初級會計實務-《初級會計實務》押題密卷360單選題（共25題，共25分）(1.)2021年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年（江南博哥）利率為6%，借款利息按月預提，2021年7月31日計提利息的會計處理正確的是()。A.借：財務費用5000貸：銀行存款5000B.借：財務費用5000貸：應付利息5000C.借：在建工程5000貸：應付利息5000D.借：財務費用5000貸：長期借款——應計利息5000正確答案：B參考解析：該借款期限6個月，屬于短期借款，計提的利息應計入財務費用；同時該短期借款到期一次還本付息，故應同時計入應付利息。(2.)A企業(yè)4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為270萬元，銀行對賬單余額為415萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)本月有以下未達賬項：①29日銀行代企業(yè)收款240萬元，企業(yè)尚未收到收款通知；②30日銀行代付電費20萬元，企業(yè)尚未收到付款通知；③30日企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票300萬元，尚未送存銀行；④30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為225萬元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。A企業(yè)據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應為()萬元。A.490B.520C.485D.670正確答案：A參考解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=270+240-20=490（萬元），或調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=415+300-225=490（萬元）。(3.)轉(zhuǎn)銷企業(yè)無法支付的應付賬款，應貸記的科目是()。A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務收入C.其他應付款D.資本公積正確答案：A參考解析：由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而使應付賬款無法清償，應予以轉(zhuǎn)銷，按其賬面余額計入營業(yè)外收入。相關(guān)會計分錄為：借：應付賬款貸：營業(yè)外收入(4.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批冰箱發(fā)放給管理人員作為福利，該批冰箱市場售價為100萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%，實際成本為85萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為()萬元。A.113B.100C.85D.96.05正確答案：A參考解析：以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放給管理人員應作視同銷售處理，按照產(chǎn)品的市場價格和增值稅合計數(shù)確認管理費用和應付職工薪酬。該企業(yè)應確認的應付職工薪酬=100×（1+13%）=113（萬元）。(5.)下列各項中，應計入應付股利的是()。A.董事會通過的利潤分配方案中擬分派的現(xiàn)金股利B.已分派的股票股利C.已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利D.已宣告分派的股票股利正確答案：C參考解析：（1）選項A：企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，但應在附注中披露；（2）選項B：企業(yè)分配的股票股利通過“股本”科目核算，借記“利潤分配”科目，貸記“股本”科目；（3）選項D：宣告分派股票股利不需要進行賬務處理。(6.)下列各項中，關(guān)于內(nèi)部控制要素的表述錯誤的是()。A.風險評估是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是實施控制的對象內(nèi)容B.信息與溝通是實施內(nèi)部控制的重要條件，貫穿于風險評估、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督各要素之間C.內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的重要保證D.控制活動是實施內(nèi)部控制的具體方式方法和手段正確答案：C參考解析：內(nèi)部環(huán)境作為五要素之首，是整個內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和環(huán)境條件；內(nèi)部監(jiān)督是實施內(nèi)部控制的重要保證，選項C錯誤。(7.)甲公司有800名職工，從2021年起實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受10個工作日帶薪休假，未使用的帶薪休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離職時獲得現(xiàn)金支付，職工休年休假時，首先使用當年可享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。2021年12月31日，每個職工當年平均未使用年休假為4天，甲公司預計2022年有700名職工將享受不超過10天的帶薪休假，剩余的100名職工每人將平均享受12天的帶薪休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為300元。甲公司在2021年末因累積帶薪缺勤應確認的職工薪酬為()萬元。A.12B.6C.36D.42正確答案：B參考解析：（1）企業(yè)應當在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預期支付金額計量。（2）甲公司在2021年年末應當預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導致預期將支付的工資=100×2×300÷10000=6（萬元）。該業(yè)務會計分錄為：借：管理費用/銷售費用等6貸：應付職工薪酬6(8.)甲公司2021年9月1日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，共支付價款1800萬元，其中包括交易費用15萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元。甲公司購入該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2021年9月30日收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利。2021年12月31日該股票的市場價格為12元/股，2022年1月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款4000萬元。假定不考慮增值稅，該投資活動對“投資收益”科目的影響金額合計為()萬元。A.1600B.1615C.1585D.2000正確答案：C參考解析：甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)影響“投資收益”科目的金額=4000-200×12=1600（萬元）。甲公司購入股票時影響“投資收益”科目的金額為交易費用15萬元。該投資活動對“投資收益”科目的影響金額合計=1600-15=1585（萬元）。