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三、計算題

1．中國公民李某2008年的收入情況如下：

（1）3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至呂月被某晚報連載，6月份取得稿費1000元，7月份取得稿費1000元，8月份取得稿費1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。

（2）6月份，購買社會福利彩票中獎20萬元，通過非營利的社會團體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈了8萬元。

（3)6月1日，李某轉(zhuǎn)讓一份字畫，該字畫經(jīng)文物部門認定是海外回流文物，轉(zhuǎn)讓收入是50000元，但是李某無法提供準確的財產(chǎn)原值憑證。

（4）10月與某房地產(chǎn)企業(yè)簽訂合同，購買其商業(yè)房，市場價格為250萬元，合同約定成交價格為200萬，但自

11月開始的未來兩年內(nèi)，商業(yè)房無償提供房地產(chǎn)企業(yè)對外出租。

根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（）李某當年稿酬收入應(yīng)納的個人所得稅為（）元。

A1256B.1289

C．1269D．1274

（2）李某當年社會福利彩票中獎收入應(yīng)納的個人所得稅為（）元。

A24000B．0

C．40000D．32000

（3）李某轉(zhuǎn)讓字畫應(yīng)納的個人所得稅是（）元。

A10000B．1500

C．500D．1000

（4）李某當年應(yīng)納個人所得稅合計為（）元

A34607.33B．3500

C．24670D．25704．66

2.中國公民王某2008年全年收入情況如下（本題的住房轉(zhuǎn)讓收入除考慮營業(yè)稅外，均不考慮其他稅費的影響）：

（1）每月工資收入2380元，于2008年12月份取得全年獎金12000元（不含稅）。

（2）4月取得建筑工程設(shè)計資30000元，同時從中拿出9000元通過市民政局捐贈給受災(zāi)地區(qū)。

（3）2008年4月從A國取得特許權(quán)使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元；同從A國取得股息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。

（4）2008年6月按照有關(guān)房改政策，以6萬元的價格購買了一套房改住房，其建造成本為10萬元。將2006年間月受贈的一套住房出售，售價20萬元，原受贈時繳納有關(guān)稅費0．6萬元，出售時支付有關(guān)費用0．l萬元。

根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（l）王某2008年工資和獎金收入應(yīng)納個人所得稅總和為（）元。

A1533．56B．1595．42

C．1562．43D．1601．56

（2）王某2008年設(shè)計費收入應(yīng)納個人所得稅為（）元。

A3876B．3360

C．3962D．3846

（3）王某2008年在A國的各項收入應(yīng)納個人所得稅為（）元。

A0B．141

C．180D．165

（4）王某2008年住房收入應(yīng)納個人所得稅為（）萬元。

A345B．3．29

C．3．56D．3．66

3．君健律師事務(wù)所由甲、乙兩律師合伙出資興辦，甲、乙二人按出資比例5：5分配利潤，另聘請丙（兼職律師）、丁律師為從業(yè)人員。協(xié)議約定，律師事務(wù)所不再負擔丙、丁律師的辦理案件費用（如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用）。該省規(guī)定，律師辦理案件費用支出按當月分成收入的30％進行扣除。其他資料如下：

（1）2008年事務(wù)所累計實現(xiàn)經(jīng)營所得166400元（有關(guān)項目已進行納稅調(diào)整）。

（2）丙10月份從事務(wù)所取得分成收入12000元。此外，丙10月份還從接受法律事務(wù)服務(wù)的某公司取得酬金3200元。

（3）丁11月份從事務(wù)所取得分成收入24000元，從中支付給為其提供工作幫助的黃某2000元，丁向中國法律援助基金會捐贈7000元。

根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）甲2008年應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A13634B．16460

