竣工財務(wù)決算服務(wù)方案（一）任務(wù)理解1.項目概況2.審計內(nèi)容本次工作內(nèi)容包括工程管理審計、工程結(jié)算審核和財務(wù)竣工決算審計三部分，工作范圍涵蓋建設(shè)項目全過程管理，包括對建設(shè)項目內(nèi)控及制度建設(shè)、投資立項、勘察設(shè)計管理、招投標(biāo)管理、合同管理、物資管理、工程管理、工程結(jié)算、竣工驗收、財務(wù)管理過程等的審查和評價。（1）建設(shè)項目內(nèi)部控制調(diào)查與評價①項目管理單位是否建立項目決策的制度檢查在項目建設(shè)前期的重大事項決策程序是否科學(xué)、民主；是否建立對項目建議書及項目可行性研究的評審制度；在項目建設(shè)過程中的重大設(shè)計變更、設(shè)備選擇等決策程序是否科學(xué)、民主，決策的授權(quán)情況是否恰當(dāng)，決策對項目的建設(shè)有無重大不良影響。②內(nèi)部組織架構(gòu)、內(nèi)部控制制度關(guān)注項目管理單位的內(nèi)部組織分工是否明確，是否建立相關(guān)崗位責(zé)任制度；項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審計、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位是否分離；內(nèi)部架構(gòu)是否有利于工程的建設(shè)管理，有無因組織架構(gòu)原因影響工程正常建設(shè)情況的發(fā)生；項目管理機構(gòu)的各個部門、人員的素質(zhì)是否與職位或職責(zé)相符；各崗位的授權(quán)審批制度是否明晰并得到有效執(zhí)行；項目管理機構(gòu)是否建立工程各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，是否采取有效措施保證這些制度的實施。③資金籌集內(nèi)部控制制度審查項目資金的來源渠道是否合法，是否建立與工程建設(shè)規(guī)模、速度相適應(yīng)的資金籌集計劃，并且該計劃得到有效的執(zhí)行。④合同管理內(nèi)部控制制度審查合同訂立、效力、履行、變更、終止制度是否健全、合法，手續(xù)是否合法,制度是否得到有效的執(zhí)行；檢查合同內(nèi)容是否存在違反國家規(guī)定的情況，相關(guān)取費標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定；檢查合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)，合同是否有過錯方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定，合同結(jié)算方式是否明確約定；合同款項結(jié)算程序是否嚴(yán)密；合同的簽訂、合同款項的支付、合同履行相關(guān)負責(zé)人職責(zé)是否分離。⑤內(nèi)部監(jiān)督與審計內(nèi)部控制制度檢查是否建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度；是否明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限；是否對項目開展定期或不定期檢查；監(jiān)督檢查制度是否得到有效的執(zhí)行；檢查后是否出具書面的檢查報告及整改情況。（2）項目建設(shè)程序和建設(shè)依據(jù)①取得可行性研究報告、項目建議書、設(shè)計任務(wù)書、初步設(shè)計和批準(zhǔn)的設(shè)計概算，檢查項目立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否齊備。②對項目的可行性研究報告、項目建議書以及相關(guān)部門對以上兩項文件的批復(fù)，審核項目在立項階段是否經(jīng)過充分的論證，決策是否科學(xué)、民主；取得項目的初步設(shè)計概算文件及批準(zhǔn)文件，審核是否與項目建議書及可行性研究相符，相關(guān)批準(zhǔn)文件是否合法。③對照審定的概算檢查《基本建設(shè)投資表》所列建設(shè)內(nèi)容是否存在概算外項目、超概算的情況及任意擴大建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的問題。④審查項目的資金來源渠道是否符合國家的相關(guān)規(guī)定。（3）項目法人責(zé)任制落實情況①取得建設(shè)單位的基本情況文件，查明是否建立項目法人制。②取得建設(shè)單位組織結(jié)構(gòu)圖，機構(gòu)是否健全，相關(guān)權(quán)責(zé)是否明確。③取得建設(shè)單位各項管理制度，查明管理制度是否健全。④依據(jù)年度投資計劃、批準(zhǔn)的項目設(shè)計文件和可行性研究報告及貸款協(xié)議，檢查概算控制、資金使用情況。⑤按照批準(zhǔn)的可行性研究報告，對建設(shè)工期進行檢查，關(guān)注工程進度，揭示建設(shè)進度是否存在滯后的問題，并分析產(chǎn)生的原因。⑥查閱項目法人各項內(nèi)部控制制度，特別是財務(wù)、采購、工程管理等制度，從制度的健全性、程序的嚴(yán)密性上，對項目法人在設(shè)計、施工管理、工程監(jiān)理等方面的組織、管理情況進行審計。⑦通過分析工程中出現(xiàn)的損失，揭示施工組織和工程質(zhì)量控制情況，并分析原因，明確責(zé)任。⑧通過審計生產(chǎn)準(zhǔn)備和試生產(chǎn)階段財務(wù)資料以及調(diào)閱相關(guān)經(jīng)營文件，檢查項目建設(shè)的各項經(jīng)濟目標(biāo)、生產(chǎn)能力和國有資產(chǎn)形成及投資效益情況，分析項目效益與項目執(zhí)行單位盈虧的關(guān)系。（4）建設(shè)資金籌措和使用情況①建設(shè)項目資金審計。主要審計各項資金的到位情況，是否與工程建設(shè)進度相適應(yīng)，是否與各年度資金預(yù)算情況相符，各類配套資金到位情況是否正常等。②資金來源方式是否合法，有無非法集資、亂攤派或亂收費情況。③如有基建收入或結(jié)余資金的建設(shè)項目，應(yīng)審計其收入或結(jié)余資金是否按照基本建設(shè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進行處理。④審計建設(shè)資金賬戶實際資金余額及貨幣資金收付的真實性及合法性。（5）概算預(yù)算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實性、完整性和合法性①審查概算及調(diào)整概算是否經(jīng)原審批部門批準(zhǔn)，各類調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加費用是否真實、準(zhǔn)確。②項目預(yù)（概）算執(zhí)行情況的審計內(nèi)容包括投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)用地、建筑面積、主要設(shè)備、配套工程、設(shè)計定員等是否與批準(zhǔn)概算相一致。③項目各子項預(yù)（概）算執(zhí)行情況的審計內(nèi)容包括子項額度有無相互調(diào)劑使用，各項開支是否符合標(biāo)準(zhǔn)。④子項工程有無擴大規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和有無計劃外項目。⑤有無日常開支與建設(shè)成本相互混淆的情況。（6）項目招標(biāo)投標(biāo)執(zhí)行情況①工程的設(shè)計、建筑安裝、監(jiān)理和主要設(shè)備、材料供應(yīng)、工程總承包單位以及招標(biāo)代理機構(gòu)，是否均通過招標(biāo)確定。②在招標(biāo)過程中有無地區(qū)、部門、行業(yè)的限制；招標(biāo)方式的選擇是否合規(guī)；收取的投標(biāo)保證金額度是否合理。③招標(biāo)文件中是否存在針對某一潛在投標(biāo)單位或排斥某一潛在投標(biāo)單位的內(nèi)容。