(9.)2021年年初某企業(yè)所有者權(quán)益總額為1150萬元，其中實收資本700萬元，盈余公積200萬元，其他綜合收益100萬元，未分配利潤150萬元；當年實現(xiàn)凈利潤300萬元，該企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利140萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2021年年末留存收益總額為()萬元。A.650B.620C.510D.450正確答案：C參考解析：（1）期初留存收益總額=200+150=350（萬元）；（2）實現(xiàn)凈利潤導致留存收益增加300萬元；（3）提取盈余公積引起留存收益內(nèi)部一增一減，總額不變；（4）向投資者分配現(xiàn)金股利引起留存收益減少140萬元。故：期末留存收益總額=350+300-140=510（萬元）。(10.)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，針對初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，正確的會計處理是()。A.沖減資本公積B.計入投資收益C.不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本D.計入營業(yè)外收入正確答案：C參考解析：投資企業(yè)對被投資單位采用權(quán)益法核算的，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本。(11.)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年3月1日銷售A商品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件商品的標價為250元（不含增值稅）；由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為（2/10，1/20，N/30），且計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅；當日A商品發(fā)出，客戶收到商品并驗收入庫。甲公司基于對客戶的了解，預計客戶10天內(nèi)付款的概率為60%，11~20天內(nèi)付款的概率為30%，超過20天付款的概率為10%，甲公司認為期望值能夠更好地預測其有權(quán)獲取的可變對價。不考慮增值稅等其他因素；甲公司在客戶取得A商品控制權(quán)時應確認的收入金額為()元。A.56500B.50000C.45000D.44325正確答案：D參考解析：（1）提供給客戶商業(yè)折扣的，收入金額應按商業(yè)折扣后的金額計算；（2）提供給客戶現(xiàn)金折扣的，應作為可變對價，并計算最佳估計數(shù)后計入收入金額；（3）可變對價最佳估計數(shù)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定，本題應根據(jù)題干給出的概率計算期望值，進而確定最佳估計數(shù)。①現(xiàn)金折扣的最佳估計數(shù)=200×250×（1-10%）×2%×60%+200×250×（1-10%）×1%×30%+200×250×（1-10%）×0%×10%=675（元）；②甲公司應確認的收入金額=200×250×（1-10%）-675=44325（元）。(12.)下列各項中，不屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的是()。A.用材林B.經(jīng)濟林C.產(chǎn)畜D.薪炭林正確答案：A參考解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。選項A，屬于消耗性生物資產(chǎn)。(13.)2021年4月1日，甲公司與客戶簽訂一項工程服務合同，合同期限為6個月，合同總價款為3000萬元，預計合同總成本為2100萬元，至2021年6月30日甲公司實際發(fā)生總成本1155萬元，經(jīng)專業(yè)測量師測量，該工程服務的履約進度為55%，2021年4月至5月累計已確認收入1000萬元，甲公司2021年6月應確認的服務收入為()萬元。A.1650B.650C.1155D.495正確答案：B參考解析：對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，企業(yè)應當在該段時間內(nèi)按照履約進度確認收入，履約進度不能合理確定的除外。2021年6月應確認收入金額=3000×55%-1000=650（萬元）。(14.)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月1日向乙公司銷售商品一批，價值100萬元，增值稅稅率為13%，給予其20%的商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/20（現(xiàn)金折扣的計算不考慮增值稅）。甲企業(yè)預計乙公司在10天內(nèi)付款的概率為95%，在10天后付款的概率為5%。假定該項業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務；對于可變對價，甲企業(yè)選擇按最可能發(fā)生金額確定其最佳估計數(shù)。不考慮其他因素，則甲企業(yè)在該筆交易中應確認的收入金額為()萬元。A.78.4B.100C.80D.113正確答案：A參考解析：甲企業(yè)在該筆交易中應確認的收入金額=100×（1-20%）×（1-2%）=78.4（萬元）。(15.)2021年3月1日，某股份有限公司委托證券公司發(fā)行股票1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4元，向證券公司支付傭金200萬元，從發(fā)行收入中扣除。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為()萬元。A.3000B.1000C.2800D.3200正確答案：C參考解析：（1）發(fā)行股票的溢價應記入“資本公積——股本溢價”科目，發(fā)行股票時支付的傭金應從“資本公積——股本溢價”中扣減。（2）“資本公積——股本溢價”科目的金額=（1000×4-1000）-200=2800（萬元）。(16.)2021年甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項管理用的專利技術(shù)，研究階段發(fā)生研究費用50萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件前，支付開發(fā)人員工資10萬元，計提專項設備折舊金額15萬元；符合資本化條件后，支付開發(fā)人員工資60萬元，計提專項設備折舊金額20萬元，領(lǐng)用的原材料成本40萬元，2021年8月1日達到預定用途，預計使用年限是10年，預計殘值是0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術(shù)列入2021年利潤表“研發(fā)費用”項目的金額為()萬元。A.75B.80C.5D.120正確答案：B參考解析：研發(fā)該專利技術(shù)發(fā)生的費用化支出=50+10+15=75（萬元），列入利潤表“研發(fā)費用”項目；該專利技術(shù)達到預定用途后的入賬金額=60+20+40=120（萬元），2021年應計提的攤銷金額=120/10/12×5=5（萬元），列入利潤表“研發(fā)費用”項目，所以甲公司因該專利技術(shù)列入2021年利潤表“研發(fā)費用”項目的金額=75+5=80（萬元）。(17.)采用支付手續(xù)費委托代銷方式下，下列各項中，委托方在收到受托方開出的代銷清單時應將支付的代銷手續(xù)費計入的會計科目是()。A.財務費用B.其他業(yè)務成本C.管理費用D.銷售費用正確答案：D參考解析：委托方應支付給受托方的代銷手續(xù)費是為了銷售商品而發(fā)生的，記入“銷售費用”科目。(18.)甲公司2022年1月1日以4800萬元的價格購入乙公司25%的股份，購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為20000萬元。