C．22370D．25770

（2）丙2008年10月份應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A．1675B．1785

C．1856D．1945

（3）丁2008年

11月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A1585B．1977

C．1577D．2593

（4）黃某應(yīng)納個人所得稅（）元。

A35B．95

C．240D．280

四、綜合分析題

1．中國公民王某在國內(nèi)某市單位任職，2008年3

月份取得收入情況如下：

（1）工資收入3000元，當月獎金1000元，季度獎2400元；取得2007年年終獎12000元。

（2）接受某公司邀請擔任技術(shù)顧問，當月取得收人35000元，從中拿出10000元通過希望工程基金會捐給希望工程。

（3）利用業(yè)余時間與其他三人共同進行一項裝修活動，共取得裝修費5600元，因該裝修活動最先由王某承攬，因此按協(xié)議王某應(yīng)得2000元承攬費，其余4人平分。（不考慮相關(guān)稅費）

（4）將其擁有的兩套住房中的一套轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓的房屋于1994年8月以35萬元購入，現(xiàn)以50萬元轉(zhuǎn)讓給他人。（不考慮相關(guān)稅費）

（5）將一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，當月支付房屋修繕資100元，（除個人所得稅外，不考慮其他稅費）

（6）2005年購入1000份債券，每份買入價10元，購進過程中支付的稅費共計150元。本月以每份門元的價格賣出其中600份，支付賣出債券的稅費共計110元。

根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）2008年3月取得工資和各項獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）元。

A1710B.1520

C．2000D．2150

（2）2008年3月?lián)渭夹g(shù)顧問取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）元。（假定不考慮營業(yè)稅費）

A3850B．3152

C．3200D．3920

（3）2008年3月裝修收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）元。

A320B．352

C．420D．500

（4）2008年3月出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）元。

A100000B．3000

C．25000D．0

（5）2008年3月出租住房應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）元。

A704B.420

C．360D．352

（6）2008年3月售出債券應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）元。

A220B．152

C．200D．250

2.許某興辦個人獨資企業(yè)甲，并與張某共同興辦了合伙企業(yè)乙，合伙企業(yè)出資比例為6：4。2008年個人獨資企業(yè)甲的應(yīng)納稅所得額為6．59萬元。合伙企業(yè)乙2008年的經(jīng)營情況如下：

（l）主營業(yè)務(wù)收入220萬元。

（2）營業(yè)成本78萬元。

（3）營業(yè)稅金及附加26萬元。

（4）銷售費用20萬元，其中廣告費320萬元。業(yè)務(wù)宣傳費1．90萬元。

（5）管理費用30萬元，其中業(yè)務(wù)招待費2萬元，計提壞賬準備0．36萬元，工資總額13．60萬元

（其中各合伙人工資0．96萬元，6名從業(yè)人員工資12．64萬元），實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費合計2.52萬元，均超過稅法規(guī)定的扣除標準，12月份為研究開發(fā)新產(chǎn)品購置測試儀器一臺，價值6萬元。

（6）營業(yè)外支出5萬元，全部為以合伙企業(yè)名義通過當?shù)亟逃窒蛳ＭW(xué)捐贈款項。

（7）財務(wù)費用2．80萬元，其中從某企業(yè)借款20萬元資金周轉(zhuǎn)，償付利息2.60萬元，銀行同期貸款利率為10％。

（8）張某將其自有的小轎車在自己使用的同時，經(jīng)常提供給乙企業(yè)使用，2008年共發(fā)生修理兼、養(yǎng)路費等費用合計1．6萬元，但很難劃分企業(yè)使用和張某自用比例。

合伙企業(yè)乙2007年虧損10萬元。許某選擇在合伙企業(yè)乙扣除生計費。

根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）合伙企業(yè)已允許稅前扣除的銷售費用為（）萬元。