④是否建立了評標(biāo)組織，制定了評標(biāo)、定標(biāo)辦法；招標(biāo)是否編制了標(biāo)底；標(biāo)底的編制是否根據(jù)設(shè)計圖紙及有關(guān)資料，參照國家規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)定額及規(guī)范編制；標(biāo)底價格是否由成本、利潤、稅金組成并控制在批準(zhǔn)的總概算（或修正概算）限額內(nèi)。⑤開標(biāo)是否由建設(shè)單位主持，并邀請了投標(biāo)方、投標(biāo)單位和其他有關(guān)單位代表參加；評標(biāo)委員會成員確定是否合理；評標(biāo)委員會成員是否存在與投標(biāo)單位有利害關(guān)系的情況；評標(biāo)、定標(biāo)是否按照平等競爭、公正合理的原則，對投標(biāo)單位的報價、工期、主要材料用量、施工方案、質(zhì)量實績、企業(yè)信譽等進行綜合評價后，擇優(yōu)確定中標(biāo)單位等。⑥中標(biāo)單位是否符合條件，主要包括具有招標(biāo)文件要求的資質(zhì)證書，并為獨立的法人實體，承擔(dān)過類似建設(shè)項目的相關(guān)工作，并有良好的工作業(yè)績和履約記錄，財務(wù)狀況良好，沒有處于財產(chǎn)被接管、破產(chǎn)或其他關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)等。（7）項目合同訂立和履行情況①取得有關(guān)工程合同管理制度，通過詢問、觀察等方式查明合同是否有專門的部門或個人管理，合同簽訂的審批程序是否嚴(yán)密、健全，合同執(zhí)行的監(jiān)督機制是否健全有效，合同價款的結(jié)算程序是否合規(guī)，合同糾紛的解決是否有章可循，嚴(yán)格按程序辦理。②取得工程合同，執(zhí)行測試程序：檢查合同條款的合法性，是否有違反法律法規(guī)和違反合同簽訂原則的條款；工程合同雙方主體是否合規(guī)；是否具備相應(yīng)資質(zhì)等級和履行合同的能力；合同中有無損害國家、社會和第三者利益的條款。③檢查合同條款的完備性，合同的必要條件是否具備，合同條款是否完備，內(nèi)容是否詳盡準(zhǔn)確；對照國家有關(guān)部門制定的行業(yè)或地方標(biāo)準(zhǔn)，檢查合同規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家、行業(yè)或地方有關(guān)規(guī)定，是否在合同中約定對材料設(shè)備、施工工藝和工程質(zhì)量的檢查與驗收程序，承包方是否嚴(yán)格按施工合同和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求組織施工。④對照可行性研究報告、項目評估報告及概預(yù)算，檢查合同規(guī)定的工期是否符合要求；檢查工程價款是否以定額或相應(yīng)合規(guī)的收費標(biāo)準(zhǔn)作為指導(dǎo)價格，并通過招標(biāo)投標(biāo)和雙方協(xié)商合理確定合同價款，以及按合同約定對價款進行適時調(diào)整。⑤工程價款結(jié)算所附憑證是否齊備，是否與合同規(guī)定的結(jié)算方式相匹配；工程價款結(jié)算前是否經(jīng)過審核；付款憑證是否與所附有關(guān)憑證一致，金額是否相符等。（8）項目設(shè)計、施工、監(jiān)理以及質(zhì)量監(jiān)督情況①審閱招投標(biāo)資料，檢查工程設(shè)計單位的選擇是否通過招投標(biāo)確定；查閱設(shè)計單位的資質(zhì)等級證書，檢查設(shè)計單位是否具備與項目相適應(yīng)的資質(zhì)等級。②審查《委托設(shè)計合同》，檢查設(shè)計單位是否按照項目可行性研究報告、設(shè)計任務(wù)書所界定的工程規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容進行設(shè)計，并達到了國家規(guī)定的深度。③審閱設(shè)計變更文件和資料，檢查設(shè)計變更是否符合國家規(guī)定程序；對照國家規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)，檢查支出憑證等資料，檢查設(shè)計收費是否符合國家規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)。④承包單位是否為經(jīng)招投標(biāo)確定的施工單位；發(fā)包單位與承包單位是否依法簽訂了工程承發(fā)包合同。⑤施工合同是否按照《建設(shè)工程施工合同示范文本》明確約定合同條款；合同的簽訂內(nèi)容是否與招投標(biāo)內(nèi)容一致；變更或解除合同是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，并報原審查機關(guān)備案。⑥施工合同中授予監(jiān)理單位的權(quán)限和職責(zé)與監(jiān)理委托合同是否一致；建設(shè)單位有無將建筑工程肢解發(fā)包的情況。⑦總承包單位將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位，是否在總承包合同中有約定，是否經(jīng)建設(shè)單位認可。⑧項目法人有無對合同執(zhí)行進行監(jiān)控的措施（派駐人員或監(jiān)理工程師）；是否有承發(fā)包雙方之外的任何單位和個人，非法干預(yù)施工合同簽定和履行；合同內(nèi)容的調(diào)整是否符合合同的約定。⑨分包合同是否與總包合同相抵觸，各方責(zé)、權(quán)、利是否明確；工程價款的結(jié)算程序是否符合合同規(guī)定等。⑩監(jiān)理單位的選擇是否擇優(yōu)選定，是否具備合規(guī)的資質(zhì)等級；建設(shè)單位與其委托的具有相應(yīng)資質(zhì)條件的工程監(jiān)理單位是否訂立書面委托監(jiān)理合同。?合同的簽定是否采用了《工程建設(shè)監(jiān)理合同》范本；監(jiān)理單位是否根據(jù)所承擔(dān)的監(jiān)理業(yè)務(wù)組成工程建設(shè)監(jiān)理機構(gòu)；監(jiān)理機構(gòu)是否進駐施工現(xiàn)場。?實施建筑工程監(jiān)理前，建設(shè)單位是否將委托的工程監(jiān)理單位、監(jiān)理內(nèi)容及監(jiān)理權(quán)限書面通知被監(jiān)理的建筑施工單位。?總監(jiān)理工程師是否將其授予監(jiān)理工程師的權(quán)限，書面通知被監(jiān)理單位；工程監(jiān)理單位是否根據(jù)建設(shè)單位的委托“公正、獨立、自主”執(zhí)行監(jiān)理業(yè)務(wù)；工程監(jiān)理單位有無轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)的問題。?監(jiān)理單位監(jiān)理程序是否完備、合規(guī)，是否編制工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)劃，是否按工程建設(shè)進度、分專業(yè)編制工程建設(shè)監(jiān)理細則，監(jiān)理過程中是否按照建設(shè)監(jiān)理細則進行建設(shè)監(jiān)理，監(jiān)理單位是否參與了工程竣工預(yù)驗收，并簽署了監(jiān)理意見，建設(shè)監(jiān)理任務(wù)完成后，監(jiān)理單位是否向建設(shè)單位提供了工程建設(shè)監(jiān)理檔案資料。（9）項目工程結(jié)算情況①勘察、設(shè)計、咨詢費用結(jié)算情況主要審計勘察、設(shè)計、咨詢費用的支付是否與合同規(guī)定的付款方式一致，各類費用計算的標(biāo)準(zhǔn)是否與國家相關(guān)規(guī)定一致，有無超概算、超計劃支付情況；結(jié)算手續(xù)是否完整，有無轉(zhuǎn)移建設(shè)資金情況。