乙公司2022年實現(xiàn)凈利潤500萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響，后續(xù)采用權(quán)益法進行核算。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2022年度利潤總額的影響為()萬元。A.500B.325C.100D.480正確答案：B參考解析：相關(guān)會計分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本4800貸：銀行存款4800借：長期股權(quán)投資——投資成本200（20000×25%-4800）貸：營業(yè)外收入200借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整125（500×25%）貸：投資收益125該投資對甲公司2022年度利潤總額的影=200+125=325（萬元），選項B正確。(19.)2021年12月31日，某企業(yè)有關(guān)科目期末余額如下：原材料借方余額55萬元，庫存商品借方余額35萬元，生產(chǎn)成本借方余額65萬元，材料成本差異貸方余額8萬元，存貨跌價準備貸方余額36萬元，受托代銷商品借方余額40萬元，受托代銷商品款貸方余額40萬元，商品進銷差價貸方余額12萬元。不考慮其他因素，2021年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額填列的金額為()萬元。A.99B.111C.119D.155正確答案：A參考解析：該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額填列的金額=55+35+65-8-36+40-40-12=99（萬元）。(20.)下列項目中，在“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”時應予以調(diào)減的是()。A.投資損失B.固定資產(chǎn)報廢損失C.經(jīng)營性應付項目的增加D.投資收益正確答案：D參考解析：（1）選項A：投資損失減少凈利潤，但是沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以要調(diào)增處理；（2）選項B：固定資產(chǎn)報廢損失計入營業(yè)外支出，減少凈利潤，但是沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以要調(diào)增處理；（3）選項C：經(jīng)營性應付項目的增加應予以加回；（4）選項D：投資收益增加了凈利潤，但是沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以要調(diào)減處理。(21.)甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產(chǎn)并銷售M產(chǎn)品。M產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。適用的增值稅稅率為13％。2021年第四季度該公司發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為1/20，N/30，且計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。根據(jù)以往經(jīng)驗，預計乙公司20天內(nèi)付款的概率為80％，20天后付款的概率為20％。甲公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預測其有權(quán)獲取的對價金額。10月24日，乙公司付清了貨款。（2）10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10％支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件，應收代銷手續(xù)費2200元，增值稅132元，全部款項尚未結(jié)算。（3）11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10％的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當日發(fā)出，符合銷售收入確認條件，全部款項至本月末尚未收到。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，銷售M產(chǎn)品應列入甲公司2021年度利潤表“營業(yè)收入”項目本期金額的是()元。A.155100B.133100C.142780D.143000正確答案：C參考解析：甲公司2021年度利潤表“營業(yè)收入”項目金額＝主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入＝21780[資料（1）]＋22000[資料（2）]＋99000[資料（3）]＝142780（元）。(22.)甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產(chǎn)并銷售M產(chǎn)品。M產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。適用的增值稅稅率為13％。2021年第四季度該公司發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為1/20，N/30，且計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。根據(jù)以往經(jīng)驗，預計乙公司20天內(nèi)付款的概率為80％，20天后付款的概率為20％。甲公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預測其有權(quán)獲取的對價金額。10月24日，乙公司付清了貨款。（2）10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10％支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件，應收代銷手續(xù)費2200元，增值稅132元，全部款項尚未結(jié)算。（3）11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10％的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當日發(fā)出，符合銷售收入確認條件，全部款項至本月末尚未收到。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，銷售M產(chǎn)品應列入甲公司2021年度利潤表“營業(yè)成本”項目本期金額的是()元。A.28000B.98000C.14000D.70000正確答案：B參考解析：銷售M產(chǎn)品應列入甲公司2021年度利潤表“營業(yè)成本”項目金額＝主營業(yè)務成本＋其他業(yè)務成本＝14000[資料（1）]＋14000[資料（2）]＋70000[資料（3）]＝98000（元）。(23.)甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實際成本進行日常核算，2021年12月初“應收賬款”科目借方余額600萬元(各明細科目無貸方余額)，“壞賬準備一應收賬款”科目貸方余額60萬元。2021年12月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)10日，采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發(fā)出的商品滿足收入確認條件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額為65萬元；用銀行存款為乙公司墊付運費5．45萬元(假定不考慮增值稅)，上述款項至月末均未收到。(2)18日，購入一批原材料，取得并經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，材料驗收入庫。