第二節(jié)國(guó)有資產(chǎn)收入一、國(guó)有資產(chǎn)收入及形式（一）國(guó)有資產(chǎn)收入概念1.國(guó)有資產(chǎn)概念“國(guó)有資產(chǎn)”尚無(wú)統(tǒng)一的定義嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，只有作為生產(chǎn)要素投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)產(chǎn)才叫“資產(chǎn)”。資產(chǎn)與財(cái)產(chǎn)是有區(qū)別：資產(chǎn)是經(jīng)營(yíng)性的財(cái)產(chǎn)可以是經(jīng)營(yíng)性的，也可以是非經(jīng)營(yíng)性的經(jīng)營(yíng)性財(cái)產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性財(cái)產(chǎn)是可以相互轉(zhuǎn)化的。

（1）廣義：國(guó)家所有的全部財(cái)產(chǎn)。財(cái)政投資形成的國(guó)家經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)財(cái)政通過(guò)投資撥款形成的經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資源國(guó)家依法擁有的非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)。（2）中義：國(guó)家所有的全部經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。國(guó)家經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資源。（3）狹義：國(guó)有企業(yè)（或國(guó)有經(jīng)濟(jì)）的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。國(guó)有企業(yè)和股份制企業(yè)中直接由財(cái)政投資形成的資產(chǎn)；行政事業(yè)單位中的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)部分；國(guó)有法人資本，即指國(guó)有獨(dú)資企業(yè)向其他企業(yè)出資而形成的資本及權(quán)益。2.國(guó)有資產(chǎn)收入概念是指國(guó)家憑借其財(cái)產(chǎn)權(quán)力從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入中獲得的財(cái)政收入。(二)國(guó)有資產(chǎn)收入形式1.國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入——來(lái)自國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)性收入

國(guó)有企業(yè)是指國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有控股、參股企業(yè)的統(tǒng)稱。國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入主要包括經(jīng)營(yíng)性收入和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（1）經(jīng)營(yíng)性收入經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)收入形式主要取決于國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)方式。經(jīng)營(yíng)性收入上交利潤(rùn)收繳租金分得股息、股利①上交利潤(rùn)——適用國(guó)家獨(dú)資、直接經(jīng)營(yíng)和實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)的國(guó)有企業(yè)。②收繳租金——適用實(shí)行租賃經(jīng)營(yíng)方式的國(guó)有企業(yè)。③股利、——適用實(shí)行股份制經(jīng)營(yíng)的那部分國(guó)有資產(chǎn)。.（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入國(guó)有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入①國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入國(guó)家通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣(mài)和兼并等方式，所取得的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的一部分作為財(cái)政收入。②國(guó)有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入國(guó)家通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓而取得的國(guó)有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，也是國(guó)有資產(chǎn)收入的組成部分。包括國(guó)有土地的使用權(quán)出讓收益，礦藏資源的探礦權(quán)、開(kāi)采權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，山林、草地、河流開(kāi)發(fā)權(quán)使用收益，森林采伐權(quán)收益，以及其他使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，都構(gòu)成國(guó)有資產(chǎn)收入。2.國(guó)家金融資產(chǎn)收入中央?yún)R金公司國(guó)有股股息；國(guó)有股產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。中國(guó)投資公司股息；紅利；股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。3.國(guó)有資源收入直接分配利潤(rùn)按股分紅收取管理費(fèi)國(guó)有資源收入轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收益（1）直接分配利潤(rùn)在國(guó)有國(guó)營(yíng)、行業(yè)包干和中外合作開(kāi)發(fā)等資源經(jīng)營(yíng)方式中，國(guó)有資源的產(chǎn)權(quán)收益是同國(guó)家的投資收益以及經(jīng)營(yíng)收益混在一起的。（2）按股分紅在股份制經(jīng)營(yíng)方式中，國(guó)有資源被作為股本入股，其收益為國(guó)有股的紅利。（3）收取管理費(fèi)在集體和個(gè)體開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的資源經(jīng)營(yíng)方式中，國(guó)有資源收益是以許可證收費(fèi)和征收開(kāi)采管理費(fèi)的方式取得的。（4）轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收益企業(yè)利潤(rùn)所得稅稅后利潤(rùn)體現(xiàn)國(guó)家憑借政治權(quán)利參與利潤(rùn)分配投資者收益所有者權(quán)益體現(xiàn)所有者參與利潤(rùn)分配體現(xiàn)企業(yè)作為資產(chǎn)占有者參與分配二、國(guó)有資產(chǎn)收益分配制度

