財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析華能公司利潤表案例分析華能公司是一家上市公司，它主要生產(chǎn)小型及微型處理電腦，其市場目標(biāo)主要定位于小規(guī)模公司和個(gè)人使用。該公司生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)良，價(jià)格合理，在市場上頗受歡迎，銷路很好，因此該公司也迅速發(fā)展壯大起來。公司當(dāng)前正在做2002年度的財(cái)務(wù)分析，下一周，財(cái)務(wù)總監(jiān)董晶將向總經(jīng)理匯報(bào)2002年度公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，匯報(bào)的重點(diǎn)是公司經(jīng)營成果的完成情況，并要出具具體的分析數(shù)據(jù)。張偉是該公司的助理會(huì)計(jì)師，主要負(fù)責(zé)利潤的核算、分析工作，董晶要求張偉對(duì)公司2002年度有關(guān)經(jīng)營成果的資料進(jìn)行整理分析，并對(duì)公司經(jīng)營成果的完成情況寫出分析結(jié)果，以供公司領(lǐng)導(dǎo)決策考慮。接到財(cái)務(wù)總監(jiān)交給的任務(wù)后，張偉立刻收集有關(guān)經(jīng)營成果的資料，資料如下：2002年度利潤表編制單位：華能公司單位：千元項(xiàng)目2002年度2001年度一、產(chǎn)品銷售收入12969001153450減：產(chǎn)品銷售成本1070955968091產(chǎn)品銷售稅金及附加143966805二、產(chǎn)品銷售利潤211549178554加：其他銷售利潤-5318-2192減：存貨跌價(jià)損失2095銷售費(fèi)用27231961管理費(fèi)用124502108309

財(cái)務(wù)費(fèi)用-24122105541三、營業(yè)利潤101033-39449加：投資凈收益2360468976營業(yè)外收入80減：營業(yè)外支出31131961四、利潤總額12160427566減：所得稅233444268五、凈利潤9826023298華能公司投資收益表單位：千元項(xiàng)目2002年2001年長期股權(quán)投資收益2627421176長期股權(quán)投資差額攤銷-2400-2200長期股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益50000短期投資跌價(jià)損失-270投資收益合計(jì)2360468976華能公司財(cái)務(wù)費(fèi)用表單位：千元項(xiàng)目2002年2001年利息支出970128676減：利息收入2685425320匯兌損失31082809減：匯兌收益1480756其他134132財(cái)務(wù)費(fèi)用-24122105541華能公司管理費(fèi)用明細(xì)表單位：千元項(xiàng)目2002年2001年工資及福利費(fèi)6454064320勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)43404308業(yè)務(wù)招待費(fèi)89884211工會(huì)經(jīng)費(fèi)11501048折舊費(fèi)15401540技術(shù)開發(fā)費(fèi)3860027856其他53445026財(cái)務(wù)費(fèi)用-24122105541-129663從上表可看出，公司財(cái)務(wù)費(fèi)用2002年比上年下降約1.3億元，其主要原因是利息支出減少、利息收入和匯兌收益的增加，三者合計(jì)共減少支出129964000元，同時(shí)匯兌損失增加299000元，所以財(cái)務(wù)費(fèi)用下降約1.3億元。投資收益變動(dòng)分析：華能公司投資收益分析表單位：千元項(xiàng)目2002年2001年增減額長期股權(quán)投資收益26274211765098長期股權(quán)投資差額攤銷-2400-2200-200長期股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益50000-50000短期投資跌價(jià)損失-270-270投資收益合計(jì)2360468976-45372從上表看出，2002年公司投資收益較上年有大幅下降，原因是本年沒有長期股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，而上年則有5000000元的收益，同時(shí)長期股權(quán)投資差額攤銷和短期投資跌價(jià)損失使投資收益減少900000元，但本年長期股權(quán)投資收益較上年增加5098000元。1.利潤結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析如下：利潤垂直分析表單位：千元項(xiàng)目2002年度2001年度一、主營業(yè)務(wù)收入100.00100.00減：主營業(yè)務(wù)成本82.5883.93主營業(yè)務(wù)稅金及附加1.110.59二、主營業(yè)務(wù)利潤16.3115.48加：其他銷售利潤-0.41-0.19減：存貨跌價(jià)損失0.15營業(yè)費(fèi)用0.210.17管理費(fèi)用9.609.39財(cái)務(wù)費(fèi)用-1.869.15三、營業(yè)利潤7.80-3.42加：投資凈收益1.825.98營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支出0.240.17四、利潤總額9.382.39減：所得稅1.80.37五、凈利潤7.582.02利潤結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況評(píng)價(jià)如下：從利潤垂直表分析表可以看出，2002年度主營業(yè)務(wù)利潤占主營業(yè)務(wù)收入的比重為16.31%，比上年度的15.48%上升了0.83%，其原因是主營業(yè)務(wù)成本下降所致，即成本下降是主營業(yè)務(wù)利潤提高的根本原因；本年度營業(yè)利潤的構(gòu)成為7.8%，比上年度的-3.42%上升了11.22%，上升的原因除了主營業(yè)務(wù)利潤的構(gòu)成上升影響外，主要在于財(cái)務(wù)費(fèi)用比重的大幅下降；利潤總額的構(gòu)成本年度為9.38%，比上年度的2.39%上升6.99%，上升的原因是營業(yè)利潤構(gòu)成比重的上升，但由于投資凈收益構(gòu)成比重下