甲公司背書轉(zhuǎn)讓面值330萬元、不帶息的銀行承兌匯票結(jié)算購料款，不足部分以銀行存款補付。(3)25日，因丙公司破產(chǎn)。應收丙公司賬款30萬元不能收回(該筆款項已全額計提壞賬準備)，經(jīng)批準確認為壞賬并予以轉(zhuǎn)銷。(4)31日，經(jīng)評估計算，甲公司“壞賬準備—應收賬款”科目貸方余額為80萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(3)，甲公司轉(zhuǎn)銷壞賬的會計處理正確的是()。A.借：壞賬準備—應收賬款30貸：應收賬款—丙公司30B.借：壞賬準備—應收賬款30貸：信用減值損失—計提的壞賬準備30C.借：信用減值損失—計提的壞賬準備30貸：壞賬準備—應收賬款30D.借：信用減值損失—計提的壞賬準備30貸：應收賬款—丙公司30正確答案：A參考解析：轉(zhuǎn)銷壞賬分錄如下：借：壞賬準備30貸：應收賬款30(24.)甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實際成本進行日常核算，2021年12月初“應收賬款”科目借方余額600萬元(各明細科目無貸方余額)，“壞賬準備一應收賬款”科目貸方余額60萬元。2021年12月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)10日，采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發(fā)出的商品滿足收入確認條件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額為65萬元；用銀行存款為乙公司墊付運費5．45萬元(假定不考慮增值稅)，上述款項至月末均未收到。(2)18日，購入一批原材料，取得并經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，材料驗收入庫。甲公司背書轉(zhuǎn)讓面值330萬元、不帶息的銀行承兌匯票結(jié)算購料款，不足部分以銀行存款補付。(3)25日，因丙公司破產(chǎn)。應收丙公司賬款30萬元不能收回(該筆款項已全額計提壞賬準備)，經(jīng)批準確認為壞賬并予以轉(zhuǎn)銷。(4)31日，經(jīng)評估計算，甲公司“壞賬準備—應收賬款”科目貸方余額為80萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(1)，甲公司銷售商品確認的應收賬款的金額是()萬元。A.500B.570.45C.565D.570正確答案：B參考解析：分錄如下：借：應收賬款570．45貸：主營業(yè)務收入500應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)65銀行存款5．45(25.)甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實際成本進行日常核算，2021年12月初“應收賬款”科目借方余額600萬元(各明細科目無貸方余額)，“壞賬準備一應收賬款”科目貸方余額60萬元。2021年12月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)10日，采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發(fā)出的商品滿足收入確認條件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額為65萬元；用銀行存款為乙公司墊付運費5．45萬元(假定不考慮增值稅)，上述款項至月末均未收到。(2)18日，購入一批原材料，取得并經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，材料驗收入庫。甲公司背書轉(zhuǎn)讓面值330萬元、不帶息的銀行承兌匯票結(jié)算購料款，不足部分以銀行存款補付。(3)25日，因丙公司破產(chǎn)。應收丙公司賬款30萬元不能收回(該筆款項已全額計提壞賬準備)，經(jīng)批準確認為壞賬并予以轉(zhuǎn)銷。(4)31日，經(jīng)評估計算，甲公司“壞賬準備—應收賬款”科目貸方余額為80萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，12月31日甲公司資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目期末余額應列示的金額是()萬元。A.540B.1140.45C.1060.45D.1160.45正確答案：C參考解析：應收賬款余額=600+570．45-30=1140．45(萬元)；12月31日甲公司資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目期末余額應列示的金額=1140．45-80（壞賬準備貸方余額）=1060．45(萬元)。多選題（共20題，共20分）(26.)下列各項中，會引起資產(chǎn)與權(quán)益同時增加的有()。A.從銀行提取現(xiàn)金備用B.向銀行借入期限為5個月的款項C.簽發(fā)期限為3個月的商業(yè)承兌匯票抵付前欠貨款D.收到投資者投入資本存入銀行正確答案：B、D參考解析：選項A，屬于資產(chǎn)一增一減，總額不變；屬于資產(chǎn)與負債（債權(quán)人權(quán)益）同時增加；選項C，屬于負債內(nèi)部一增一減，總額不變；選項D，屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。(27.)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年11月份甲公司當月增值稅銷項稅額合計為40萬元，增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出合計為15萬元，增值稅進項稅額合計為3萬元，已交稅金為1.5萬元，則月末下列賬務處理正確的有()。A.借記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目50.5萬元B.貸記“應交稅費——未交增值稅”科目50.5萬元C.借記“應交稅費——未交增值稅”科目1.5萬元D.貸記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目1.5萬元正確答案：A、B參考解析：當期應交增值稅=40+15-3=52（萬元），當月已交稅金1.5萬元，未交增值稅=52-1.5=50.5（萬元）。對于當月應交未交的增值稅，會計處理如下：借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50.5貸：應交稅費——未交增值稅50.5故選項AB正確。(28.)下列各項中，屬于內(nèi)部控制目標的有()。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.資產(chǎn)安全完整C.提高經(jīng)營效率和效果D.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)內(nèi)部控制目標包括：①合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；②資產(chǎn)安全完整；③財務報告及相關(guān)信息真實完整；④提高經(jīng)營效率和效果；⑤促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等。(29.)下列各項中，引起期末應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有()。A.實際發(fā)生壞賬損失B.收到債務人用商業(yè)匯票抵償?shù)膽召~款C.計提壞賬準備D.到期收回應收賬款正確答案：B、C、D參考解析：應收賬款賬面價值=應收賬款賬面余額-壞賬準備。(30.)下列各項中，企業(yè)應通過“其他應收款”科目核算的有()。A.應向客戶收取的租出包裝物租金B(yǎng).