對于監(jiān)理、設(shè)計等咨詢服務(wù)項目，多為固定總價合同方式，在結(jié)算時主要審查其總價計算依據(jù)是否合理，實際工作量及工作范圍與合同約定是否一致，如一致則應(yīng)按合同價結(jié)算，如發(fā)生變化應(yīng)參照約定對合同變更項目進行定價。②施工和工程價款結(jié)算情況檢查是否建立工程款項結(jié)算的相關(guān)制度，并得到有效的執(zhí)行；工程款項的結(jié)算方式是否與合同約定相符；工程款項結(jié)算金額確定是否經(jīng)過相關(guān)規(guī)定機構(gòu)的審核，結(jié)算金額及付款方式是否符合國家相關(guān)規(guī)定。審核人員應(yīng)按照工程量、單價、取費標(biāo)準(zhǔn)順序，進行計算復(fù)核，并與施工單位依次核對確認：1）工程量審核審查內(nèi)容主要包括：①審查竣工圖工程量與實際工程是否相符；②審查工程量的計算是否符合清單/定額計算規(guī)則；③審查按工程量計算規(guī)則和竣工圖計算的工程量是否準(zhǔn)確；④審查增減工程量計算是否符合設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等依據(jù)；⑤審查變更簽證工程量記錄的真實性、合法性；⑥審查各種主要材料、設(shè)備消耗數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。2）工程計價審核建設(shè)工程施工定額計價和清單計價兩種計價方式并存，審核人員應(yīng)根據(jù)合同約定的計價方式對施工費計價進行審核，審核內(nèi)容包括：①定額計價方式a.審查工程所套定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符；b.審查工程結(jié)算所列各分項工程結(jié)算定額與工程實際發(fā)生的是否相符；c.審查有無錯套、高套、重套定額；注意：在結(jié)算編制中，容易出現(xiàn)工程項目工作內(nèi)容與選套定額項目工作內(nèi)容不一致，審核人員必須依據(jù)相關(guān)資料正確的選套相對應(yīng)定額項目；對于定額中已包括內(nèi)容，注意不能再重復(fù)選套定額。d.審查計算單位是否正確；e.審查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致，審查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；注意：為了簡化定額表現(xiàn)形式，擴大定額的適用范圍，定額中對一些設(shè)計中變化較多項目作了允許換算規(guī)定。審核人員在審核結(jié)算時，要注意其換算是否與定額規(guī)定相符。f.審查定額包含材料的調(diào)價是否符合價差規(guī)定，差價計算是否準(zhǔn)確；g.審查各種材料和設(shè)備價格的定價情況，定價依據(jù)是否充分、合理，對于建安工程的材料及設(shè)備主審人員應(yīng)遵照以下原則的優(yōu)先順序進行定價：企業(yè)內(nèi)部采購價格（材料設(shè)備合同價）→同一材料市場價格→施工單位提供的具備合法憑證的價格→產(chǎn)品廠家報價；h.審查材料變更是否有簽證，變更材料的定價是否準(zhǔn)確；i.審查補充定額的定價是否準(zhǔn)確；注意：在結(jié)算審計中，有部分工程項目在現(xiàn)行定額中未包含，需要相應(yīng)的補充和估列工日。對此部分補充定額和估列工日，應(yīng)重點審核補充定額和估列工日組價明細，并取得相應(yīng)依據(jù)。j.審查套用的計費程序是否與工程建設(shè)當(dāng)?shù)卦靸r管理部門規(guī)定的一致，各項費用及稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合定額規(guī)定。注意：根據(jù)定額量、市場價、競爭費的定額計價原則，對采用定額下浮點數(shù)或折扣率進行結(jié)算定價的，還要審查下浮點數(shù)或折扣率是否與合同或協(xié)議規(guī)定一致。②清單計價a.審查其工程量清單計價的編制是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；b.審查暫估價清單項目中材料、設(shè)備定價的依據(jù)是否合理，定價依據(jù)應(yīng)參照定額計價第g點的原則；c.審查材料代用和變更是否有簽證，代用和變更材料的定價是否準(zhǔn)確；d.審查清單單價的套用，是否與招標(biāo)的結(jié)果或按合同約定的單價相符；e.審查合同未有的變更項目清單組定價是否合法和合理，組價原則應(yīng)根據(jù)合同約定，合同未約定的其清單人、材、機耗量具體參照定額計價或類似清單，人、材、機單價應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價信息，各項費率應(yīng)根據(jù)類似清單費率或定額費率；f.對于合同約定固定單價的，除審查合同價與結(jié)算價是否一致外，還應(yīng)核查實際使用的材料和設(shè)備與清單約定的是否一致；g.審查措施項目清單單價是否有調(diào)整，除非合同約定工作范圍變更或施工方案重大變更，措施項目清單費用一律不得調(diào)整；h.審查套用的費用是否符合政府部門的相關(guān)規(guī)定；i.審查套用的費用計費標(biāo)準(zhǔn)、基數(shù)是否與投標(biāo)報價一致；j.審查結(jié)算總價的計算是否準(zhǔn)確。（3）設(shè)備費用的結(jié)算情況設(shè)備及材料購置費，是建設(shè)工程項目成本重要組成部分，特別是安裝工程，設(shè)備購置費占工程總造價比重很大，加強對設(shè)備、工器具及材料購置費審查，可以有效地控制工程造價。1）設(shè)備購置費審查①設(shè)備數(shù)量審查根據(jù)工程結(jié)算中安裝設(shè)備清單和竣工圖以及現(xiàn)場查勘情況審查設(shè)備數(shù)量是否與竣工圖紙、設(shè)計變更安裝數(shù)量相一致。②設(shè)備（工器具）價格審查工程設(shè)備價格由設(shè)備原價和設(shè)備加成費二部分組成，其中，設(shè)備原價為審核重點。由于設(shè)備分為標(biāo)準(zhǔn)和非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備，因此兩類設(shè)備原價確定方法不同，審核方法也不同。a.標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價審核設(shè)備結(jié)算價格應(yīng)與設(shè)備購置合同、設(shè)備購置的原始發(fā)票進行核對，并與市場同期調(diào)查價格進行對比，審查是否存在差異；b.非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價審計非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備估價是設(shè)備原價審核重點。要注意估價是否合理、計算是否準(zhǔn)確，是否有市場同類產(chǎn)品價格進行比較。對于設(shè)備加成費審核時，應(yīng)重點關(guān)注以下事項：a.設(shè)備加成費內(nèi)容包括：供銷部門手續(xù)費、包裝費、運雜費、采購及保管費、運輸保險費；b.設(shè)備加成費，是依據(jù)設(shè)備原價和相應(yīng)加成率進行計算，審核人員應(yīng)注意審查選用加成率是否符合規(guī)定費率；c.設(shè)備加成費率，審核人員應(yīng)審查結(jié)算資料是否與施工合同、委托（建設(shè)）單位的建設(shè)工程管理對設(shè)備加成有關(guān)條款和管理規(guī)定相符。