借：管理費用一辦公費80()

貸：現金800

5.借：預付賬款一豐寧銷貨中心20000

貸：銀彳丁存款20?000

6.借：材料采購80000

貸：預付賬款一豐寧銷貨中心20000

銀行存款60000

7.借：應收票據一中化集團100000

貸：應收賬款一中化集團100000

8.借：銀行存款500000

貸：應收賬款一嘉恒公司500000

9.借：銀行存款50000

貸：應收票據一商業(yè)承兌匯票50000

10.借：其他應收款一劉林2000

貸：營業(yè)外收入一罰款收入2000

11.借：現金2000

貸：其他應收款一劉林2000

12.借：應收賬款一綠景家園1500000

貸：工程結算1500000

13.借：其他應收款一陳明500

貸：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢500

項目二參考答案：

第一年末:(8000000-2000000)X0o1%=6000

借：管理費用6000

貸：壞賬準備6000

第二年發(fā)生壞賬時：

借：壞賬準備3000

借：預收賬款一甲單位2000

貸；應收賬款一甲單位2000

應收賬款一乙單位3000

年末計提壞賬準備二（10000000-3000000)XOo1%=7300應提=7000-3000=4000

借：管理費用4000

貸：壞賬準備4000

第三年乙單位的壞賬又收回時：

借：應收賬款一乙單位3000

貸：壞賬準備3000

借：銀行存款3000

貸：應收賬款一乙單位3000

年末計提壞賬準備=1100OOOXOo1%=1100,應提=1100-70。0=-5900

借：管理費用-5900

貸：壞賬準備-5900

項目三參考答案：

3月5日：

借：應收票據200000

貸：應收賬款200000

4月3日：

到期值=200000X(l+10%X90/360)=205000

貼現息=205000XI2%X60/360=4100

貼現收入=205000-4100=200900

貼現時：

借：銀行存款200900

貸：應收票據200000

貸：財務費用900

到期時：借：應收賬款200900

貸：短期借款200900

情境五存貨核算實務

項目一參考答案

按實際成本計價

1.借：原材料212000

貸：銀行存款212000

2.借：原材料3360()

貸：應付賬款33600

3.借：原材料8200

貸：應付賬款一暫估應付款8200

4.借：原材料-16000

貸：應付賬款一暫估應付款-16000

借：原材料17000

貸：銀行存款17000

5.借:預付賬款100000

貸：銀行存款100000

6.借；原材料350000

貸：預付賬款100000

貸：銀行存款250000

7.借：在途物資400000

貸：銀行存款400000

8.借：原材料64000

貸：在途物資64000

9.借：原材料40000

貸：銀行存款40000

按計劃成本計價

L借：材料采購212000

貸：銀行存款212000

借：原材料190000

借：材料成本差異22000

貸：材料采購212000

2.借：材料采購33600

貸：應付賬款33600

借：原材料30000

借：材料成本差異600

貸：材料采購33600

3.借：材料采購8200

貸：應付賬款一暫估應付款8200

4.借:材料采購-16000

貸：應付賬款一暫估應付款-16000

借：材料采購17000

貸：銀行存款17000

借：原材料16000

借：材料成本差異1000

貸：材料采購17000

5.借：預付賬款100000

貸：銀行存款100000

6.借:材料采購350000

貸：預付賬款100000

貸：銀行存款250000

借：原材料320000

借：材料成本差異30000

貸：材料采購350000

7.借：材料采購400000

貸：銀行存款400000

8.借：原材料64000

貸：材料采購64000

借：材料采購72000

貸：材料成本差異8000

貸：銀行存款64000

9.借；材料采購40000

貸：銀行存款40000

項目二參考答案

1、先進先出法

材料明細分類賬

2011年6月30日

憑

2011

證收入發(fā)f結存

年摘

號

要

月數數量單價金額數量單價金額數量單價金額

結

130

61轉200650

000

購300

68500600

入000

1300

發(fā)20065000180

615300600

出2006001200000

00

購248

620400620

入000

300600180000

購1740

626300580400620248000

入00

300580174000

合72202500

63012004001000602000

計0000

2、加權平均法

加權平均法=(130000+722000)/(200+1200)=608.57

發(fā)出材料成本=608。57X400=243428

期末結存成本=130000+72200()-243428=608572

3.移動加權平均法

6月8日購入后移動平均單價=(130000+300000)/(200+500)

=614o29(元/噸)

6月15日發(fā)出存貨成本=614。29X400=245716(元)

6月15日結存存貨成本=130000+300000-245716=184284

6月20日購入后移動平均單價=(184284++248000+174000)/(300+700)

=606。284(元/噸)

6月30F1結存存貨成本=1000X606,284=606284(元)