應向客戶收取的賒銷商品價款C.應向保險公司收取的財產(chǎn)意外損失賠款D.為職工代墊的水電費正確答案：A、C、D參考解析：選項B，應計入應收賬款。(31.)在實際成本核算方式下，企業(yè)應當采用的發(fā)出存貨成本的計價方法有()。A.先進先出法B.個別計價法C.月末一次加權(quán)平均法D.移動加權(quán)平均法正確答案：A、B、C、D參考解析：在實際成本核算方式下，企業(yè)應當采用的發(fā)出存貨成本的計價方法有個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法等。(32.)下列各項中，屬于管理會計要素的有()。A.工具方法B.信息與報告C.應用環(huán)境D.所有者權(quán)益正確答案：A、B、C參考解析：管理會計要素包括管理會計應用環(huán)境、管理會計活動、管理會計工具方法和管理會計信息與報告。(33.)下列各項中，屬于政府預算會計要素的有()。A.預算收入B.預算支出C.凈資產(chǎn)D.預算結(jié)余正確答案：A、B、D參考解析：政府預算會計要素包括預算收入、預算支出與預算結(jié)余。(34.)下列各項中，應作為投資性房地產(chǎn)核算的有()。A.已出租的土地使用權(quán)B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.已出租但不能單獨計量和出售的部分房地產(chǎn)正確答案：A、C參考解析：（1）選項B：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物，企業(yè)不擁有所有權(quán)，不構(gòu)成企業(yè)的投資性房地產(chǎn)；（2）選項D：某項房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務或經(jīng)營管理，能夠單獨計量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，應當確認為投資性房地產(chǎn)；不能夠單獨計量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，不確認為投資性房地產(chǎn)。(35.)下列關(guān)于所得稅費用的說法中，正確的有()。A.所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分B.遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債C.應交所得稅=應納稅所得額×適用稅率D.遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期初余額-遞延所得稅負債的期末余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）正確答案：A、B、C參考解析：選項D錯誤：遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）。(36.)甲公司為增值稅一般納稅人，商品銷售業(yè)務適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月2日，向乙公司銷售A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，該批商品實際成本為160萬元，甲公司以銀行存款支付應由其負擔的A商品運雜費1.2萬元，乙公司于當日收到該批商品并驗收入庫，款項尚未收到。①銷售商品時確認銷售商品收入：借：應收賬款226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26②結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160③支付運雜費：借：銷售費用1.2貸：銀行存款1.2（2）1月10日，向丙公司銷售B商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元，該批商品實際成本為70萬元，丙公司于當日取得該商品的控制權(quán)。2月1日收到B商品銷售款項及增值稅稅額。①銷售實現(xiàn)時借：應收賬款113貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務成本70貸：庫存商品70②收到款項時借：銀行存款113貸：應收賬款113（3）2月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)A商品外觀上存在瑕疵，但基本上不影響使用，要求甲公司在價格上給予10%的折讓。甲公司同意價格折讓，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務收入20應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.6貸：應收賬款22.6提供銷售折讓不需要沖減主營業(yè)務成本。（4）2月20日，丙公司發(fā)現(xiàn)部分B商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴重問題，將該批商品的50%退回給甲公司，甲公司同意退貨，于退貨當日支付退貨款，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務收入50應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.5貸：銀行存款56.5借：庫存商品35貸：主營業(yè)務成本35（5）3月10日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷合同，甲公司委托丁公司銷售C商品500件，C商品已經(jīng)發(fā)出，每件商品成本為680元。合同約定丁公司應按每件1000元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的5%向丁公司支付手續(xù)費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）①甲公司（委托方）發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品34貸：庫存商品34②丁公司（受托方）收到商品時：借：受托代銷商品50貸：受托代銷商品款50根據(jù)資料（5），下列會計處理正確的是()。A.甲公司發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品34貸：庫存商品34B.丁公司收到商品時：借：受托代銷商品34貸：受托代銷商品款34C.甲公司發(fā)出商品時：借：應收賬款56.5貸：主營業(yè)務收入50應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.5D.丁公司收到商品時：借：受托代銷商品50貸：受托代銷商品款50正確答案：A、D參考解析：甲公司發(fā)出商品時，商品控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，不應確認收入；丁公司收到受托代銷的商品時應按售價計入受托代銷商品和受托代銷商品款。(37.)甲公司為增值稅一般納稅人，商品銷售業(yè)務適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月2日，向乙公司銷售A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，該批商品實際成本為160萬元，甲公司以銀行存款支付應由其負擔的A商品運雜費1.2萬元，乙公司于當日收到該批商品并驗收入庫，款項尚未收到。①銷售商品時確認銷售商品收入：借：應收賬款226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26②結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160③支付運雜費：借：銷售費用1.2貸：銀行存款1.2（2）1月10日，向丙公司銷售B商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元，該批商品實際成本為70萬元，丙公司于當日取得該商品的控制權(quán)。