模擬題一答案

一、單項選擇題

1、I)

【解析】債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務(wù)重組、企業(yè)進(jìn)行公司制改組、企業(yè)兼并中的債務(wù)重

組等，不屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則所規(guī)范的債務(wù)重組。

2、C

【解析】暫時性差異=(800X150%-800X150%4-10X9/12)一(800-8004-10X9/12)

=370(萬元)

注：由于上述自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，故

不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

3、C

【解析】最低租賃付款額=支付的租金總額30X6+承租人母公司擔(dān)保資產(chǎn)余值的金額2

=182(萬元)。

4、D

【解析】乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額=(250+315)+2=282.5(萬元)。企

業(yè)從第三方基本能收到的補(bǔ)償金額不影響企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債。

5、A

【解析】選項A,重要會計差錯的內(nèi)容應(yīng)在會計報表附注中披露。

6、C

【解析】A公司換入專利權(quán)的入賬價值;(2000-400-200)+200=1600(萬元)。

7、D

【解析】由于可預(yù)測的氣候影響而造成的固定資產(chǎn)建造中斷屬于正常中斷，借款費用不需

暫停資本化。

8、I)

【解析】選項D,不應(yīng)當(dāng)包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債。

9、I)

【解析】期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益二(9000+20000-6000-2000-15000)X8.5-

(72900+162000-49200-16500-124200)=6000(元)

10、A

【解析】購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額一(1800+600)-200-2200(萬

元)。

二、多項選擇題

1、AD

【解析】選項B,是資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；選項C,

是所有者權(quán)益項目，應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算。

2、AC

【解析】選項B,企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅

是以未來轉(zhuǎn)回期間的稅率計算確認(rèn)；選項D,可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，

產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計入所有者權(quán)益(其他綜合收益)。

3、BC

【解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)

作為應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。選項D,不確認(rèn)遞延所得稅。

4、AC

【解析】（1）專門借款的利息也需要區(qū)分資本化利息和費用化利息，其在費用化期間計提

的利息費用化計入當(dāng)期損益。

（2）專門借款資本化金額=專門借款資本化期間利息總額-專門借款資本化期間閑置資金的

投資收益。

（3）專門借款閑置資金總額包括資本化期間、費用化期間閑置資金的投資收益。

5、ABC

【解析】選項D,應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者作為折舊期間。

6、ABC

【解析】選項D,屬于會計估計變更。

7、ABCD

8、BD

【解析】貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包

括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

9、BCD

【解析】抵債資產(chǎn)為存貨的，按其公允價值確認(rèn)商品銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。

10、ABD

三、判斷題

1、錯2、對3、錯4、錯5、錯

四、計算分析題

1、（1）①該國庫券2019年12月31日的賬面價值=2034—（2000X5%X9/12-2034X

4%X9/12）=2020.02（萬元），計稅基礎(chǔ)=2020.02萬元。

②該項應(yīng)收賬款的賬面價值為10。萬元；相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中，并且期末未計提

壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)是100萬元。

③該批交易性證券2019年12月31日的賬面價值為120萬元；按照稅法規(guī)定，成本在持有

期間保持不變，所以計稅基礎(chǔ)是122萬元。

④該項負(fù)債2019年12月31日的賬面價值為100萬元；按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金

不得稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)是100萬元。

（2）①該國庫券賬面價值2020.02萬元與計稅基礎(chǔ)2020.02萬元相等，不形成暫時性差異。

②該項應(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，均為100萬元，故不存在暫時性差異。

③該批證券的賬面價值120萬元與其計稅基礎(chǔ)122萬元之間的差額2萬元,構(gòu)成一項暫時性

差異。屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)一2X25%—0.5（萬元）。

④該項負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時性差異。

（3）2019年應(yīng)交所得稅=（1800-2034X4%X9/12+2+100）X25%=460.25（萬元）

2014年遞延所得稅費用=-0.5萬元

因此，2019年所得稅費用=460.25-0.5=459.75

（萬元）

借：所得稅費用459.75

遞延所得稅資產(chǎn)0.5

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅460.25

2、［答案］（1）2017年專門借款利息資本化金額=4000X8%-1000X0.5%X6=290（萬元）

2018年專門借款利息資本化金額=4000X8%X180/360=160（萬元）

（2）一般借款的資本化率（年）=（4000X6%+20000X8%）/（4000+20000）=7.67%

2017年占用了一般借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)二4000X180/360-2000（萬元）

2017年一般借款利息資本化金額=2000X7.67%=153.40(萬元)

2018年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(4000+3000)X180/360=3

500(萬元)

2018年一般借款利息資本化金額=3500X7.67%=268.45(萬元)

(3)2017年利息資本化金額=290+153.40=443.4(萬元)

2018年利息資本化金額=160+268.45=428.45(萬元)

(4)2017年：

借：在建工程443.4

應(yīng)收利息30

貸：應(yīng)付利息473.4

2018年：

借：在建工程428.45

貸：應(yīng)付利息428.45

一般借款不存在閑置資金產(chǎn)生投資收益抵減資本化金額計算的問題，這是需要注意的一點。

3、答案：

解析：(1)此項租賃屬于經(jīng)營租賃。因此此項租賃未滿足融資租賃的任何一項標(biāo)準(zhǔn)。

(2)甲公司有關(guān)會計分錄：

①2018年1月1日：

借：長期待攤費用160

貸：銀行存款160

②2018年12月31日

借：管理費用120(240+2)

貸：長期待攤費用80

銀行存款40

③2019年12月31日：

借：管理費用120

貸：長期待攤費用80

銀行存款40

(3)乙公司有關(guān)會計分錄：

①2018年1月1日：

借；銀行存款160

貸：預(yù)收賬款160

②2018年12月31日：

借：銀行存款40

預(yù)收賬款80

貸：租賃收入120(2404-2)

③2019年12月年日:

借：銀行存款40

預(yù)收賬款80

貸:租賃收入120

五、綜合題

1、(1)該會計處理不正確。

理由：因為根據(jù)A公司的法律顧問判斷，A公司敗訴的可能性為40樂沒有達(dá)到“很可能”

的條件，所以不符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)的條件，不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

更正分錄：

借：預(yù)計負(fù)債110

貸：管理費用2

營業(yè)外支出108

（2）該會計處理不正確。

理由：至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60%。估計

需要支付擔(dān)保款590萬元。因此確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額為590萬元。

編制更正分錄：

借：營業(yè)外支出500

貸：預(yù)計負(fù)債一一債務(wù)擔(dān)保500

（3）該會計處理不正確。

理由：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，存在一部分合同標(biāo)的資產(chǎn)，而且無合同標(biāo)的資產(chǎn)部分很

可能不能生產(chǎn)，那么需要將存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分和不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分分別進(jìn)行核算，不

能一并進(jìn)行考慮。

①對于存在標(biāo)的資產(chǎn)的30件：執(zhí)行合同損失=30X2.3—30X2=9（萬元）；不執(zhí)行合同違

約金損失=30X2X20%=12（萬元），因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。對存在的30件Z產(chǎn)品計

提減值準(zhǔn)備9萬元。

②對于不存在標(biāo)的資產(chǎn)的90件：因原料短缺，很可能無法按期交貨，違約金損失=90X2

X20%=36

（萬元），