（4）甲供物資的結(jié)算審核甲供設(shè)備、材料費的審核是工程結(jié)算審核的重要內(nèi)容之一，審核人員應(yīng)根據(jù)核對確認的甲供設(shè)備、材料清單，對比結(jié)算書中設(shè)備、材料結(jié)算數(shù)量、單價，重點核查以下內(nèi)容：1）審查結(jié)算設(shè)備、材料費與原預(yù)算額度是否相符，如有不符，則重點審查設(shè)計變更，必要時應(yīng)到工程現(xiàn)場進行核實；2）審查設(shè)備、材料結(jié)算價與設(shè)備、材料采購合同價是否相符；3）審查采購手續(xù)費的計列是否合理、正確；4）審查設(shè)備、材料數(shù)量與實際工程量是否相符；5）必要時，審查設(shè)備、材料出入庫單，結(jié)算數(shù)量與出庫數(shù)量是否相符；如不符，是否已辦理退料入庫手續(xù)；結(jié)算設(shè)備、材料的規(guī)格型號與出庫時是否一致；6）審查拆舊設(shè)備、材料是否辦理入庫手續(xù)，數(shù)量與結(jié)算量是否一致，規(guī)格型號是否相符；7）審查設(shè)備、材料施工領(lǐng)用數(shù)量與工程定額或清單耗量標(biāo)準(zhǔn)是否相符，審查有無超額領(lǐng)用或減少領(lǐng)用量以賺取材差問題；8）審查甲供材的材差計費處理及甲供材費用的扣除是否符合合同約定及政府部門的相關(guān)規(guī)定。(10)投資項目的預(yù)算執(zhí)行情況①工程款項支付情況是否定期與乙方進行書面形式的核對并形成文件。②工程價款的結(jié)算是否與工程的實際進度或最終情況相匹配，以及工程價款所涉及的內(nèi)容是否為概算內(nèi)項目，有無擠占、挪用建設(shè)資金情況。③核對檢查計入有關(guān)明細賬戶的原始單證如訂貨單、驗收單、購貨發(fā)票的正確性、合法性及其金額是否與相關(guān)明細賬一致，有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。④審核合同中的標(biāo)的（建設(shè)內(nèi)容、設(shè)備）是否包含在工程概算范圍，有無超概算支出項目。⑤建安工程或設(shè)備完成后是否由內(nèi)部部門及監(jiān)理單位進行質(zhì)量驗收；固定資產(chǎn)的毀損、報廢、清理是否經(jīng)過技術(shù)鑒定和授權(quán)批準(zhǔn)。⑥抽查資產(chǎn)定期盤點制度是否得到遵循；付款有無內(nèi)部控制制度的符合性測試，抽取付款憑據(jù)，作如下檢查：檢查是否實行費用預(yù)算控制，是否明確款項支付期限；編制付款憑證時，是否與訂購合同、預(yù)（決）算計劃、驗收單和發(fā)票相核對。⑦檢查支付貨款的付款憑證和銀行存款賬、有關(guān)明細賬及總分類賬的記錄是否正確；核對檢查計入有關(guān)明細賬戶的原始憑證如訂貨單、驗收單、購貨發(fā)票的正確性、合法性及其金額是否與相關(guān)明細賬一致，有關(guān)憑證是否經(jīng)過批準(zhǔn)。⑧款項支付憑證是否及時入賬，貨款支出與記賬的職責(zé)是否分離。(11)資產(chǎn)交付、資金結(jié)余、建設(shè)收入及尾工工程情況①實物資產(chǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度的符合性測試，大額的資產(chǎn)采購是否簽訂購貨合同，有無審批制度。②實物資產(chǎn)的入庫是否履行驗收手續(xù)，對名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量和價格等是否逐項核對，并及時入賬。③實物資產(chǎn)的發(fā)出手續(xù)是否按規(guī)定辦理，是否及時登記倉庫賬并與會計記錄核對。④實物資產(chǎn)的采購、驗收、保管、運輸、付款等職責(zé)是否嚴(yán)格分離；實物資產(chǎn)的分檢、堆放、倉儲條件等是否良好。⑤是否建立定期盤點制度，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報廢是否及時按規(guī)定審批處理。⑥交付使用資產(chǎn)的價值計算是否正確，采購資產(chǎn)發(fā)生的運費、保險費等直接費用是否計入資產(chǎn)價值；待攤投資的分?jǐn)偸欠裢桩?dāng)。⑦資金結(jié)余是否按規(guī)定辦理分配，建設(shè)收入是否按規(guī)定分配。⑧審計收尾工程是否屬于已批準(zhǔn)的工程內(nèi)容，并審計預(yù)留費用的真實性。經(jīng)審計的收尾工程，可按預(yù)算價或合同價，同時考慮合理的變更因素或預(yù)計變更因素后，列入竣工決算。(12)物資供應(yīng)管理情況①是否建立設(shè)備、材料管理的內(nèi)部控制制度，并得到有效的執(zhí)行。②是否建立定期盤點制度，保證設(shè)備、材料的安全與完整。③款項的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理。④是否存在與本單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況。⑤相關(guān)不相容職責(zé)（如資產(chǎn)的保管與記賬等）是否嚴(yán)格分離。⑥設(shè)備、材料的管理是否建立出入庫制度，相關(guān)賬簿是否按照數(shù)量金額設(shè)置。⑦設(shè)備、材料進場時是否建立驗收入庫制度。⑧有無因管理不善造成設(shè)備、材料損失的情況。(13)項目成本核算管理情況①建安工程投資的審計1）審計建安工程投資各單項工程的結(jié)算是否正確；審計建安工程投資各單項工程和單位工程的明細核算是否符合要求；2）審計各明細賬相對應(yīng)的工程結(jié)算其預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、庫存材料、應(yīng)付工程款等以及各明細科目的組成內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整；3）審計工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金；4）審計項目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計劃并嚴(yán)格執(zhí)行（已招標(biāo)的項目是否按合同支付工程款）；5）審計預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確（項目竣工后預(yù)付工程款和預(yù)付備料款應(yīng)無余額）；6）對有甲供材料的項目，應(yīng)審計甲供材料的結(jié)算是否準(zhǔn)確無誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料；7）審計項目建設(shè)單位代墊款項是否在工程結(jié)算中扣回。②設(shè)備投資支出核算的審計1）設(shè)備投資支出是否按單項工程和設(shè)備的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算；2）與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購、采購保管費、庫存設(shè)備、庫存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設(shè)財務(wù)會計制度；3）列入房屋建筑物的附屬設(shè)備，如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設(shè)，是否已按規(guī)定列入建筑安裝工程投資。③待攤投資的審計各項費用列支是否屬于本項目開支范圍，費用是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制，取得的支出憑證是否合規(guī)等。④其他投資支出審計主要審計房屋購置、取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合理、合規(guī)，是否是概算范圍和建設(shè)規(guī)模的內(nèi)容，入賬憑證是否真實、合法。⑤轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出審計轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出的轉(zhuǎn)銷是否合理、合規(guī)，轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出的成本計算是否正確。