A20B．18．60

C．19．30D．19

（2）以下對于合伙企業(yè)己的稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

A計提的壞賬準備按照不超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰扣除

B．研究開發(fā)新產(chǎn)品購置測試儀器一臺，價值6萬元，直接在稅前扣除

C．張某自有的小轎車發(fā)生的費用由稅務(wù)機關(guān)核定比例扣除

D．2007年發(fā)生的虧損可以用合伙企業(yè)乙2008年的所得彌補

B．許某應(yīng)匯總甲、乙企業(yè)的所得確定適用稅率計算個人所得稅

(3）合伙企業(yè)乙允許稅前扣除的工資和三項經(jīng)費為（）萬元。

A13．89B．12．56

C．12．23D．14．98

（4）合伙企業(yè)乙允許稅前扣除的捐贈為（）萬元。

A2．17B．1．87

C．3．27D．5

（5）許某應(yīng)就甲、乙企業(yè)的所得繳納個人所得稅（）萬元。

A.12.67B.26．31

C．14．36E.24．37

（6）許某來源于合伙企業(yè)己的所得應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。

A14．23B．15．13

C．13.36D．10．48

3.王某2008年1月1日與地處某鎮(zhèn)的益欣機械設(shè)備有限公司簽訂承包合同。經(jīng)營期限5年，承包費50萬元（每年10萬元）。合同規(guī)定，承包期內(nèi)不得改變名稱，仍以益欣機械設(shè)備有限公司的名義對外從事經(jīng)營業(yè)務(wù)，有關(guān)益欣機械設(shè)備有限公司應(yīng)繳納的相關(guān)稅、費在承包期內(nèi)由王某負責，上繳的承包費在每年的經(jīng)營成果中支付。該公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)：機械設(shè)備加工、銷售，資產(chǎn)總額750萬元。2008年王某的經(jīng)營成果如下：

（l）銷售自產(chǎn)機械設(shè)備，開具普通發(fā)票共計152.10萬元。

（2）取得倉庫出租收入20萬元；銷售廢舊包裝箱取得含稅收入23.4萬元。

（3）購買生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款15．6萬元。購買包裝箱，取得專用發(fā)票上注明價款40萬元、增值稅680萬元。

（4）經(jīng)營成本20萬元（不含工資和三項經(jīng)費），其中業(yè)務(wù)招待費5萬元，廣告費6萬元，業(yè)務(wù)宣傳費3萬元。

（5）年均雇傭職工為人，支付年工資總額64．4萬元；王某每月領(lǐng)取工資0．80萬元。實際發(fā)生福利費9．21萬元，實際發(fā)生工會經(jīng)費1．啪萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2．05萬元。

（6）其他與經(jīng)營相關(guān)的費用37．38萬元（含印花稅）。

（7）2007年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損額為4．82萬元。

另外，王某將從拍賣機構(gòu)獲得的打包債權(quán)予以處置，其中處置了A企業(yè)的債權(quán)，收款8萬元（向甲企業(yè)購置債權(quán)10萬元，該批債權(quán)面值15萬元，其中A企業(yè)欠甲的是9萬元，B欠甲的是6萬元）。

根據(jù)以上資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該機械設(shè)備有限公司在計算企業(yè)所得稅時稅前可以扣除的稅金及附加為（）萬元。

A0．23B.1.39

C．0．36D．1．33

（2）該機械設(shè)備有限公司在計算企業(yè)所得稅時稅前可以扣除的經(jīng)營成本（不含工資和三項經(jīng)費）為（）萬元。

A16．85B．15．85

C．14．85D．16．58

（3）該機械設(shè)備有限公司在計算企業(yè)所得稅時稅前可以扣除的工資和三項經(jīng)費為（）萬元。

A86．54B．85．23

C．76.32D．74.12

（4）該機械設(shè)備有限公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A．5．32B．4．52