項目三參考答案

本月材料成本差異率=(5000+300000-280000)/(100000+280000)X100%=6o58%

發(fā)出材料的實際成本二250000+250000X6。58%=266450

借：工程施工200000

生產成本一輔助生產成本10000

管理費用20000

委托加工物資20000

貸：原材料250000

借：工程施工13160

生產成本一輔助生產成本658

管理費用1316

委托加工物資1316

貸：材料成本差異16450

項目四參考答案

1.借:材料采購13000

貸：銀行存款13000

借：低值易耗品15000

貸：材料成本差異2000

貸：材料采購13000

借：工程施工一A工程15150

貸：低值易耗品15000

材料成本差異150

2.借:周轉材料一在用模板30000

貸：周轉材料一在摩模板30000

本月攤銷額二30000（1-然）/24=1858兀

借：工程施工一B工程1858

貸：周轉材料一周轉材料攤銷1858

3.借：工程施工一B工程5050

貸：低值易耗品5000

材料成本差異50

4.借：材料采購28000

貸：銀行存款28000

借：低值易耗品30000

貸：材料成本差異2000

材料采購28000

借：低值易耗品一在用30000

貸：低值易耗品一在庫30300

月攤銷額=30000/10=3000

借:管理費用3000

貸：低值易耗品一低值易耗品攤銷3300

借：低易耗品一低值易耗品攤銷2400()

借:原材料300

借：管理費用5700

貸：低值易耗品一在用30003

5.借：低值易耗品一在用20000

貸：低值易耗品一在庫20003

借：工程施工一A工程10000

貸：低值易耗品一低值易耗品攤銷10003

借：工程施工一A工程10000

貸：低值易耗品一低值易耗品攤銷10003

借；低值易耗品一低值易耗品攤俏20000

貸：低值易耗品一在用20003

6.借：工程施工30000

貸：低值易耗品攤銷30000

7.借：周轉材料一周轉材料推銷78000

原材料2000

貸：周轉材料一在用模板80003

借：工程施工-1600

貸：材料成本差異-1603

8.賬面成色=60000X(1-52%)=28800

估計成本=60000X(1-55%)=27000

補提攤銷:28800-27000=1800

借：工程施工一A工程1800

貸：周轉材料一周轉材料攤銷1830

情境5長期股權投資核算實務

項目一參考答案

(1)1月5日，取得甲公司2%的股份

借：長期股權投資3000000

貸：銀行存款3000000

(2)3月10日，甲公司宣告分派2010年度利潤，宏偉建筑工程公司應予確認的

借：應收股利100000

貸:投資收益100000

(3)12月31日，宏偉建筑工程公司計提減值準備

借：資產減值損失150000

貸：長期股權投資減值準備150000

項目二參考答案

(1)2011年1月10日取得長期股權投資時：

初始投資成本=6X1000+40=6040萬元

應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額=30030X25%=7500萬元

借：長期股權投資-成本7500

貸：銀行存款6040

營業(yè)外收入1460

(2)2011年12月年日確認投資收益,1000X25%=250萬元

借：長期股權投資-損益調整250

貸：投資收益250

(3)2012年3月10日乙公司宣告發(fā)放現金股利，10004-10X1=100萬元

借：應收股利100

貸：長期股權投資-損益調整100

(4)2012年4月5日，宏偉建筑工程公司收到乙公司分派的現金股利

借：銀行存款100

貸：應收股利100

(5)2011年乙公司可供出售金融資產的公允價值減少20()萬元，宏偉建筑工程公司需調減長期

股權投資的賬面價值，分錄是；

借：長期股權投資-其他權益變動50

貸：資本公積-其他資本公積50(200X25%)

(6)2012年5月，宏偉建筑工程公司出售所持有的乙公司的股票1000萬股時，分錄是

借：銀行存款10000

貸：長期股權投資-成本7500

-損益調整150(250-100)

-其他權益變動50

投資收益2300

同時還應結轉原記入資本公積的相關金額，分限為:

借：資本公積一一其他資本公積50

貸：投資收益50

情境六固定資產核算實務

項目一參考答案

1.借：固定資產一生產用固定資產25740

貸：銀行存款25740

2.借：在建工程117000

貸：銀行存款117000

借：在建工程2000

貸：銀行存款2000

借：在建工程6000

貸：銀行存款6000

借：固定資產一生產用固定資產125000

貸：在建工程125000

3.借：專項物資600000

貸：銀行存款600000

借：在建工程550000

貸：專項物資550000

借：在建工程140000

貸：銀行存款20000

應付職工薪酬一工資120000

借：固定資產690000

貸：在建工程690000

借：原材料50000

貸：專項物資50000

4.借：預付賬款一光明建筑公司660000

貸：銀行存款660000

借：在建工程2200000

貸：預付賬款2200000

借：預付賬款1540000

貸：銀行存款1540000

5.借：固定資產900000

貸：實收資本900000

6.借；在建工程120000

借：累計折舊60000

貸：固定資產一生產用固定資產180000

借：在建工程23000

貸：原材料15000

應付職工薪酬3000

銀行存款5000

借：原材料10000

貸：在建工程10000

借：固定資產一生產用固定資產133000

貸：在建工程133000

7.借：管理費用600

貸：銀行存款600

8.借：固定資產清理100000

累計折舊2500000

貸：固定資產260()00()