⑥往來款項的審計審計項目往來資金的真實性與合法、合規(guī)性，有無擠占、挪用、非法占用工程建設(shè)資金情況。(14)稅、費繳納情況主要審計是否嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定按期、足額繳納各類稅費。(15)會計報表審計①會計報表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定。②會計報表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實、勾稽關(guān)系是否正確。③債權(quán)債務(wù)是否真實準(zhǔn)確。④會計報表編制說明書情況內(nèi)容是否真實準(zhǔn)確，是否與工程的實際情況相符。⑤建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況。在對項目各明細投資審計的基礎(chǔ)上，進行分類匯總，計算項目總投資及建設(shè)規(guī)模，在此基礎(chǔ)上與概算進行對比，分析差異，找出原因。（二）審計依據(jù)1.《中華人民共和國建筑法》2.《中華人民共和國合同法》3.《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》4.《中華人民共和國土地管理法》5.《中華人民共和國城市規(guī)劃法》6.《中華人民共和國注冊會計師法》7.《國家重點建設(shè)項目管理辦法》8.《關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》9.《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》10.《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》11.《建設(shè)項目工程結(jié)算編審規(guī)程》12.《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》13.華能集團公司及相關(guān)子公司工程管理辦法及制度14.工程項目批準(zhǔn)文件、可研批復(fù)、設(shè)計概算、招投標(biāo)文件、施工合同、竣工驗收資料、施工圖紙、竣工圖紙、工程洽商、工程量確認單等資料15.與項目相關(guān)的其他文件（三）審計工作總體思路以工程合同為項目審計工作單位，工程結(jié)算造價和財務(wù)決算審計平行開展。工程造價審計以合同竣工結(jié)算為主線，過程關(guān)注合同的簽約和變更、履行管理，從工程概算、招標(biāo)預(yù)算、合同價和結(jié)算價的縱向?qū)Ρ龋治?、審核項目的概算?zhí)行情況；竣工財務(wù)決算審計以資金的合同支付管理為主線，緊緊圍繞財務(wù)決算過程中概算回歸分析、交付資產(chǎn)確認、投資成本確認三大核心問題，關(guān)注項目的資金來源、成本核算與財務(wù)管理情況，審計確認投資完成情況、概算執(zhí)行情況、交付使用資產(chǎn)明細及價值。根據(jù)審計重要性、審慎性原則，結(jié)合審前調(diào)查情況，綜合調(diào)配審計人員，為規(guī)避審計風(fēng)險，采取以下審計策略：1.選擇重點范圍進行審計重點關(guān)注基建支出歸集及資金使用的合法、合規(guī)性。2.注意突出審計重點結(jié)合被審計單位的行業(yè)特點和財務(wù)狀況，鎖定審計目標(biāo)。同時考慮被審計單位資產(chǎn)規(guī)模特點，在確定審計重要性水平過程時，結(jié)合企業(yè)自身情況，適當(dāng)確定重要性水平，并充分利用審計訪談結(jié)果查找審計線索。3.綜合組織審計力量合理分工，確定每個審計小組及人員的職責(zé)，充分發(fā)揮每個審計人員的優(yōu)勢，保證審計質(zhì)量。4.充分利用其他審計的力量和成果分析建設(shè)期專項審計的審計結(jié)果，避免重復(fù)審計。5.改進審計方法充分利用分析性復(fù)核、內(nèi)控制度測評及計算機輔助審計等技術(shù)方法，提高審計效率。6.嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則，規(guī)范審計行為，明確審計責(zé)任，防范審計風(fēng)險（四）審計方法、方式創(chuàng)新要適應(yīng)新形勢下審計工作面臨的挑戰(zhàn)，應(yīng)當(dāng)從學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力、協(xié)調(diào)能力和服務(wù)能力四個方面入手，全面加強審計能力建設(shè)。1.提高學(xué)習(xí)能力，打牢履行監(jiān)督職能的堅實基礎(chǔ)2.提高創(chuàng)新能力，不斷改進審計方式方法①創(chuàng)新審計工作思路，樹立審計為經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展服務(wù)的理念。②改進審計方式、方法，提高審計監(jiān)督的效果。③加強審計信息化建設(shè)，運用現(xiàn)代審計手段，提高審計工作效率。3.提高協(xié)調(diào)能力，圓滿完成各項審計任務(wù)①科學(xué)安排審計計劃。②合理調(diào)配審計力量。③加強與被審計單位的溝通、交流。④突出審計重點。4.提高服務(wù)能力①堅持依法從審，確保審計質(zhì)量。③鞏固審計監(jiān)督成果。（五）審計難點、要點1.施工單位報價高估冒算投標(biāo)單位對工程量清單理解不透徹，加上施工隊伍素質(zhì)的參差不齊，思想動機不純，觀念的錯誤，造成施工單位對工程量高估冒算的主要原因。如施工負責(zé)人對預(yù)算員的交底不詳，造成多報；或是施工單位動機不純，認為甲方造價人員審查不到，無原則高報等。2.設(shè)計單位提供的清單不準(zhǔn)確由于招標(biāo)時往往施工圖出版滯后，設(shè)計院提供的清單項時出現(xiàn)錯項、漏項等情況，會造成在招標(biāo)時，致使建設(shè)單位所提供的工程量清單不準(zhǔn)確，這也是工程在結(jié)算時工程造價偏高的原因之一。3.虛報工程量①工程量計算錯誤②工程量按施工進料數(shù)量計入③工程量的重復(fù)計算④錯套定額和定額換算不合理⑤施工單位多算⑥不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取費（六）審計重點1.工程項目開工前基本建設(shè)程序執(zhí)行情況審計①項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策；開工前各項審批手續(xù)是否完備、合法。②是否符合國家及上級有關(guān)部門規(guī)定的基本建設(shè)程序。③是否納入國家及上級固定資產(chǎn)投資計劃和年度投資計劃，有無計劃外開工項目。④項目法人是否成立，項目建設(shè)機構(gòu)是否配備了適當(dāng)?shù)墓こ碳夹g(shù)和管理人員。⑤其他與建設(shè)程序有關(guān)的內(nèi)容。2.工程項目資金來源及落實情況審計建設(shè)項目資金是否落實；資本金、基建投資借款、債券資金等來源是否合規(guī)；使用銀行貸款須提供銀行貸款承諾書或貸款合同；項目投資各方是否簽訂股東協(xié)議及制定公司章程等。3.建設(shè)用地征用審計征地批復(fù)文件、土地征用補償政策、征地拆遷合同，拆遷補償費用計劃和使用是否合理合法，是否依照國家土地法及相應(yīng)法規(guī)執(zhí)行等。4.內(nèi)部控制審計工程項目管理制度和標(biāo)準(zhǔn)化管理體系的建立執(zhí)行情況；工程建設(shè)管理主要環(huán)節(jié)的控制情況；信息系統(tǒng)建設(shè)與運行情況等。5.采購管理審計采購管理（含招標(biāo)采購和非招標(biāo)采購）的內(nèi)部控制；采購計劃編制和審批；采購策略和采購方式選擇，是否存在人為拆解工程項目、規(guī)避招標(biāo)的情況；采購文件編制與審核；供應(yīng)商資質(zhì)；采購過程和合同簽訂是否符合有關(guān)規(guī)定等。