2月1日收到B商品銷售款項及增值稅稅額。①銷售實現(xiàn)時借：應收賬款113貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務成本70貸：庫存商品70②收到款項時借：銀行存款113貸：應收賬款113（3）2月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)A商品外觀上存在瑕疵，但基本上不影響使用，要求甲公司在價格上給予10%的折讓。甲公司同意價格折讓，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務收入20應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.6貸：應收賬款22.6提供銷售折讓不需要沖減主營業(yè)務成本。（4）2月20日，丙公司發(fā)現(xiàn)部分B商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴重問題，將該批商品的50%退回給甲公司，甲公司同意退貨，于退貨當日支付退貨款，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務收入50應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.5貸：銀行存款56.5借：庫存商品35貸：主營業(yè)務成本35（5）3月10日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷合同，甲公司委托丁公司銷售C商品500件，C商品已經(jīng)發(fā)出，每件商品成本為680元。合同約定丁公司應按每件1000元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的5%向丁公司支付手續(xù)費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）①甲公司（委托方）發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品34貸：庫存商品34②丁公司（受托方）收到商品時：借：受托代銷商品50貸：受托代銷商品款50根據(jù)資料（2）和（4），下列各項中，甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務相關(guān)會計處理表述正確的是()。A.沖減主營業(yè)務收入50萬元B.沖減增值稅銷項稅額6.5萬元C.沖減主營業(yè)務成本35萬元D.減少銀行存款56.5萬元正確答案：A、B、C、D參考解析：甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務時，應沖減對應的收入及銷售成本。(38.)甲公司為增值稅一般納稅人，商品銷售業(yè)務適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月2日，向乙公司銷售A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，該批商品實際成本為160萬元，甲公司以銀行存款支付應由其負擔的A商品運雜費1.2萬元，乙公司于當日收到該批商品并驗收入庫，款項尚未收到。①銷售商品時確認銷售商品收入：借：應收賬款226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26②結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160③支付運雜費：借：銷售費用1.2貸：銀行存款1.2（2）1月10日，向丙公司銷售B商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元，該批商品實際成本為70萬元，丙公司于當日取得該商品的控制權(quán)。2月1日收到B商品銷售款項及增值稅稅額。①銷售實現(xiàn)時借：應收賬款113貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務成本70貸：庫存商品70②收到款項時借：銀行存款113貸：應收賬款113（3）2月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)A商品外觀上存在瑕疵，但基本上不影響使用，要求甲公司在價格上給予10%的折讓。甲公司同意價格折讓，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務收入20應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.6貸：應收賬款22.6提供銷售折讓不需要沖減主營業(yè)務成本。（4）2月20日，丙公司發(fā)現(xiàn)部分B商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴重問題，將該批商品的50%退回給甲公司，甲公司同意退貨，于退貨當日支付退貨款，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務收入50應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.5貸：銀行存款56.5借：庫存商品35貸：主營業(yè)務成本35（5）3月10日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷合同，甲公司委托丁公司銷售C商品500件，C商品已經(jīng)發(fā)出，每件商品成本為680元。合同約定丁公司應按每件1000元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的5%向丁公司支付手續(xù)費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）①甲公司（委托方）發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品34貸：庫存商品34②丁公司（受托方）收到商品時：借：受托代銷商品50貸：受托代銷商品款50根據(jù)資料（1）至（5），下列各項中，上述業(yè)務對甲公司2021年利潤表相關(guān)項目影響結(jié)果表述正確的是()。A.營業(yè)利潤增加33.8萬元B.營業(yè)收入增加230萬元C.營業(yè)成本增加195萬元D.營業(yè)利潤增加35萬元正確答案：A、B、C參考解析：（1）營業(yè)收入=200（資料1銷售A商品）-20（資料3銷售折讓）+100（資料2銷售B商品）-50（資料4銷售退回）=230（萬元）；（2）營業(yè)成本=160（資料1銷售A商品成本）+70（資料2銷售B商品成本）-35（資料4銷售退回成本）=195（萬元）；（3）營業(yè)利潤=230（營業(yè)收入）-195（營業(yè)成本）-1.2（資料1運雜費）=33.8（萬元）。(39.)甲公司為增值稅一般納稅人，商品銷售業(yè)務適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月2日，向乙公司銷售A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，該批商品實際成本為160萬元，甲公司以銀行存款支付應由其負擔的A商品運雜費1.2萬元，乙公司于當日收到該批商品并驗收入庫，款項尚未收到。①銷售商品時確認銷售商品收入：借：應收賬款226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26②結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160③支付運雜費：借：銷售費用1.2貸：銀行存款1.2（2）1月10日，向丙公司銷售B商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元，該批商品實際成本為70萬元，丙公司于當日取得該商品的控制權(quán)。