借：銀行存款180000

貸：固定資產清理180000

借：固定資產清理21000

貸：銀行存款12000

應交稅費9000

借：固定資產清理59000

貸：營業(yè)外支出59000

9.借：固定資產清理45000

累計折舊35000

貸：固定資產80000

借：銀行存款5000

貸：固定資產清理5000

借：其他應收款一保險公司40000

其他應收款一孫忠2000

貸：固定資產清理42000

借：固定資產清理2000

貸：銀行存款2000

10.fg：待處理財產損溢一待處理固定資產損溢4000

累計折舊8000

貸：固定資產12000

借：營業(yè)外支出4000

貸：待處理財產損溢一待處理固定資產損溢4000

項目二參考答案

1.直線法：

年折舊率=(1-4%)/10=9o6中

年折舊額=200000X9o6%=19200元

2.雙倍余額遞減法：

年折舊率-2/10-20%

雙倍余額遞減法固定資產折舊計算表

年份固定資產凈值年折舊率各年折舊額

第1年20000020%40000

第2年16000020，32000

第3年12800020*25600

第4年10240020%20480

第5年8192020%16384

第6年6553620%13107.20

第7年52428.820%10485.76

第8年41943.0420%8388.60

第9.10二年年折舊額=41943.04-8388.60-200000X4%/2=12777.22

年數總和法固定資產折舊計算表

年份尚可使用年原值-凈殘各年折舊率各年折舊額

限值

第1年1019200010/5534909.09

第2年91920009/5531418.18

第3年81920008/5527927.27

第4年71920007/5524436.36

第5年61920006/5520945.45

第6年51920005/5517454.54

第7年41920004/5513963.63

第8年31920003/5510472.72

第9年21920002/556981.81

第10年11920001/553490.95

情境七無形資產核算實務

項目一參考答案

1.借：無形資產500000

貸：銀行存款500000

2.年攤銷額:50?10=5萬元

借：管理費用50000

貸：累計攤銷50000

3.借；銀行存款400000

累計攤銷200()00

貸：應交稅費一應交營業(yè)稅20000

無形資產500000

營業(yè)外收入80000

轉讓凈收益=40-2-(50-20)=8萬元

項目二參考答案：

1.借：研發(fā)支出一費用化支出1200000

一資本化支出1800000

貸：銀行存款3000000

2.借：管理費用1200000

貸：研發(fā)支出一費用化支出120000()

3.借：無形資產180()000

貸：研發(fā)支出一資本化支出1800000

4.7月份的攤銷額=180+10+12=1.5

借：管理費用15000

貸：累計攤銷15000

5.注意對于使用壽命有限的無形資產應當自可供使用(即其達到預定用途)當月起開始攤

銷，處置當月不再攤銷。所以轉讓無形資產時,該無形資產已經攤銷了5個月

借：銀行存款2000000

累計攤銷75000

貸：無形資產1800000

應交稅費一一應交營業(yè)稅100000

營業(yè)外收入175000

項目三參考答案：

1.2007年1月1日購入

借：無形資產1500000

貸：銀行存款1500030

2.2007年攤銷:

借：管理費用300000

貸：累計攤銷3000：)0

3.2008年攤銷:

借：管理費用300000

貸：累計攤銷300030

4.2008年計提減值準備：

2008年12月31日，無形資產的攤余價值為90萬元，甲企業(yè)估計其可收回金額為36萬元，該無

形資產應計提減值準備54萬元。

借:資產減值損失540000

貸：無形資產減值準備540030

5.2009年攤銷:

2009年12月31Fl,無形資產的賬面價值為36萬元，在剩余3年內每年攤銷12萬元。

借：管理費用120000

貸：累計攤銷120030

6.2010年攤銷:

借：管理費用120000

貸：累計攤銷120030

7.2010年12月年日

2010年12月31口，無形資產的賬面價值為12萬元，其可收回金額為20萬元，不用計提減值準

備，但也不能轉向無形資產減值準備。

8.2011年攤銷:

借：管理費用120000

貸：累計攤銷120030

9.2011年12月31日轉銷無形資產和相關減值準備的余額：

借：無形資產減值準備540000

累計攤銷960000

貸：無形資產1500030

情境9流動負債核算實務

1.借：銀行存款100000

貸：短期借款100000

2.(1)購入材料時

借：材料采購70900

貸：應付賬款一一A企業(yè)70900

(2)材料驗收入庫

借：原材料一一甲材料70900

貸：材料采購70900

3.(1)12月4日購入原材料，按總價入賬。

借：材料采購