C．4．82D．6．02

（5）王某承包該機械設(shè)備有限公司應(yīng)繳納的個人所得稅為（）萬元。

A3.23B．5.28

C．3.36D6．89

（6）王某處置打包債權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅為（）萬元。

A．0．23B．0．36

C．0．32D．0．40

參考答案

三、計算題

1．（l）D；（2）A；（3)D；（4）A

【解析】

（1）稿酬收入應(yīng)繳納個人所得稅＝（5000＋3000）×（1－20％）×20％×（1一

30％）＋（100＋1000＋1500－800）×20％×（1－30％）＝1274（元）

（2）彩票中獎所得應(yīng)納個人所得稅＝（200000－80000）

×20％＝24000（元）

（3）納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，接轉(zhuǎn)讓收入額的3％征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2％征收率計算繳納個人所得稅。應(yīng)納的個人所得稅＝50000×2％＝1000（元）。

（4）當年應(yīng)納個人所得稅合計=1274＋24000＋1000十（500000－2000000）÷24×2×20%＝34607．33（元）

2．（1）D；（2）B2（3）C；（4）D。

【解析】

（l）全年正常工資應(yīng)納個人所得稅＝［（2380－1600）×10％－25％1×2＋（2380－2000）×5％×10

＝106＋190＝296（元）

不含稅的全年獎金所適用的稅率和速算扣除數(shù)：按照12月分攤后，每月獎金1000元，適用稅率10％，速算扣除數(shù)25。則含稅的全年獎金＝（1200－25）÷（1一10％）＝13305．56（元）再按照12月分攤后，每月獎金1108．8元，仍然適用稅率10％，速算扣除數(shù)25。應(yīng)納稅額=13305．56×10％－25＝1305．56（元）

合計應(yīng)納稅額＝296＋1305．56＝1601．56（元）

（2）設(shè)計費收入應(yīng)按‘貨務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅：

（1)未考慮捐贈因素時，應(yīng)納稅所得額＝30000×（l－20％）＝24000（元）。

（2)稅前可扣除的捐贈限額＝24000×30％＝7200（元），實際捐贈額為9000元，稅前準予扣除

7200元。

（3)扣除捐贈額后，應(yīng)納個人所得稅＝（24000－7200）×20％＝3360（元）。

（3）境外收人應(yīng)在我國補稅：［20000×（l－20％）×20％＋1400×20％］－（300＋300）＝180（元）。

（4）以低于建造成本的價格購買房改房免于征收

個人所得稅。

轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)應(yīng)納個人所得稅＝（20－20×5％－06－0．l）×20％＝3．66（萬元）

3．（l）C；（2）B；（3)C；（4）C。

【解析】

（1）甲某應(yīng)繳的個人所得稅：

166400×50％×35％－6750＝22370（元）

（2）兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資薪金性質(zhì)的所得不減除固定費用標準，以全額收入（分成收入扣除辦案支出后的余額）確定適用稅率。分成收人應(yīng)納個人所得稅：

12000×（－30％）×20％－375＝1305（元）酬金應(yīng)納的個人所得稅：

（320－800）×20％＝480（元）

丙某10月份應(yīng)納個人所得稅合計=1305＋480＝1785（元）

（3）丁律師為從業(yè)人員，其取得的所得按照“工資薪金所得”繳納個人所得稅，支付給黃某的勞務(wù)費不得扣除，未扣除捐贈的應(yīng)納稅所得額=24000×（1－30％）＝16800（元）公益性捐贈的扣除限額=16800×30％＝5040（元）

5040＜7000可以在稅前扣除5040元

丁某應(yīng)繳的個人所得稅＝（1680－5040－2000）×20％一對5＝1577（元）

（4）黃某的勞務(wù)報酬應(yīng)納的個人所得稅＝（2000－800）×20％＝240（元）

四、綜合分析題

1．（1）A；（2）D；（3）C；（4）B；（5）D；（6）C。

【解析】

（1）取得月獎金、季度獎金應(yīng)與工資、薪金收入合并由本單位代扣代繳個人所得稅＝（3000＋1000＋2400－2000）×15％－125＝535（元）；取得年終獎：