2月1日收到B商品銷售款項及增值稅稅額。①銷售實現(xiàn)時借：應收賬款113貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務成本70貸：庫存商品70②收到款項時借：銀行存款113貸：應收賬款113（3）2月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)A商品外觀上存在瑕疵，但基本上不影響使用，要求甲公司在價格上給予10%的折讓。甲公司同意價格折讓，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務收入20應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.6貸：應收賬款22.6提供銷售折讓不需要沖減主營業(yè)務成本。（4）2月20日，丙公司發(fā)現(xiàn)部分B商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴重問題，將該批商品的50%退回給甲公司，甲公司同意退貨，于退貨當日支付退貨款，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務收入50應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.5貸：銀行存款56.5借：庫存商品35貸：主營業(yè)務成本35（5）3月10日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷合同，甲公司委托丁公司銷售C商品500件，C商品已經(jīng)發(fā)出，每件商品成本為680元。合同約定丁公司應按每件1000元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的5%向丁公司支付手續(xù)費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）①甲公司（委托方）發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品34貸：庫存商品34②丁公司（受托方）收到商品時：借：受托代銷商品50貸：受托代銷商品款50根據(jù)資料（1）和（3），甲公司給乙公司提供銷售折讓的相關(guān)會計處理表述正確的是()。A.沖減主營業(yè)務收入20萬元B.沖減增值稅銷項稅額2.6萬元C.沖減主營業(yè)務成本16萬元D.沖減應收賬款22.6萬元正確答案：A、B、D參考解析：提供銷售折讓不需要沖減主營業(yè)務成本。(40.)甲公司為增值稅一般納稅人，商品銷售業(yè)務適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月2日，向乙公司銷售A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，該批商品實際成本為160萬元，甲公司以銀行存款支付應由其負擔的A商品運雜費1.2萬元，乙公司于當日收到該批商品并驗收入庫，款項尚未收到。①銷售商品時確認銷售商品收入：借：應收賬款226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26②結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160③支付運雜費：借：銷售費用1.2貸：銀行存款1.2（2）1月10日，向丙公司銷售B商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元，該批商品實際成本為70萬元，丙公司于當日取得該商品的控制權(quán)。2月1日收到B商品銷售款項及增值稅稅額。①銷售實現(xiàn)時借：應收賬款113貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務成本70貸：庫存商品70②收到款項時借：銀行存款113貸：應收賬款113（3）2月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)A商品外觀上存在瑕疵，但基本上不影響使用，要求甲公司在價格上給予10%的折讓。甲公司同意價格折讓，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務收入20應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.6貸：應收賬款22.6提供銷售折讓不需要沖減主營業(yè)務成本。（4）2月20日，丙公司發(fā)現(xiàn)部分B商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴重問題，將該批商品的50%退回給甲公司，甲公司同意退貨，于退貨當日支付退貨款，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務收入50應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.5貸：銀行存款56.5借：庫存商品35貸：主營業(yè)務成本35（5）3月10日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷合同，甲公司委托丁公司銷售C商品500件，C商品已經(jīng)發(fā)出，每件商品成本為680元。合同約定丁公司應按每件1000元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的5%向丁公司支付手續(xù)費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）①甲公司（委托方）發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品34貸：庫存商品34②丁公司（受托方）收到商品時：借：受托代銷商品50貸：受托代銷商品款50根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司銷售A商品會計處理正確的是()。A.銷售商品時確認銷售商品收入：借：應收賬款226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26B.支付商品運雜費：借：銷售費用1.2貸：銀行存款1.2C.銷售商品時確認商品銷售收入：借：銀行存款200貸：主營業(yè)務收入200D.銷售商品時結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160正確答案：A、B、D(41.)甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產(chǎn)并銷售M產(chǎn)品。M產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。適用的增值稅稅率為13％。2021年第四季度該公司發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為1/20，N/30，且計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。根據(jù)以往經(jīng)驗，預計乙公司20天內(nèi)付款的概率為80％，20天后付款的概率為20％。甲公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預測其有權(quán)獲取的對價金額。10月24日，乙公司付清了貨款。（2）10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10％支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件，應收代銷手續(xù)費2200元，增值稅132元，全部款項尚未結(jié)算。