6.合同管理審計①審查和評價合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性。②審查合同內(nèi)容完整性、合理性及與招標(biāo)結(jié)果的符合性。③檢查合同簽訂流轉(zhuǎn)手續(xù)是否符合制度規(guī)定。④檢查工程合同增減變更和調(diào)整是否符合有關(guān)規(guī)定，并按照公司規(guī)定履行審批備案程序，是否取得有關(guān)批復(fù)。⑤檢查支付工程預(yù)付款、設(shè)備或材料款、工程進度或結(jié)算款是否符合合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全。⑥檢查合同變更、合同終止、索賠與反索賠、合同解除、合同糾紛等情況。⑦檢查項目公司是否確定合同歸口管理部門，是否按類別建立完整的合同臺賬；財務(wù)部門是否建立完善的合同支付臺賬，并與合同臺賬核對一致。⑧審查關(guān)聯(lián)交易合同是否符合法律法規(guī)要求及公司實際情況，單位資質(zhì)是否齊全合規(guī)，交易價格確定是否合理，交易確認和記錄是否真實、準(zhǔn)確、完整等。7.物資管理審計①采購環(huán)節(jié)的審計內(nèi)容1）是否建立物資管理內(nèi)控制度及制度的完善情況、有效性；2）設(shè)備和材料采購計劃的審計；3）設(shè)備和材料采購合同招投標(biāo)制度執(zhí)行情況審計；4）設(shè)備和材料采購合同的審計；合同價款結(jié)算是否符合合同約定，會計核算是否合規(guī)；5）其他有關(guān)情況。②設(shè)備和材料倉儲管理的審計內(nèi)容1）物資出入庫資料、設(shè)備驗收資料是否完整；2）是否建立完善的物資臺賬；物資是否定期盤點，賬實是否相符；3）檢查設(shè)備和材料的數(shù)量、規(guī)格型號是否正確，有無擅自挪用、以次充好等問題。③廢舊物資管理的審計內(nèi)容1）是否制定廢舊物資處置管理的制度；2）工程余料及廢舊物資回收情況；3）廢舊物資處置程序及廢舊物資處置收入等。④甲供材料審計1）甲供材料管理制度是否健全；2）甲供材料計劃管理情況；3）甲供材料采購及審批、合同的簽訂程序是否合規(guī)；4）驗收、出入庫及保管管理是否規(guī)范；5）是否按合同約定及時核銷，核銷原則及核銷數(shù)據(jù)是否科學(xué)、合理、準(zhǔn)確；6）是否按時計提繳納營業(yè)稅等。8.工程管理審計對工程項目實施過程中的工程進度、施工質(zhì)量和投資控制所進行的審查和評價。審查和評價工程項目管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；工程建設(shè)“五制”執(zhí)行情況；工程項目進度、質(zhì)量和投資控制的真實性、合法性和有效性。①工程進度控制審計1）檢查進度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計劃是否能保證工程總進度；2）檢查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)。②工程質(zhì)量控制審計對已完工程項目的驗收情況、試運行情況進行的檢查和評價活動。質(zhì)量保證金管理和使用情況、合同履行結(jié)果的審計等。③工程投資控制審計1）檢查是否建立健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，執(zhí)行是否有效；2）檢查設(shè)計變更對投資的影響；檢查公司有關(guān)工程投資控制管理規(guī)定的執(zhí)行情況；3）檢查初步設(shè)計概算和施工圖預(yù)算的審批與執(zhí)行，是否存在概算外或超概算項目，基本預(yù)備費動用情況等。審核確認工程的重大變更和概算調(diào)整是否經(jīng)過了規(guī)定的審批程序；審核確認工程有無概算外投資，有無擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)的情況；審核確認概算執(zhí)行情況分析是否符合實際情況，有無人為調(diào)整概算執(zhí)行情況的行為；4）生產(chǎn)附屬建筑、現(xiàn)場生活文化福利設(shè)施及永臨結(jié)合建筑投資和規(guī)模是否符合華能集團有關(guān)規(guī)定等。9.工程結(jié)算審計工程結(jié)算審計是指依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、政策、標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)單位及集團公司有關(guān)建設(shè)項目工程管理辦法，對已竣工驗收、投入使用的項目建設(shè)工程的工程結(jié)算及其相關(guān)資料進行審核與復(fù)核，對工程結(jié)算造價進行審計，對其真實、合規(guī)、合法、有效性等所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。工程結(jié)算審計是工程審計工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有通過對工程結(jié)算細致、全面地審核，并確認工程結(jié)算的真實性、合規(guī)性，才能對項目造價控制工作作出公正合理的評審。工程結(jié)算審計，應(yīng)對審計項目的審計風(fēng)險作充分的評估后，選擇有效的審計工作方法。在開展工程結(jié)算審計時，一般采用逐項審計方式，但如果工程監(jiān)理專業(yè)工作較規(guī)范，可采用抽查審計，即選擇建設(shè)項目中工程量大、單價高，對造價有較大影響的單位工程、分部工程進行重點審核的方法。重點審核工程量計量是否真實、正確，工程類別套用及取費標(biāo)準(zhǔn)、取費基數(shù)的確定是否合規(guī)正確；工程量清單子目執(zhí)行是否正確；檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更內(nèi)容是否真實、有效，手續(xù)是否完備；變更洽商的記錄與工程造價計量是否相符；材料價差調(diào)整是否合規(guī)、真實、正確；索賠的依據(jù)是否充分；暫估材料價格的批復(fù)程序是否合法；清單子目以外的項目組價是否合理；減項洽商、反索賠事件是否在結(jié)算中扣減；業(yè)主方提供的材料設(shè)備及承包方未實施的項目在結(jié)算中是否扣減。10.財務(wù)管理審計①財務(wù)核算管理情況審查和評價項目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實性、合規(guī)性。主要包括籌資方案及方式的合法性、合理性、效益性；是否按照國家規(guī)定進行會計核算與管理；成本費用歸集與分配是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計概算，有無混淆不同項目成本界限、混淆資本性支出與收益性支出界限；投資項目各類投資是否真實、合法，有無違反國家規(guī)定或擴大結(jié)算范圍列支費用和價差，甲方供料劃轉(zhuǎn)、價差結(jié)算、結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)；其他財務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否真實、準(zhǔn)確；財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行。②建設(shè)資金籌措、儲存和使用情況審查建設(shè)資金來源是否真實合法，籌集資金的方式是否合規(guī)；資金是否按投資計劃及時到位，資金是否達到規(guī)定比例；資金管理是否嚴(yán)格有效，使用是否合規(guī)，建設(shè)資金是否專款專用，有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費情況。