（一）國(guó)有資產(chǎn)收益的分解

所得稅體現(xiàn)國(guó)家政治權(quán)力的稅收征納關(guān)系投資者收益（分配利潤(rùn)或派息）其他所有的留存收益其他投資者收益國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)稅后利潤(rùn)第一層次的分配關(guān)系（剛性、統(tǒng)一、規(guī)范化）留存收益國(guó)家投資者收益國(guó)家所有的留存收益體現(xiàn)國(guó)家國(guó)有產(chǎn)權(quán)的利潤(rùn)分配關(guān)系第二層次的分配關(guān)系（彈性、靈活、非規(guī)范化）1.全額利潤(rùn)上繳制度（統(tǒng)收統(tǒng)支）（1950—1952）（1969—1977）企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)全部上繳財(cái)政，作為財(cái)政收入，企業(yè)所需資金（主要是擴(kuò)大再生產(chǎn)投資）全部由國(guó)家預(yù)算撥款。二、國(guó)有資產(chǎn)收益分配制度的演變

2.企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)基金制度（1953—1957）（1962—1977）企業(yè)完成：產(chǎn)量、質(zhì)量、成本、利潤(rùn)計(jì)劃，按企業(yè)工資總額3.5%從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)基金。其余全部上繳財(cái)政，作為財(cái)政收入，企業(yè)所需資金全部由國(guó)家預(yù)算撥款。3.企業(yè)基金制度（1978）企業(yè)完成：產(chǎn)量、質(zhì)量、成本、利潤(rùn)、品種、消耗、勞動(dòng)生產(chǎn)率、流動(dòng)資金占用計(jì)劃，按企業(yè)工資總額5%從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取企業(yè)基金。其余全部上繳財(cái)政，作為財(cái)政收入，企業(yè)所需資金全部由國(guó)家預(yù)算撥款。企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)所需的基建投資、增撥流動(dòng)資金、四項(xiàng)費(fèi)用（技術(shù)組織措施費(fèi)、新產(chǎn)品試制費(fèi)、勞動(dòng)安全保護(hù)費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)）等支出，全部由國(guó)家財(cái)政撥款。4.利潤(rùn)留成制度（1958~1960年）（1979~1982）1958年：企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)由國(guó)家和企業(yè)實(shí)行全額分成利潤(rùn)留成比例（以“一五”資料核定）=(四項(xiàng)費(fèi)用+獎(jiǎng)勵(lì)基金+超計(jì)劃利潤(rùn)獎(jiǎng)金)/利潤(rùn)總額留成部分用于四項(xiàng)費(fèi)用和職工集體福利等方面。1979年：利潤(rùn)留成比例(以1978年資料核定)=（職工福利基金+職工獎(jiǎng)金+企業(yè)基金+國(guó)家撥付的科研經(jīng)費(fèi)+職工培訓(xùn)費(fèi)+新產(chǎn)品試制費(fèi)）/利潤(rùn)總額1980年:基數(shù)利潤(rùn)留成:當(dāng)年利潤(rùn)中相當(dāng)于上年的利潤(rùn)的部分按原定比例留成增長(zhǎng)利潤(rùn)留成。5.利改稅制度（1979年試行，1983年正式實(shí)行）“以稅代利”：是將國(guó)有企業(yè)上交利潤(rùn)改為按國(guó)家規(guī)定稅種和稅率交納稅金，稅后利潤(rùn)由企業(yè)支配的一種利潤(rùn)分配制度。（1）1983年6月實(shí)行第一步利改稅。對(duì)有盈利的國(guó)有大中型企業(yè)的利潤(rùn)，征收55%的所得稅，稅后利潤(rùn)用多種形式（利潤(rùn)遞增包干、固定比例上繳、繳納調(diào)節(jié)稅等）上交一部分給國(guó)家，余下留給企業(yè)。對(duì)國(guó)有小型企業(yè)征收八級(jí)超額累進(jìn)稅，企業(yè)自負(fù)盈虧，稅后利潤(rùn)歸企業(yè)支配。（2）1984年10月實(shí)行第二步利改稅。調(diào)整稅種、稅率；對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)征收55%的所得稅同時(shí)，分戶定率征收調(diào)節(jié)稅；國(guó)有小型企業(yè)按新八級(jí)超額累進(jìn)稅交納所得稅，稅后利潤(rùn)歸企業(yè)形成生產(chǎn)發(fā)展基金、職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金。6.承包制度（1987年開(kāi)始實(shí)行）（1）“承包制度”：是在堅(jiān)持國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)不變的基礎(chǔ)上，按照所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的原則，以承包經(jīng)營(yíng)合同形式，確定國(guó)家與企業(yè)的責(zé)權(quán)關(guān)系，使企業(yè)做到自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式。（2）內(nèi)容一是按照責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，切實(shí)落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理自主權(quán)，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益；二是按照包死基數(shù)、確保上交、超收分成、欠收自補(bǔ)的原則，確定國(guó)家與企業(yè)之間的分配關(guān)系；（3）承包形式兩包一掛：包上繳利潤(rùn)、包技術(shù)改造項(xiàng)目，工資總額同上交利稅掛鉤；上交利潤(rùn)遞增包干；上繳利潤(rùn)基數(shù)包干，超收按比例分成；微利、虧損企業(yè)利潤(rùn)包干或虧損包干；行業(yè)投入產(chǎn)出包干：石油、煤炭、石化、冶金、有色、鐵路、郵電等。7.稅利分流制度（88年試點(diǎn)）（1）概念國(guó)家將企業(yè)利潤(rùn)中憑借政治權(quán)力應(yīng)征收的所得稅和憑借生產(chǎn)資料所有權(quán)應(yīng)獲得的利潤(rùn)分渠道征收，并改稅前還貸為稅后還貸的利潤(rùn)分配制度。（2）理論依據(jù)①國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)具有雙重身份和雙重職能；②兩權(quán)分離理論。