（3）11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10％的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當日發(fā)出，符合銷售收入確認條件，全部款項至本月末尚未收到。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司向丁公司銷售M產(chǎn)品會計處理結(jié)果正確的是()。A.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本63000元B.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本70000元C.確認主營業(yè)務收入110000元D.確認主營業(yè)務收入99000元正確答案：B、D參考解析：資料（3）會計分錄：11月29日，借：應收賬款111870貸：主營業(yè)務收入[110000×（1－10％）]99000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12870借：主營業(yè)務成本70000貸：庫存商品70000(42.)甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產(chǎn)并銷售M產(chǎn)品。M產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。適用的增值稅稅率為13％。2021年第四季度該公司發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為1/20，N/30，且計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。根據(jù)以往經(jīng)驗，預計乙公司20天內(nèi)付款的概率為80％，20天后付款的概率為20％。甲公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預測其有權(quán)獲取的對價金額。10月24日，乙公司付清了貨款。（2）10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10％支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件，應收代銷手續(xù)費2200元，增值稅132元，全部款項尚未結(jié)算。（3）11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10％的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當日發(fā)出，符合銷售收入確認條件，全部款項至本月末尚未收到。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司委托丙公司代銷M產(chǎn)品的會計處理正確的是()。A.10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時：借：應收賬款49720貸：主營業(yè)務收入44000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5720B.10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時：借：發(fā)出商品44000貸：庫存商品44000C.10月31日，收到丙公司代銷清單時：借：銷售費用2200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）132貸：應收賬款2332D.10月31日，收到丙公司代銷清單時：借：主營業(yè)務成本14000貸：發(fā)出商品14000正確答案：C、D參考解析：資料（2）會計分錄：10月16日，發(fā)出商品時，甲公司借：發(fā)出商品（400×70）28000貸：庫存商品28000丙公司借：受托代銷商品44000貸：受托代銷商品款4400010月31日，甲公司借：應收賬款24860貸：主營業(yè)務收入（200×110）22000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2860借：主營業(yè)務成本（200×70）14000貸：發(fā)出商品14000借：銷售費用2200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）132貸：應收賬款2332丙公司借：銀行存款等24860貸：受托代銷商品22000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2860借：受托代銷商品款22000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2860貸：應付賬款24860借：應付賬款2332貸：其他業(yè)務收入2200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）132(43.)甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產(chǎn)并銷售M產(chǎn)品。M產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。適用的增值稅稅率為13％。2021年第四季度該公司發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為1/20，N/30，且計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。根據(jù)以往經(jīng)驗，預計乙公司20天內(nèi)付款的概率為80％，20天后付款的概率為20％。甲公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預測其有權(quán)獲取的對價金額。10月24日，乙公司付清了貨款。（2）10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10％支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件，應收代銷手續(xù)費2200元，增值稅132元，全部款項尚未結(jié)算。（3）11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10％的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當日發(fā)出，符合銷售收入確認條件，全部款項至本月末尚未收到。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品相關(guān)會計處理正確的是()。A.10月24日，借記“銀行存款”科目24640元B.10月10日，貸記“主營業(yè)務收入”科目22000元C.10月10日，貸記“庫存商品”科目14000元D.10月24日，貸記“應收賬款”科目24640元正確答案：A、C、D參考解析：資料（1）會計分錄：10月10日，借：應收賬款24640貸：主營業(yè)務收入[200×110×（1－1％）]21780應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（200×110×13％）2860借：主營業(yè)務成本（200×70）14000貸：庫存商品1400010月24日，借：銀行存款24640貸：應收賬款24640(44.)甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實際成本進行日常核算，2021年12月初“應收賬款”科目借方余額600萬元(各明細科目無貸方余額)，“壞賬準備一應收賬款”科目貸方余額60萬元。2021年12月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)10日，采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發(fā)出的商品滿足收入確認條件，開具