12000＋12＝1000（元），適用稅率10％、速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額＝12000×10％－25＝1175（元）；合計應(yīng)納個人所得稅＝535＋1175＝1710（元）。

（2）擔任某公司技術(shù)顧問取得的收入屬于勞務(wù)報酬所得，當月捐電扣除限額＝35000×（1－20％）×30％＝28000×30％＝8400（元），實際發(fā)生捐贈支出10000元，稅前準予扣除捐贈支出8以D元，因此應(yīng)由該公司代扣代繳個人所得稅＝[35000×（l－20％）－8400)×20％＝3920（元）。

（3）王某裝修勞務(wù)共取得收入=2000＋（5600－2000）÷4＝2900（元）應(yīng)繳納個人所得稅

=（2900－800）×20％＝420（元）

（4）2008年3月出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅稅額＝（500000－350000）×20％＝30000（元）

（5）住房租金按月依照10％的稅率計算個人所得稅，可扣除修繕費100元，因此出租住房應(yīng)繳納個人所得稅=（4500－100）×（l－20％）×10％＝352（元）。

（6）王某售出債券應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=［12×600－110－（1000×l＋150）×600＋1000］×20％＝200（元）

2（1）A；（2）DE；（）D；（4）D；（5）A；（6）D。

【解析】

（1）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=220×15％＝33（萬元），實際發(fā)生3.20＋l．90＝5．10（萬

元），可以據(jù)實扣除，稅前允許扣除的銷售費用為20萬元。

（2）在個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅中，計提的各項準備不得扣除；研究開發(fā)新產(chǎn)品購置測試儀器，單臺價值5萬元以下的，可以稅前扣除；張某自有的小轎車發(fā)生的費用屬于投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，難以劃分的，不允許在稅前扣除。

（3）投資者的工資不得扣除，從業(yè)人員的工資據(jù)實扣除；三項經(jīng)費按照工資薪金總額的14％、2％、2．5％扣除。

三項經(jīng)費扣除標準＝12．64×（14％＋2％＋2．5％）＝2．34（萬元），實際發(fā)生252萬元，稅前準予扣除2．34萬元；合伙企業(yè)乙允許稅前扣除的工資和三項經(jīng)費＝12．64＋2.34＝14．98（萬元）。

（4）利息費用扣除限額＝20×10%＝2（萬元），實際發(fā)生2．60萬元，稅前準予扣除2萬元，稅前準予扣除的財務(wù)費用=2．80－2．60＋2＝220（萬元）；業(yè)務(wù)招待費扣除限額=220×5‰＝1．10

（萬元），實際發(fā)生額的60％＝2×60％＝1．2（萬元），稅前準予扣除1．10萬元；未扣除捐贈前的

應(yīng)納稅所得額=220－78－26一20一

（30－2＋1．10－0．36－13.60－2．52＋14．98－6）一2.20－0．16×2×2－0．2×10×2－10＝57．56（萬元）；

捐贈扣除限額=57．56×30％＝17．27（萬元），實際捐贈5萬元，稅前準予扣除5萬元。

（5）合伙企業(yè)乙應(yīng)納稅所得額

＝57．56－5＝52.56（萬元）

許某應(yīng)就甲、乙企業(yè)的所得繳納個人所得稅

＝（6．59＋52．56×60％）×35％－0．675＝12．67（萬元）

（6）許某來源于合伙企業(yè)乙的所得應(yīng)繳納個人所

得稅=12．67

×（52.56×60％）

＋（6．59＋52．56

×60％）＝10．48（萬元）

3．（1)D；（2）B；（）A；（4）C；（5）B；（6）D。

【解析】

（）應(yīng)繳納增值稅

=（152．10＋23.4）÷（1十17％）×17％一15．6－6．80=3.10（萬元）

應(yīng)繳納營業(yè)稅=20×5％＝l（萬元）

應(yīng)繳納城市建設(shè)稅和教育費附加=（3．10十1）＋（5%十3%）＝0．33（萬元