（3）主要內(nèi)容①實(shí)行稅利分流、分征和分渠道管理；②統(tǒng)一企業(yè)所得稅率為33%；③基建貸款改稅前還貸為稅后還貸；④取消調(diào)節(jié)稅，停止征收“兩金”，實(shí)行稅后利潤(rùn)多種辦法承包。8.稅制改革與取消利潤(rùn)上繳（1994－2007）9.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益分配（2008）三、國(guó)有資產(chǎn)管理與資本運(yùn)營(yíng)（一）國(guó)有資產(chǎn)管理1.概念

是指國(guó)家以產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)，以提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益為目標(biāo)，以資產(chǎn)占有者和使用者為對(duì)象開(kāi)展的管理活動(dòng)。2.國(guó)有資產(chǎn)管理的基本內(nèi)容投入的管理存量經(jīng)營(yíng)的管理收益分配的管理國(guó)有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)性工作3.國(guó)有資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。確保國(guó)有經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用。（二）通過(guò)資本運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)管理目標(biāo)1.資本運(yùn)營(yíng)的概念資本運(yùn)營(yíng)是把企業(yè)所擁有的有形與無(wú)形的資本存量變?yōu)榭梢栽鲋档幕顒?dòng)資本，通過(guò)優(yōu)化配置的流動(dòng)、收購(gòu)、兼并、重組、參股、交易、轉(zhuǎn)讓、租賃等途徑進(jìn)行有效運(yùn)營(yíng)，使企業(yè)具有資本擴(kuò)張、置換的能力，從而實(shí)現(xiàn)最大限度的資本增值。2.資本運(yùn)營(yíng)的特征增值性流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)性

3.資本運(yùn)營(yíng)是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)管理目標(biāo)的理想路徑資本運(yùn)營(yíng)有助于實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)。資本運(yùn)營(yíng)有助于確保國(guó)有經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用。（三）國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)的操作方法1.國(guó)有企業(yè)股份制改造2.國(guó)有企業(yè)出售變現(xiàn)3.優(yōu)勢(shì)企業(yè)托管效益差的國(guó)有企業(yè)4.股權(quán)與債權(quán)互換企業(yè)5.并購(gòu)兼并：A+B=A聯(lián)合：A+B=C收購(gòu)：參股收購(gòu)、控股收購(gòu)和全面收購(gòu)。國(guó)有資產(chǎn)流失方式一是政府干預(yù)，強(qiáng)行向企業(yè)攤派和擔(dān)保。

某企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬接受外商8900萬(wàn)美元設(shè)備捐贈(zèng)，以換取企業(yè)產(chǎn)品獨(dú)家出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。而當(dāng)?shù)卣畢s決定讓企業(yè)進(jìn)行反擔(dān)保，造成該企業(yè)設(shè)備費(fèi)用比自己購(gòu)買(mǎi)還多花了1100多萬(wàn)美元，而讓外商在此項(xiàng)交易中凈賺近億美元。更莫名其妙的是，這個(gè)外商向中國(guó)銀行借貸的流動(dòng)資金3000萬(wàn)美元，只還了1500多萬(wàn)，就賴賬不還了。而政府主要領(lǐng)導(dǎo)竟然批準(zhǔn)決定讓這家企業(yè)替外商還中國(guó)銀行1490多萬(wàn)美元的欠款，使企業(yè)白白遭受1.2億元人民幣的損失。

二是缺乏科學(xué)論證，造成決策失誤。

某企業(yè)總資產(chǎn)不到37億元，竟然在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)熱時(shí)拿出12億多元在珠海、深圳、惠州等地買(mǎi)了大片土地，建了大量房屋。在惠州建成的5棟29層大樓，1平方米都沒(méi)賣(mài)出去，每年至少造成機(jī)會(huì)損失上億元。