③審核項目投資及概（預(yù)）算執(zhí)行情況重點審核確認工程的重大變更和概算調(diào)整是否經(jīng)過了規(guī)定的審批程序；工程有無概算外投資，有無擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)的情況；概算執(zhí)行情況分析是否符合實際情況，有無人為調(diào)整概算執(zhí)行情況的行為。④審核工程項目交付使用資產(chǎn)情況重點審核確認交付使用資產(chǎn)是否真實、完整、及時，手續(xù)是否健全；資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，是否按規(guī)定暫估轉(zhuǎn)固并計提折舊；資產(chǎn)拆除、報廢、回收等手續(xù)是否齊全，資產(chǎn)是否受損。⑤審核結(jié)余資金及基建收入重點審核結(jié)余資金管理是否規(guī)范，有無小金庫；庫存物資管理是否規(guī)范，數(shù)量、質(zhì)量是否存在問題，庫存材料價格是否真實；往來款項、債權(quán)債務(wù)是否清晰，是否存在轉(zhuǎn)移挪用問題，債權(quán)債務(wù)清理是否及時；基建收入是否及時清算，來源是否核實，收入分配是否存在問題。11.竣工決算審計按國家和公司有關(guān)竣工決算管理規(guī)定開展竣工決算審計工作，包括但不限于以下內(nèi)容：①檢查所編制的竣工決算是否符合工程項目實施程序，有無將未經(jīng)審批立項、可行性研究、初步設(shè)計等環(huán)節(jié)而自行建設(shè)的項目編制竣工決算的問題。②檢查竣工決算編制方法的可靠性，有無造成交付使用的固定資產(chǎn)價值不實的問題。③檢查有無將不具備竣工決算編制條件的工程項目提前或強行編制竣工決算的情況。④檢查“竣工工程概況表”中的各項投資支出，并分別與概、預(yù)算數(shù)相比較，分析節(jié)約或超支情況。⑤檢查“交付使用資產(chǎn)明細表”，將各項資產(chǎn)的實際支出與概、預(yù)算數(shù)進行比較，以確定各項資產(chǎn)的節(jié)約或超支數(shù)額。⑥分析投資支出偏離概、預(yù)算的主要原因。⑦檢查工程項目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實性和處置情況，包括：檢查工程項目“工程物資盤存表”，核實庫存設(shè)備、專用材料賬實是否相符；檢查在建工程項目現(xiàn)金結(jié)余的真實性；檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項的真實性，關(guān)注是否按合同規(guī)定預(yù)留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金等。（七）人員及進度計劃安排1.人員安排針對本項目審計服務(wù)，我公司構(gòu)建多級多層次的服務(wù)體系，包括公司核心領(lǐng)導(dǎo)小組、質(zhì)量監(jiān)督委員會、項目團隊、專家咨詢組等，通過精選服務(wù)人員，確保服務(wù)工作質(zhì)量及成效。（八）服務(wù)進度保障措施及承諾1.服務(wù)進度保障措施①工作時間計劃組織到位根據(jù)委托方任務(wù)要求，制定詳細、合理的工作時間計劃，明確審核任務(wù)的具體工作內(nèi)容和時間預(yù)算，并在工作過程中進行實時監(jiān)控，根據(jù)項目進展情況和委托方的要求隨時進行調(diào)整。②保證人力資源配備到位根據(jù)項目特點選取多次參與同類型項目、熟悉項目地區(qū)相關(guān)規(guī)定、具有較高專業(yè)技術(shù)水平、業(yè)務(wù)熟練、綜合素質(zhì)強且富有經(jīng)驗審核人員參與項目審核任務(wù)，人員力量上有效保障項目服務(wù)的效率，同時根據(jù)委托進度時限要求，適時補充增加人員，確保審核進度目標(biāo)。③分工協(xié)調(diào)溝通到位按審核內(nèi)容合理進行專業(yè)分工，同時保證與委托方、被審核單位、項目組內(nèi)部人與人之間的適時定期溝通。④審核重點把握到位根據(jù)審核項目的特點，確定審核重點，采取有效的審核方式，全面覆蓋的基礎(chǔ)上把控重點，確保審核效率。⑤充分利用信息技術(shù)加大信息計算機處理能力，及時與施工、建設(shè)方進行信息溝通，在軟件電子版應(yīng)用等方面做好信息共享，提高審核任務(wù)效率。2.服務(wù)進度承諾根據(jù)委托人的要求，為確保按時且高質(zhì)量的完成檢查工作，我所將采取如下措施：審前及時向被審計單位提供審計所需要的基礎(chǔ)性材料，事先做好準(zhǔn)備工作；做好審計計劃及人員分工；合理控制現(xiàn)場審計時間；根據(jù)審計進度情況，及時充實審計力量。（九）服務(wù)進度保障措施及承諾1.服務(wù)進度保障措施①工作時間計劃組織到位根據(jù)委托方任務(wù)要求，制定詳細、合理的工作時間計劃，明確審核任務(wù)的具體工作內(nèi)容和時間預(yù)算，并在工作過程中進行實時監(jiān)控，根據(jù)項目進展情況和委托方的要求隨時進行調(diào)整。②保證人力資源配備到位根據(jù)項目特點選取多次參與同類型項目、熟悉項目地區(qū)相關(guān)規(guī)定、具有較高專業(yè)技術(shù)水平、業(yè)務(wù)熟練、綜合素質(zhì)強且富有經(jīng)驗審核人員參與項目審核任務(wù)，人員力量上有效保障項目服務(wù)的效率，同時根據(jù)委托進度時限要求，適時補充增加人員，確保審核進度目標(biāo)。③分工協(xié)調(diào)溝通到位按審核內(nèi)容合理進行專業(yè)分工，同時保證與委托方、被審核單位、項目組內(nèi)部人與人之間的適時定期溝通。④審核重點把握到位根據(jù)審核項目的特點，確定審核重點，采取有效的審核方式，全面覆蓋的基礎(chǔ)上把控重點，確保審核效率。⑤充分利用信息技術(shù)加大信息計算機處理能力，及時與施工、建設(shè)方進行信息溝通，在軟件電子版應(yīng)用等方面做好信息共享，提高審核任務(wù)效率。2.服務(wù)進度承諾根據(jù)委托人的要求，為確保按時且高質(zhì)量的完成檢查工作，我所將采取如下措施：審前及時向被審計單位提供審計所需要的基礎(chǔ)性材料，事先做好準(zhǔn)備工作；做好審計計劃及人員分工；合理控制現(xiàn)場審計時間；根據(jù)審計進度情況，及時充實審計力量。（十）審計質(zhì)量管理及質(zhì)量保證措施為確保審計工作質(zhì)量，嚴(yán)格審計質(zhì)量要求，通過采取下列控制措施，保證審計工作質(zhì)量及成效。1.項目審計人員要求①根據(jù)審計任務(wù)的實際情況配置技術(shù)過硬的各級專業(yè)負責(zé)人作為項目組的各級質(zhì)量負責(zé)人。②對不同專業(yè)、不同項目的審計工作根據(jù)專業(yè)特點安排相應(yīng)的專業(yè)審計人員參加。③實行回避制度，審計人員與被審項目單位有直接關(guān)系或有可能影響審計公正性的執(zhí)行回避。2.資料交接管理①在審計過程中，對于資料交接要求在資料清單上簽字認可，建立項目部收發(fā)文登記制度。②所有正式文件的回復(fù)采用書面形式，并按時間編號。③審計人員應(yīng)做好審計工作記錄，并定期出具審計簡報，及時匯報工作情況，加強與委托人的信息互通。④加強審計資料的歸檔管理工作。⑤現(xiàn)場查勘、會審管理項目審計人員應(yīng)提前做好審前準(zhǔn)備工作，按時參加現(xiàn)場查勘和審前會議，項目現(xiàn)場負責(zé)人在審前會議上，應(yīng)聽取審核事項的相關(guān)情況介紹，對被審核單位(部門)配合審核工作應(yīng)提出具體要求，如審核、核對辦公場所、補充資料及提交時限等。審前會議后，項目審計人員應(yīng)要求組織各方現(xiàn)場查勘，確定工程的完工及驗收情況，落實工程是否具備審核條件。3.全面質(zhì)量控制職業(yè)道德原則：恪守獨立、客觀、公正原則。專業(yè)勝任能力：具備同業(yè)審計工作經(jīng)驗、分析問題、處理問題能力。工作委派：工作分派給具有相應(yīng)專業(yè)能力的人員。督導(dǎo)：分級督導(dǎo)制度，并要求督導(dǎo)人員對各層次審計工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督。