三是大辦三產(chǎn)，進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

某企業(yè)，將本來(lái)應(yīng)該由主業(yè)經(jīng)營(yíng)的很賺錢(qián)的業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)給有離退休人員經(jīng)營(yíng)的、職工集資入股的三產(chǎn)公司去經(jīng)營(yíng)。每個(gè)職工僅入股2000元，一年后卻拿到7萬(wàn)元回報(bào)，回報(bào)率高達(dá)35倍。

四是利用改制、重組，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤(rùn)。

有一家企業(yè)在改制重組過(guò)程中，把部分優(yōu)良資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到股份合作制企業(yè)，如本來(lái)這個(gè)企業(yè)只有1.4億的凈利潤(rùn)，竟然將1.6億的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到新組建股份合作制企業(yè)，把國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)到集體，再逐步轉(zhuǎn)到個(gè)人手中，國(guó)有企業(yè)變成空殼，甚至資不抵債，而合作前企業(yè)確有高額利潤(rùn)。

五是利用職權(quán)徇私舞弊，為配偶、子女謀私。

有一家企業(yè)主管進(jìn)出口的副總經(jīng)理，利用妻子是財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，利用職權(quán)，互相勾結(jié)，讓兩個(gè)兒子分別在當(dāng)?shù)睾蜕钲谧?cè)兩家私人公司，采取高進(jìn)低出等手段徇私舞弊、中飽私囊，給國(guó)家造成重大損失。

六是被外商特別是假冒外商套取資金。

某企業(yè)在搞資金運(yùn)作時(shí)，通過(guò)一個(gè)偶然的機(jī)會(huì)結(jié)識(shí)了一個(gè)從國(guó)內(nèi)移居香港的商人，這位商人又冒充一家荷蘭公司的代表，到中國(guó)來(lái)投資做生意。這家國(guó)有企業(yè)的負(fù)責(zé)人在沒(méi)有調(diào)查這個(gè)“外商”的資質(zhì)和背景，也沒(méi)有召開(kāi)董事會(huì)討論研究的情況下，就一個(gè)人說(shuō)了算，將幾千萬(wàn)美元讓財(cái)務(wù)部劃出，結(jié)果這個(gè)假外商攜款一跑了之。

七是炒作、私分股票和期貨、債券。

四川東方鍋爐廠原任董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和時(shí)任董事長(zhǎng)、總經(jīng)理私分、送人2000多萬(wàn)股票，每人將300萬(wàn)到400萬(wàn)元獲利裝進(jìn)自己的腰包，結(jié)果兩人被判死緩，兩人被判無(wú)期。這個(gè)案件，從上到下涉及100多人，轟動(dòng)四川大地乃至全國(guó)。

八是私設(shè)小金庫(kù)、賬外賬，吃喝玩樂(lè)，揮霍浪費(fèi)。

這個(gè)問(wèn)題極其普遍。有一企業(yè)的廠長(zhǎng)，長(zhǎng)期在北京的五星級(jí)酒店和高檔娛樂(lè)場(chǎng)所嫖娼，出手特別大方，每次出手都是幾千元到上萬(wàn)元，而且還分別在長(zhǎng)沙、北京、廣州、香港等地包養(yǎng)情婦。

九是貪小利，吃大虧，有些企業(yè)違規(guī)拆借。

有一家企業(yè)在現(xiàn)金本不富裕情況下，為了獲取高于銀行的利息，將1億元現(xiàn)金全部借給信譽(yù)不好的一家企業(yè)，結(jié)果不但利息分文未收，本金也最少損失了5000多萬(wàn)元。

十是管理混亂，缺乏責(zé)任心。

某企業(yè)在建設(shè)一個(gè)只有6500平方米的綜合樓工程中，從工程預(yù)算、建設(shè)、驗(yàn)收、決算、審計(jì)，好像手續(xù)一切完備。但查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，在工程結(jié)算中，卻將水磨石窗臺(tái)按6800平方米與施工單位結(jié)算，多付了幾十萬(wàn)元。還有一個(gè)企業(yè)，建一個(gè)1100多萬(wàn)的小工程，經(jīng)查賬就多付給施工單位189萬(wàn)。

《中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)》

9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開(kāi)的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽(yáng)光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。2月-252月-25Monday,February3,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。17:04:0517:04:0517:042/3/20255:04:05PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無(wú)以廣才，非志無(wú)以成學(xué)。2月-2517:04:0517:04Feb-2503-Feb-2512、越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。17:04:0517:04:0517:04Monday