咨詢：建立咨詢專家?guī)?，?yīng)變各種審計情況。業(yè)務(wù)承接：考評自身獨立性及承接業(yè)務(wù)能力。監(jiān)控：全面控制政策和程序執(zhí)行情況、完善控制方針，減低風(fēng)險水平。4.項目質(zhì)量控制指導(dǎo)：委派項目組組員工作，明確責(zé)任、程序及目標(biāo)，單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和工作中需特別關(guān)注的重大問題，以及其他可能影響具體程序的性質(zhì)、時間和范圍的事項。監(jiān)督：及時掌握審計進度，了解重要問題，解決執(zhí)業(yè)人員之間執(zhí)業(yè)判讀的分歧，必要時向適當(dāng)人員咨詢。復(fù)核：工作底稿交叉復(fù)核；一級全面復(fù)核；二級重大問題復(fù)核；三級質(zhì)量控制委員會負責(zé)復(fù)核監(jiān)督；主任會計師原則性復(fù)核與審批。5.全過程質(zhì)量控制前期控制：充分進行前期準(zhǔn)備，提前進行工作，深入調(diào)查企業(yè)管理情況，保障工作方案切實可行。過程控制：在審計實施過程中，及時指導(dǎo)審計人員明確審計目標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行審計項目現(xiàn)場控制程序，保障審計實施行為滿足審計需求。報告控制：充分利用所內(nèi)專家工作，保證報告意見準(zhǔn)確，內(nèi)容深入，評價客觀；通過三級復(fù)核制度，層層把關(guān)，嚴(yán)格控制審計風(fēng)險。人員控制：根據(jù)任務(wù)特點，選派具有大型企業(yè)相關(guān)審計經(jīng)驗和具有類似行業(yè)審計經(jīng)驗的審計人員，并進行審前培訓(xùn)，加強執(zhí)業(yè)紀(jì)律。進度控制：科學(xué)合理安排審計工作日常，建立協(xié)調(diào)溝通機制，及時向委托方匯報審計進展和審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題。6.審計成果文件的復(fù)查稽核項目審計成果文件的復(fù)查稽核包括對審計計劃、審計程序的稽核；對審計成果依據(jù)的復(fù)審；對項目現(xiàn)場的再踏勘和測評；對審計結(jié)果的復(fù)核等。項目審計成果的復(fù)核稽查方式包括全面復(fù)查、重點復(fù)查和公司質(zhì)量委員會、專家會審等。項目經(jīng)理應(yīng)全面復(fù)核評審工作底稿。7.審計任務(wù)報告的質(zhì)量控制措施審計任務(wù)報告必須全面、客觀、合理地反映項目的工程情況，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要提出處理意見或建議，發(fā)現(xiàn)重大問題，要作重點說明。審計任務(wù)報告經(jīng)過內(nèi)部復(fù)核后，交項目現(xiàn)場負責(zé)人、項目經(jīng)理審核，經(jīng)項目領(lǐng)導(dǎo)小組最后審定，由項目經(jīng)理簽發(fā)。（十一）項目實施組織形式和管理措施1.審計組織項目負責(zé)人和項目主審確定對每位工作組成員進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，根據(jù)每位人員的相應(yīng)能力委派具體工作。①指導(dǎo)。項目小組負責(zé)人應(yīng)對組員講清工作責(zé)任，應(yīng)完成的程序及工作目標(biāo)，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和審計工作中需特別關(guān)注的問題，以及其他可能影響具體工作程序的性質(zhì)、時間和范圍的事項。在實際工作中，通過工作程序表、時間預(yù)算、審計總體計劃、審計具體計劃等形式傳達其工作指導(dǎo)意見。②監(jiān)督。項目小組負責(zé)人及時掌握審計進度，隨時了解審計期間出現(xiàn)的問題，重要會計和審計問題，并及時提出處理意見，對重大事項按重大事項請示報告制度辦理。請示程序：項目主審—項目小組負責(zé)人—項目總負責(zé)人—所內(nèi)質(zhì)量控制委員會③復(fù)核。審計小組人員之間每天進行工作底稿的交叉復(fù)核；項目主審對各審計人員的工作底稿全面復(fù)核；項目負責(zé)人復(fù)核審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題等；質(zhì)量控制委員會負責(zé)復(fù)核全面審計工作；主任會計師原則性審批。2.科學(xué)的審計方法分析性復(fù)核對被審計單位有關(guān)財務(wù)經(jīng)濟指標(biāo)進行研究分析，并對異常變動和異常項目予以重點關(guān)注。符合性測試在對被審計單位內(nèi)部控制進行初評的基礎(chǔ)上，為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執(zhí)行，貫徹執(zhí)行的實際效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進行的測試活動。穿行測試通過追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，來證實審計人員對控制的了解、評價控制設(shè)計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。審閱查看被審計單位的重要文獻資料，包括會議紀(jì)要、合同、制度及重大決策事項的處理流程資料，分析重大經(jīng)營決策執(zhí)行程序、效果等。詢問針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題與異常情況，詢問有關(guān)管理人員和實施人員，證實信息的可靠性。與治理層和管理層溝通根據(jù)職業(yè)判斷認為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r與治理層溝通。3.溝通與反饋前期委托目標(biāo)范圍的溝通項目前期認真做好審前調(diào)查，與委托方溝通明確審計范圍、審計目標(biāo)、審計時間進度要求，充分了解被審計單位基本情況，制定切實可行審計方案，計劃審計報告，組織審前培訓(xùn)。實行項目周報制度審計組在審計實施期間，實施每周五上報本周工作進度和下一周工作計劃，實行周報制度每階段結(jié)束向委托方匯報審計工作進展情況。重大事項匯報制度在審計過程中，如發(fā)現(xiàn)重大問題，審計小組要及時形成專項報告請示文件，向項目現(xiàn)場負責(zé)人匯報，現(xiàn)場負責(zé)人整理后及時上報委托方。定期審計研討會各審計小組，定期召開審計研討會，對審計過程中遇到的政策理解差異、疑難問題、重大調(diào)整事項等進行研究討論，適時解決審計過程中的各類問題。監(jiān)管機構(gòu)溝通嚴(yán)格按照準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作，及時匯報監(jiān)督機構(gòu)提出的問題，充分理解配合支持監(jiān)管機構(gòu)工作。建立與被審計單位溝通機制審前溝通明確目標(biāo)范圍、時間計劃、人員配備，下發(fā)資料清單。過程問題適時溝通，對于難以溝通達成一致的事項，及時匯報委托方，申請協(xié)調(diào)。（十二）審計程序?qū)徲嬁傮w分為審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告三個階段進行，各階段主要工作任務(wù)安排如下：1.審計準(zhǔn)備階段①簽訂業(yè)務(wù)約定書。根據(jù)中標(biāo)通知書，與委托方或委托方指定單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。②組成審計組。確定項目負責(zé)人，選擇適當(dāng)人員組成審計組，根據(jù)初步掌握的項目情況進行職責(zé)分工，確定審計小組負責(zé)人，對審計人員進行初步培訓(xùn)。③編